Семинар

Тема № 3 4 часа

Налоговые правонарушения и и ответственность за их совершение.

1. Налоговое правонарушение. Условия привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения.

2. Обстоятельства, исключающие привлечение лица к ответственности за совершение налогового правонарушения.

3. Обстоятельства, исключающие вину налогоплательщика. Смягчающие и отягчающие ответственность обстоятельства. Срок давности привлечения к налоговой ответственности. Санкции за совершение налоговых правонарушений.

4. Виды налоговых правонарушений.

5. Уголовная ответственность за нарушения налогового законодательства. Уклонение от уплаты налогов и (или) сборов с физического лица. Уклонение от уплаты налогов и (или) сборов с организаций. Уклонение от уплаты таможенных платежей.

Задача №1

На основании определения руководителя районной Инспекции МНС РФ материалы дела об административном правонарушении в отношении физического лица (работника ОАО) были направлены Мировому судье с целью привлечения правонарушителя к ответственности по ст. 19.4 КоАП РФ за незаконное воспрепятствование доступу должностного лица налогового органа в период проведения налоговой проверки в помещение, принадлежащее налогоплательщику(юридическому лицу).

Является ли данное лицо нарушителем законодательства о налогах и сборах? Какое решение примет районный суд?

Задача №2

Инспекция МНС РФ по г. Краснодару обратилась в Арбитражный суд с иском о взыскании с налогоплательщика налоговых санкций по истечении шести месяцев с момента составления акта выездной налоговой проверки. При этом срок давности взыскания санкций определялся налоговым органом со дня вынесения решения.

С какого момента исчисляется срок давности взыскания налоговых санкций? Какое решение принял арбитражный суд?

Задача № 3

Гражданин-предприниматель был привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения по ст. 122 НК РФ в ноябре 2001 г. После применения к нему налоговой санкции в январе 2003 г. он повторно совершил аналогичное правонарушение, в связи с чем санкции к нему были ужесточены и размер штрафа увеличен на 100% в соответствии с п.4 ст. 114 Налогового кодекса РФ. Решение руководителя налогового органа предпринимателем обжаловано в арбитражный суд.

Влечет ли повторное совершение лицом налогового правонарушения по истечении 12 месяцев после применения к нему налоговой санкции за совершение аналогичного правонарушения увеличения размера штрафа на 100% по ст.122 НК РФ?

Задача № 4

В ходе выездной налоговой проверки налогоплательщика – юридического лица работниками ИМНС РФ и сотрудниками милиции было установлено занижение налогооблагаемой базы и неуплата различных налогов. В отношении руководителя общества с ограниченной ответственностью следственным отделом органа внутренних дел было возбуждено уголовное дело по признакам ч.1 статьи 199 УК РФ (уклонение от уплаты налогов с организации). В рамках предварительного следствия директор ООО свою вину полностью признал, оказал содействие следствию в расследовании уголовного дела и возместил государству ущерб, нанесенный преступлением, в связи с чем судом был освобожден от уголовной ответственности на основании ст. 75 УК РФ.

Являются ли названные факты основанием для освобождения налогоплательщика от ответственности за совершение налогового правонарушения?

Источники:

1. Конституция Российской Федерации

2. Налоговый кодекс РФ

3. Налоговый кодекс РФ. Постатейный комментарий. Часть первая. Под общей редакцией В.И. Слома и А.М. Макарова, изд. «Статут», Москва 2000.

4. Уголовный кодекс РФ

5. Кодекс РФ об административных правонарушениях, изд. «Омега-Л», Москва,2004