Семинар

Тема № 2 4 часа

НАЛОГОВЫЕ ОРГАНЫ РОССИИ. СТАТУС И ФУНКЦИИ.

ОРГАНЫ ВНУТРЕННИХ ДЕЛ

1. Налоговые органы РФ.

2. Права, обязанности налоговых органов.

3. Обязанности должностных лиц налоговых органов.

4. Налоговый контроль. Виды налоговых проверок.

5. 5.Ответственность налоговых органов, таможенных органов, органов государственных внебюджетных фондов, а также их должностных лиц

6. Задачи органов внутренних дел по выявлению, предупреждению, пресечению и расследованию нарушений законодательства о налогах и сборах.

7. Полномочия органов внутренних дел по Налоговому кодексу РФ и Закону РФ «О милиции»

8. Ответственность органов внутренних дел и их должностных лиц.

Задача № 1.

Должностные лица Инспекции Министерства по налогам и сборам Слободского района Кировской области, проверяя ОАО «Фотон» в рамках осуществления контроля за соблюдением последним законодательства о налогах и сборах, заподозрили налогоплательщика в занижении налогооблагаемой базы по налогу на прибыль и налогу на добавленную стоимость, уклонении от уплаты части местных налогов и решили изъять бухгалтерскую документацию.

Имеет ли право должностное лицо налоговой инспекции производить изъятие бухгалтерских документов налогоплательщика? Если имеет, то на основании каких нормативных правовых актов?

Обоснуйте ответ в соответствии с действующим законодательством.

ЗАДАЧА № 2

Работники ИМНС Ленинского района г. Кирова в августе 2000 года провели выездную налоговую проверку общества с ограниченной ответственностью «Айсберг» за период с января 1998 г. по июль 2000 г. и не выявили серьезных нарушений законодательства о налогах и сборах. В ноябре 2000 г. руководителем налогового органа принимается решение о проведении повторной выездной налоговой проверки за этот же период.

Является ли данное решение правомерным? Обоснуйте ответ с учетом требований главы 14 Налогового кодекса РФ.

ЗАДАЧА № 3

При осуществлении действий налогового контроля (выемка документов бухгалтерского учета налогоплательщика) специалистами районной налоговой инспекции не были приглашены понятые. Соответственно и протокол не был подписан указанными лицами. В акте выездной налоговой проверки были сделаны соответствующие ссылки на изъятые у налогоплательщика документы. Проверяющие пришли к выводу о занижении налогооблагаемой базы по отдельным налогам.

Налогоплательщиком руководителю налогового органа были представлены возражения на акт проверки в связи с нарушением порядка проведения выемки бухгалтерских документов. Однако руководитель инспекции, выслушав возражения представителей налогоплательщика, пришел к выводу, что имеющимися материалами проверки, не смотря на отсутствие понятых при выемке документов, подтверждается факт нарушения налогового законодательства и неполной уплаты налогов, и вынес соответствующее решение о привлечении налогоплательщика к ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Данное решение налогоплательщиком было обжаловано в Арбитражный суд по вышеприведенным основаниям.

Какое решение было принято по данному спору судебной инстанцией? Обоснуйте ответ.

ЗАДАЧА № 4

Начальник областного управления федеральной службы по налоговым и экономическим преступлениям МВД России вынес руководителю ОАО «Т» письменное предписание с требованием устранить нарушения действующего законодательства, выразившиеся в ведении бухгалтерского учета с нарушением установленного порядка, и обязал привести в соответствие бухгалтерский учет предприятия в течение двух календарных недель.

По истечении указанного срока оперативным сотрудником управления было проверено исполнение должностным лицом ОАО предостережения органа внутренних дел. Установлено, что руководителем никаких мер по его выполнению предпринято не было. Сотрудником был составлен протокол об административном правонарушении и в течении суток материалы проверки были переданы Мировому судье для привлечения должностного лица предприятия к административной ответственности. Последний на основании постановления был привлечен к административной ответственности в виде штрафа в размере 10 минимальных размеров оплаты труда.

Является ли данное постановление законным и обоснованным?

ЗАДАЧА № 5

Сотрудник милиции при исполнении служебных обязанностей и на основании поручения начальника территориального органа милиции прибыл для проведения проверки в ООО «Звезда». Однако на территорию и в помещение указанного юридического лица допущен не был службой безопасности предприятия на основании распоряжения руководителя общества. После этого сотрудниками милиции было осуществлено силовое проникновение на территорию налогоплательщика, а в отношении директора ООО составлен протокол об административном правонарушении, на основании которого он был привлечен к административной ответственности в виде штрафа по ст.19.3 КоАП РФ.

Действия сотрудников милиции и постановление Мирового судьи о привлечении к административной ответственности были обжалованы в суд руководителем общества.

Соответствовали ли закону действия сотрудников милиции? Обоснованно или нет был привлечен к ответственности директор юридического лица?

Контрольные вопросы:

2. 1.Существует ли законодательное регламентирование порядка проведения и назначения встречной налоговой проверки? Имеет ли налогоплательщик право присутствовать при проведении встречной проверки, проводимой в рамках выездной налоговой проверки в отношении его?

2. Какие органы (Федеральной налоговой службы России или Фонда социального страхования Российской Федерации) осуществляют контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью перечисления в Фонд социального страхования Российской Федерации страховых взносов от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний?

2. Вправе ли начальник межрайонного подразделения службы по налоговым и экономическим преступлением МВД РФ подвергнуть административному штрафу и.о. директора ООО за невыполнение требований по уплате налога?

Список литературы (источники):

1. Закон Российской Федерации «О налоговых органах Российской Федерации» № 943-1 от 21.03.1991 г.

2. Налоговый кодекс РФ, часть первая.

3. Закон РФ «О милиции» в ред. от 08.12.2003 г.

4. Налоговый кодекс РФ, часть 1-я.

5. Постатейный комментарий к Налоговому кодексу Российской Федерации под общей редакцией В.И. Слома и А.М. Макарова, изд. «Статут», Москва 2000.

6. Комментарий Закона Российской Федерации «О милиции», Информационно -справочная система «Консультант Плюс».

7. Постановление Правительства РФ от 30.09.2004 г. N506 «Об утверждении Положения о Федеральной налоговой службе», Информационно-справочная система «Консультант Плюс».