Экспресс-анализ финансового состояния предприятия

В зависимости от поставленной цели пользователь осуществляет углубленный анализ или может ограничиться анализом небольшого количества (по своему выбору) показателей для наглядной оценки финансового состояния предприятия, т.е. выполнить экспресс-анализ.

Осуществляя экспресс-анализ бухгалтерской (финансовой) отчетности, пользователь решает главным образом задачу по обнаружению “болевых” точек деятельности предприятия с тем, чтобы определиться с направлениями углубленного анализа. В этом смысле экспресс-анализ может проводиться с минимально необходимыми расчетами и использованием различных приемов и технологий, которые для каждого пользователя могут быть своими.

Основной целью экспресс - анализа является раннее обнаружение признаков кризисного развития организации и предварительная оценка масштабов ее кризисного состояния.

Для экспресс-анализа могут быть выбраны основные показатели, характеризующие имущественное положение предприятия, его финансовое положение, деловую активность и рентабельность его деятельности.

Экспресс анализ может проводиться пользователем по бухгалтерской отчетности без предварительного преобразования ее показателей или с предварительным преобразованием показателей отчетности по-своему.

Преобразование показателей бухгалтерской (финансовой) отчетности может осуществляться путем перегруппировки однородных показателей, их объединения. Таким преобразованием достигается наглядность информации (поскольку резко сокращается количество показателей) и упрощаются расчеты в процессе анализа. Преобразовывать показатели бухгалтерской отчетности можно также путем их дополни­тельной корректировки.

Целью дополнительной корректировки показателей отчетности является исключение или перекомпоновка тех показателей, которые наиболее существенно искажают реальную картину.

Экспресс - анализ проводится по следующим этапам:

- Определение объектов наблюдения «кризисного поля».

- Формирование системы индикаторов оценки угрозы финансового кризиса организации;

- Анализ отдельных сторон кризисного финансового развития организации, осуществляемый стандартными методами. Основу такого анализа составляет сравнение фактических показателей -индикаторов с плановыми и выявление размеров отклонений в динамике. Рост размера негативных отклонений в динамике характеризует нарастание кризисных явлений в финансовой деятельности организации;

- Предварительная оценка масштабов кризисного финансового состояния организации.

21.

Детализированный анализ финансового состояния

Его цель – более подробная характеристика имущественного и финансового положения хозяйствующего субъекта, результатов его деятельности в истекшем отчетном периоде, а также возможностей развития субъекта на перспективу. Он конкретизирует, дополняет и расширяет отдельные процедуры экспресс-анализа. При этом степень детализации зависит от желания аналитика

В общем, виде программа углубленного анализа финансово-хозяйственной деятельности предприятия выглядит следующим образом.

-Предварительный обзор экономического и финансового положения субъекта хозяйствования

-Характеристика общей направленности финансово-хозяйственной деятельности

-Выявление «больных» статей отчетности

-Оценка и анализ экономического потенциала субъекта хозяйствования

-Оценка имущественного положения

-Построение аналитического баланса-нетто

-Вертикальный анализ баланса

-Горизонтальный анализ баланса

-Анализ качественных сдвигов в имущественном положении

-Оценка финансового положения

-Оценка ликвидности

- Оценка финансовой устойчивости

-Оценка и анализ результативности финансово-хозяйственной деятельности субъекта хозяйствования

-Оценка производственной (основной) деятельности

-Анализ рентабельности

-Оценка положения на рынке ценных бумаг

22.

Оценка и анализ имущественного потенциала

В оценке имущественного положения предприятия используется ряд показателей, рассчитываемых по данным бухгалтерской отчетности. Наиболее информативными являются следующие показатели.

1. Сумма хозяйственных средств, находящихся в собственности и под контролем предприятия. Этот показатель дает обобщенную стоимостную оценку величины предприятия как единого целого. Это - учетная оценка активов, числящихся на балансе предприятия, необязательно совпадающая с их суммарной рыночной оценкой. Значение показателя определяется путем удаления из баланса статей, завышающих его валюту.

2.Доля активной части основных средств. Этот коэффициент, показывающий, какую часть основных средств составляют активы, непосредственно участвующие в производственно-технологическом процессе.

Формула. Стоимость активной части основных средств /стоимость основных средств

ф.5,стр.363 (на конец периода) + ф.5,стр.364 (на конец периода) /ф.5,стр.370 (на конец периода)

Существует две основные интерпретации термина "активная часть основных средств". Согласно первой трактовке к ней относятся все основные средства, за исключением зданий и сооружений. Более распространенной является вторая трактовка, относящая к активной части лишь машины, оборудование и транспортные средства. Тем самым подчеркивается определенный приоритет именно этих активов с позиции производственно-технологического процесса. Поскольку расчет может выполняться как по первоначальной, так и по остаточной стоимости, при проведении различных сопоставлений необходимо отдавать себе отчет в том, какой алгоритм был использован при исчислении показателя. Отметим также, что в расчетах могут использоваться как моментные, так и средние показатели. Рост этого коэффициента в динамике обычно расценивается как благоприятная тенденция.

3.Коэффициент износа. Показатель характеризует долю стоимости основных средств, списанную на затраты в предшествующих периодах, в первоначальной (восстановительной) стоимости и рассчитывается по формуле: Износ /Балансовая стоимость основных средств

ф.5,стр.394 (на конец периода) /ф.5,стр.370 (на конец периода)

4.Дополнением этого показателя до 100% (или единицы) является коэффициент годности. Оба эти коэффициента нередко используются в анализе для характеристики состояния основных средств.

5.Коэффициент обновления. Показывает, какую часть от имеющихся на конец отчетного периода основных средств составляют новые основные средства, и рассчитывается по формуле:

Балансовая стоимость поступивших за период основных средств/ Балансовая стоимость основных средств на конец периода

ф.5,стр.370 (поступило) /ф.5,стр.370 (на конец периода)

6.Коэффициент выбытия. Показывает, какая часть основных средств, с которыми предприятие начало деятельность в отчетном периоде, выбыла из-за ветхости и по другим причинам. Формула расчета такова:

Балансовая стоимость выбывших основных средств /Балансовая стоимость основных средств на начало периода

ф.5,стр.370 (выбыло) /ф.5,стр.370 (на начало периода)

23.