Учет материалов

Учет материалов ведется на основании Положения по бухгалтерскому учету ПБУ 5/01 «Учет материально-производственных запасов» (утв. приказом Минфина РФ от 9 июня 2001 г. N 44Н).

I. Поступление материалов по видам поступлений

1. Покупка материалов:

Дт 10 Кт 60 (71, 76) – отражается поступление материалов на основании расчетных документов поставщика (счета-фактуры и накладной). Отражается задолженность поставщику материалов.

Дт 19 Кт 60 (71, 76) – отражен «входной» НДС по поступившим материальным ценностям (только если сумма НДС отдельно выделена в счете-фактуре). С/ф.:

Наименов. товара

Ед. изм.

Кол-во

Цена

Стоимость товаров, без НДС

Ставка НДС

Сумма НДС

Стоимость товаров, с НДС

Страна происх.

№ ГТД

Для учета поступления материалов используются следующие типовые формы первичной документации: приходные ордера (составляются МОЛ в 2х экземплярах в момент поступления материалов на склад) и счета поставщиков (применяют вместо выписки приходных ордеров с распиской на них кладовщика). При наличии количественных и качественных расхождений фактически поступивших ценностей с данными сопроводительных документов комиссия в составе представителей поставщика и покупателя оформляет акт о приемке материалов, в котором определяется сумма, подлежащая взысканию с поставщика или доплате сверх счета. Если материалы получает работник данного предприятия, то ему предварительно выдается доверенность, которая действительна в течение 15 дней. На основании приходных документов МОЛ (материально-ответственное лицо - кладовщик, с которым обязательно заключается договор о полной материальной ответственности) делает соответствующие отметки в карточках учета материалов (регистр аналитического учета), которые открываются на складах на каждое наименование материала в начале каждого года и содержат информацию об остатках и движении (приход, расход) данного вида материалов. К карточке прикладывают все первичные оправдательные документы по приходу и расходу материалов.

Дт 60 (71,76) Кт 51,50 – отражается погашение задолженности поставщику (или подотчетному лицу, или прочим кредиторам)

Дт 68/НДС Кт 19 – зачтен НДС из бюджета по поступившим материалам производственного назначения.

Для списания НДС по приобретенным материалам (возмещения НДС из бюджета), необходимо выполнение след. условий:

1) наличие счета-фактуры, где выделен НДС;

2) материалы должны быть оприходованы;

3) материалы должны использоваться на производственные нужды или перепродажу.

Если материалы использованы на непроизводственные нужды (строительство сауны, базы отдыха, неиспользуемых в производственной деятельности предприятия), то входной НДС по материальным ценностям из бюджета не возмещается и относится на прочие расходы: Дт 91/2 Кт 19.

2. При поступлении материалов от учредителей составляются проводки:

1) Дт 75 Кт 80 – отражается задолженность учредителей по взносам в уставный капитал;

2) Дт 10, 19 Кт 75 – отражено поступление материалов от учредителей в счет вклада в уставный капитал организации по согласованной стоимости на основании общего собрания учредителей.

3. При поступлении материалов безвозмездно: Дт 10 Кт 98 – на основании договора дарения по рыночной стоимости материалов. Закрытие сч.98 осуществляется по мере их отпуска материалов в производство: Дт 20 Кт 10, Дт 98 Кт 91/1.

4. Выявленные по результатам инвентаризации излишки материалов относят на прочие доходы: Дт 10 Кт 91/1