II. Списание материалов по видам списаний

1. Отпуск материалов в производство (при этом возникает такой элемент расходов, как «материальные расходы»).

Материалы списываются с Кт 10 на основании таких первичных документов, как лимитно-заборная карта (применяется, если в организации установлено ограничение на отпуск материалов со склада) и требование-накладная. Любой расход материалов, как и приход, отражается в карточке складского учета материалов.

Дт 20, 23, 25, 26, 28 Кт 10 - списаны израсходованные на производство материалы. Для определения фактической стоимости израсходованных материальных затрат используются следующие методы: 1) по себестоимости каждой единицы; 2) метод ФИФО (т.е. по себестоимости первых во времени приобретения материалов); 3) по средней себестоимости. До 1 января 2008 года использовался также метод ЛИФО. Выбранный метод закрепляется в учетной политике организации. В налоговом учете метод ЛИФО применяется.

Дт 10 Кт 20, 23 - оприходованы возвратные отходы;

2. Реализация материалов – является предметом неосновной деятельности организации и отражается на счете 91:

Дт 62 Кт 91/1 – отражается договорная стоимость материалов, или выручка от реализации материалов, или: отражается задолженность покупателей за проданные им материалы (с/ф, накладная). Сумма этой проводки всегда включает НДС.

Дт 51 Кт 62 – погашена задолженность покупателей; или: поступили д/с на расчетный счет от покупателей;

Дт 91/2 Кт 10 – списана себестоимость материалов;

Дт 91/2 Кт 44 – списаны прочие расходы на продажу материалов;

Дт 91/3 Кт 68/НДС – начислен НДС с выручки (по расчетной ставке НДС с выручки);

Дт 91/9 (99) Кт 99 (91/9) – отражается финансовый результат (прибыль или убыток) от продаж (счет 91 закрывается).

3. Передача в счет вклада в уставный капитал:

Дт 58 Кт 91 – отражается согласованная стоимость материалов в составе финансовых вложений, без НДС (в оценке, предусмотренной в учредительном договоре, без НДС);

Дт 58 Кт 68/НДС (19) – восстановлен НДС, ранее принятый к возмещению: по ставке 18% от себестоимости материалов

Дт 91 Кт 10 – списана себестоимость материалов, переданных в качестве вклада в уставный капитал;

Дт 91(99) Кт 99 (91) – финансовый результат от передачи материалов.

Организации, осуществляющие вклады в уставный капитал других организаций, плательщиками НДС не являются.

4. Недостача материалов по результатам инвентаризации:

Дт 94 Кт 10 – отражается недостача материалов по их фактической себестоимости;

Дт 20 Кт 94 – списана недостача в пределах норм естественной убыли;

Дт 94 Кт 68/НДС – восстановлен ранее принятый к возмещению «входной» НДС. (Организация имела право на возмещение НДС только при производственном использовании материалов). Рассчитывается по ставке 18% от суммы недостачи сверх естеств.убыли;

Дт 73/2 Кт 94 – отнесена на виновное лицо признанная им сумма недостачи (по фактической себестоимости недостающих материалов и НДС) сверх норм естественной убыли (счет 94 закрывается);

Дт 73/2 Кт 98 – предъявлена к взысканию с виновного лица разница между рыночной стоимостью и себестоимостью материалов;

Дт 50, 70 Кт 73-2 - внесена в кассу либо удержана из зарплаты сумма предъявленной недостачи;

Дт 98 Кт 91/1 - зачислена в состав прочих доходов разница между стоимостью недостающих ценностей, подлежащей взысканию с виновных лиц, и их фактической себестоимостью.

Если суд не признал работника виновным (при обращении работника в суд) и конкретные виновники недостачи (порчи) товаров судом не установлены, то сумма недостачи списывается за счет прочих расходов: Дт 91/2 Кт 94