![](/user_photo/2706_HbeT2.jpg)
- •Вопрос 3
- •Вопрос 4 . Общее понятие бухгалтерского баланса
- •3.2. Содержание и структура бухгалтерского баланса
- •Актив баланса
- •Раздел 1. Внеоборотные активы
- •Раздел 2. Оборотные активы
- •Пассив баланса
- •Раздел 3. Капитал и резервы
- •Раздел 4. Долгосрочные обязательства
- •Раздел 5. Краткосрочные обязательства
- •Забалансовые счета
- •3.3. Хозяйственные операции и их влияние на статьи бухгалтерского баланса
- •Вопрос 5
- •Вопрос 6
- •Вопрос 7
- •Вопрос 8
- •Вопрос 9
- •Вопрос 10
- •I.Сущность и значение документации.
- •II. К содержанию и форме первичных документов предъявляются следующие основные требования:
- •III.Первичные учетные документы должны содержать следующие обязательные реквизиты:
- •Вопрос 11
- •Вопрос 12
- •Вопрос 13
- •Виды отчетности
- •Сроки хранения документов
- •Требования к бухгалтерской отчетности
- •Вопрос 14 Порядок составления и представления отчетности
- •Вопрос 15 Основы организации бухгалтерского учета Учетная политика. Порядок формирования и оформления учетной политики
- •Права, обязанности и ответственность главного бухгалтера
- •Вопрос 16
- •Вопрос 17 Вложения во внеоборотные активы
- •Вопрос 18
- •Вопрос № 19
- •Вопрос 20
- •Вопрос 21.
- •Вопрос 24
- •Классификация производственных запасов
- •Документальное оформление движения материалов
- •Организация складского учета
- •Оценка материалов в учете
- •Вопрос 25 Приобретение материалов у поставщиков
- •Безвозмездное поступление сырья и материалов. Поступление вкладов от учредителей.
- •Целевое поступление
- •Поступление материалов в порядке учередительного взноса
- •Неотфактурованные поставки материалов
- •Вопрос 26
- •Учет выбытия материалов Отпуск материалов в производство
- •Учет тары и тарных материалов
- •Движение возвратной тары отражается проводками:
- •Вопрос 28
- •Расчеты по заработной плате и их учет.
- •70 «Расчеты с персоналом по уплате труда»
- •Вопрос 29
- •Расчет и учет оплаты очередных отпусков.
- •Расчёт пособия по временной нетрудоспособности
- •Вопрос 30 Учет отчислений и расчет пособий по государственному и социальному страхованию.
- •Учёт расчётов по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве
- •Учёт удержаний и платежей из заработной платы
- •Учёт обязательных удержаний из заработной платы
- •Учёт необязательных удержаний из заработной платы
- •Учет вычетов из заработной платы.
- •Вопрос 31 Составление расчетной ведомости.
- •Выплата заработной платы
- •Вопрос 32
- •Себестоимость продукции и классификация затрат
- •Вопрос 33
- •Учет и распределение услуг вспомогательных производств
- •Вопрос 34
- •Учет и распределение общепроизводственных и общехозяйственных расходов
- •Вопрос 35
- •Учет потерь от брака
- •Учет расходов обслуживающих производств
- •Вопрос 36
- •Вопрос 37
- •Учет расходов будущих периодов
- •Вопрос 38
- •Учет затрат на основное производство
- •Вопрос 39 Учет готовой продукции
- •Вопрос 40 Учет расходов на реализацию
- •Учет товаров отгруженных
- •Учет реализации продукции, товаров, работ, услуг
- •Вопрос 41 Учет реализации продукции, товаров, работ, услуг
- •Реализация продукции, работ и услуг по факту отгрузки
- •Реализация продукции, работ и услуг по факту поступления денег на расчетный счет
- •Передача продукции на консигнацию (комиссию)
- •Реализация продукции при бартерных сделках
- •Вопрос 42
- •Вопрос 43 Учет денежных средств Безналичные расчеты
- •Учет денежных средств и операций по расчетному счету Открытие и закрытие счета
- •Расчетно-платежные документы, банковские выписки
- •Очередность платежей
- •Корреспонденция счетов
- •Учет операций на валютных счетах
- •Переводы в пути
- •Вопрос 44 Специальные счета в банках
- •Аккредитивы и чековые книжки
- •Депозитные счета
- •Вопрос 45 Кассовые операции в белорусских рублях Порядок ведения кассовых операций
- •Документальное оформление кассовых операций
- •Учет кассовых операций
- •Кассовые операции в иностранной валюте
- •Документальное оформление кассовых операций в иностранной валюте
- •Учет наличной иностранной валюты и операций с ней
- •Вопрос 46 Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками
- •Вопрос 48 Расчеты с подотчетными лицами
- •Вопрос 49 Учет операций по расчетам с разными дебиторами и кредиторами
- •Вопрос 50 Учет кредитов и займов Учет кредитов
- •Учет займов
- •Вопрос 51.
- •Учет вкладов в уставные фонды других организаций.
- •Учет ценных бумаг.
- •Вопрос 52 Формирование финансового результата по обычным видам деятельности
- •Реформация баланса
- •Вопрос 53 Учет операционных доходов и расходов
- •Учет внереализационных доходов и расходов
- •Вопрос 54 Порядок формирования конечного финансового результата
- •Вопрос 55 Учет резерва предстоящих расходов
- •Учет доходов будущих периодов
- •Вопрос 56 Учет резервного фонда
- •Учет добавочного фонда
- •Учет, распределение и использование прибыли
- •Вопрос 57 Покрытие убытков и использование прибыли
- •Вопрос 58
- •Вопрос 59
- •Вопрос 60
Документальное оформление кассовых операций
Кассовые операции по приему и выдаче наличных денег оформляются формами первичной учетной документации, утвержденными в соответствии с законодательством. Так, предприятию для получения денег с расчетного счета в кассу необходимо иметь чековую книжку (она приобретается в банке на основании заявления клиента). Денежный чек оформляется кассиром, подписывается руководителем и главным бухгалтером.
Прием наличных денег при реализации продукции (товаров, работ, услуг) осуществляется с использованием кассовых суммирующих аппаратов (КСА) или специальных компьютерных систем (СКС), зарегистрированных в налоговых органах. В некоторых случаях, предусмотренных законодательством, предприятия вправе принимать наличные деньги при продаже товаров, выполнении работ, оказании услуг без применения кассовых суммирующих аппаратов и специальных компьютерных систем (например, при осуществлении разносной и развозной торговли). Прием денег в этом случае, а также в случае их поступления в кассу предприятия на выплату заработной платы, для возврата командировочных расходов и иных наличных денежных средств, не связанных с реализацией товаров (работ, услуг), осуществляется по приходным кассовым ордерам (форма № КО-1), информация об изготовлении и реализации которых заносится в электронный банк данных об изготовленных и реализованных бланках первичных учетных документов и контрольных знаках (ЭБД). Форма приходного кассового ордера № КО-1 утверждена приказом Министерства финансов Республики Беларусь от 29.10.1999 №311 «Об утверждении бланков унифицированных форм первичной учетной документации».
Прием денег от работников предприятия за готовую продукцию, возврат подотчетных сумм, ранее полученных займов, плата родителей за содержание детей в детских садах, квартирная плата и другие аналогичные платежи в кассу оформляются приходным кассовым ордером, а отрывная квитанция к приходному кассовому ордеру выдается лицу, внесшему деньги, в качестве подтверждения факта произведенной им оплаты. В кассовых ордерах указывается основание для их составления и перечисляются прилагаемые к ним документы. Приходные ордера подписываются главным бухгалтером или лицом, им уполномоченным.
Выдача наличных денег из кассы предприятия производится по расходным кассовым ордерам (форма № КО-2), форма которых утверждена постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 19.04.2001 №43 «Об утверждении бланков унифицированных форм первичной учетной документации». При этом кассир обязан потребовать у получателя предъявить документ, удостоверяющий личность, и взять с него расписку о получении денег. Данная расписка должна быть сделана собственноручно чернилами или шариковой ручкой с указанием полученной суммы прописью.
Расходный кассовый ордер выписывается либо оформляется при помощи технических средств в одном экземпляре, подписывается руководителем и главным бухгалтером или лицом, уполномоченным руководителем.
На практике возникают ситуации, когда получатель доверяет другому лицу получение причитающихся ему денежных сумм. В этом случае в бухгалтерию должна быть представлена оформленная в установленном законодательством порядке доверенность. В тексте расходного кассового ордера после фамилии, имени, отчества получателя бухгалтером делается запись: «По доверенности», указываются фамилия, имя, отчество лица, которому доверено получение наличных денег. В расходных кассовых ордерах указывается основание для их составления и перечисляются прилагаемые к ним документы. Расходный кассовый ордер после выдачи по нему наличных денег подписывается кассиром.
Приходные и расходные ордера регистрируются в журнале регистрации приходных и расходных кассовых ордеров. И прием, и выдача денег по кассовым ордерам могут осуществляться только в день их составления. Кроме того, кассиром ведется еще один учетный регистр - кассовая книга (форма № КО-4), которая должна быть пронумерована, прошнурована и скреплена печатью, а количество листов в ней должно быть заверено подписями руководителя и главного бухгалтера. Форма кассовой книги утверждена постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 19.04.2001 №43 «Об утверждении бланков унифицированных форм первичной учетной документации».
Каждый лист кассовой книги состоит из двух равных частей, записи в кассовой книге ведутся в двух экземплярах через копировальную бумагу шариковой ручкой до полного использования листов кассовой книги. Неотрывная часть листа в качестве первого экземпляра остается в книге, а вторая часть отрывается вместе с подтверждающими документами в качестве отчета кассира сдается в бухгалтерию. Первые и вторые экземпляры листов нумеруются одинаковыми номерами. Допускается ведение кассовой книги автоматизированным способом, при этом формируются две машинограммы: «Вкладной лист кассовой книги» и «Отчет кассира». Их содержание должно совпадать, а реквизиты должны быть такими, какие предусмотрены типовой формой кассовой книги. Нумерация листов кассовой книги в этих выходных формах осуществляется автоматически в порядке возрастания с начала года. В течение года выходные формы хранятся кассиром отдельно за каждый месяц, а по окончании года все формы «Вкладной лист кассовой книги» брошюруются в хронологическом порядке, после чего общее количество листов за год заверяется подписями руководителя и главного бухгалтера, а кассовая книга опечатывается.
Отдельные выплаты, которые носят массовый характер, производятся без составления расходного кассового ордера на каждого получателя денег и оформляются едиными платежными или расчетно-платежными ведомостями (например, выплата заработной платы, премий, стипендий, пособий, дивидендов и т.п.). На титульном листе такой ведомости делается разрешительная надпись о выдаче денег (за подписями руководителя и главного бухгалтера). Если по окончании срока, установленного для выдачи наличных денег, в кассе останутся не полученные сотрудниками деньги, кассир делает соответствующие отметки в ведомости: напротив фамилий сотрудников, не получивших деньги, ставится надпись «Депонировано», выводится общая сумма денег, выданная сотрудникам, и общая сумма денег, оставшаяся не выданной. Затем составляется реестр депонированных сумм и оформляется один расходный кассовый ордер, по которому вся депонированная сумма сдается кассиром в учреждение банка. Сумма, фактически выплаченная работникам заносится в кассовую книгу.
Вносить изменения, в т. ч. оговоренные, в кассовые документы не допускается. Если при оформлении кассового документа допущена ошибка, необходимо составить новый документ. Если испорченный документ не является бланком строгой отчетности, то его уничтожают, а если является - то аннулируют. Аннулирование производится путем погашения (перечеркивания и проставления надписи «Аннулировано»). Аннулированные бланки строгой отчетности хранятся согласно установленным требованиям.
Соблюдение предприятием правил ведения кассовых операций контролируется обслуживающим банком, который в соответствии с законодательством осуществляет проверку кассовой дисциплины предприятия.
В сроки, определенные руководителем предприятия (но не реже одного раза в квартал), проводится инвентаризация кассы с полным полистным (поштучным) пересчетом наличных денег и проверкой других ценностей, находящихся в кассе.