Налоговая декларация

1. Анализ пунктов 1 и 2 ст. 398 показывает, что:

1) и налоговые декларации и налоговые расчеты (упомянутые в ст. 398) представляются:

а) только налогоплательщиками - организациями и индивидуальными предпринимателями. Иные физические лица - не несут данной обязанности;

б) в налоговый орган по месту нахождения земельного участка, а не по месту жительства индивидуального предпринимателя, не по месту нахождения организации.

в) только по формам, утвержденным Минфином РФ. Последний утверждает также порядок заполнения этих документов. Начиная с представления налоговых деклараций за 2009 г. следует руководствоваться приказом Минфина от 16.09.08 N 95н "Об утверждении форм налоговой декларации и налогового расчета по авансовым платежам по земельному налогу и Порядков их заполнения". До этого подлежала применению форма налоговой декларации утвержденная приказом Минфина от 23.09.05 N 124н;

2) налоговая декларации по земельному налогу представляется по истечении налогового периода (см. об этом понятии комментарий к ст. 393 НК);

3) налоговый расчет по авансовым платежам - представляются по истечение соответствующего отчетного периода. Действующая (начиная с представления отчетности за 1 квартал 2009 г) форма налогового расчета также утверждена указанным выше приказом Минфина от 16.09.08 N 95н (до этого подлежала применению форма налогового расчета, утвержденная приказом Минфина от 19.05.05 N 66н). См. также письмо ФНС от 11.04.05 N ГВ-6-21/286 "О налоговой декларации по земельному налогу в 2005 г."

2. Правила п. 3 ст. 398 императивно устанавливают, что:

1) налоговая декларация по земельному налогу должен быть представлен не позднее 1 февраля года, непосредственно следующего за истекшим налоговым периодом. Так, налоговую декларацию по итогам такого налогового периода как "2009 г." необходимо представить не позднее 1 февраля 2010 г.;

2) налоговые расчеты по авансовым платежам по земельному налогу должны представляться налогоплательщиками:

а) в течение налогового периода (то есть на протяжении календарного года);

б) не позднее последнего числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом. Например, за такой отчетный период как "второй квартал", расчет должен быть представлен не позднее 31 июля.

──────────────────────────────────────────────────

*(1) Во всех случаях, когда не дается ссылка на источник практики, имеется в виду практика юридической фирмы "ЮКАНГ".

*(2) Налог с продаж не взимается с 1 января 2004 г.

*(3) С 01.01.2005 ст. 14 НК относит к числу региональных налогов налог на имущество организаций, транспортный налог, налог на игорный бизнес;

*(4) С 01.01.2005 ст. 13 НК относит к числу федеральных налогов и сборов НДС, акцизы, налог на доходы физических лиц; единый социальный налог, налог на прибыль организаций; налог на добычу полезных ископаемых, налог на наследование и дарение, водный налог, сборы за пользование объектами животного мира и пользование объектами водных биологических ресурсов; государственная пошлина.

*(5) С 01.01.2005 ст. 15 НК к числу местных налогов относит земельный налог, налог на имущество физических лиц

*(6) Организации, крестьянские (фермерские) хозяйства и индивидуальные предприниматели, изъявившие желание перейти на систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог) в 2004 году, вправе до 1 июня 2004 года подать в налоговый орган по своему местонахождению (месту жительства) заявление о переходе на уплату единого сельскохозяйственного налога в порядке, установленном статьей 346.3 в редакции Федерального закона от 11.11.2003 N 147-ФЗ (Федеральный закон от 11.11.2003 N 147-ФЗ в редакции Федерального закона от 05.04.2004 N 16-ФЗ).

*(7) Здесь и далее в книге следует учитывать, что согласно Федеральному закону от 29.07.2004 N 95-ФЗ Закон РФ от 27.12.91 N 2118-1 (Основы) утратили силу с 01.01.2005 г.

*(8) Статьи 13-15 НК вступили в силу с 01.01.2005 г. согласно Федеральному закону от 29.07.2004 N 95-ФЗ

*(9) Налог с продаж не взимается с 01.01.2004.

42