- •2). Проводка, оформляющая операцию перевода ценной бумага на счета другого владельца или перевода ценной бумаги на другой лицевой счет в рамках одного и того же счета депо депонента:
- •3). Проводка, оформляющая приходную операцию - прием ценных бумаг на хранения в депозитарий:
- •4). Проводка, оформляющая расходную операцию - снятие ценных бумаг с хранения в депозитарии:
- •1. Организация депозитарного учета при распространении акций.
- •3. Учет депозитарных операций при передаче реестра акционеров независимому регистратору.
- •4. Оплата не полностью оплаченных акций, находящихся в обременении.
- •5. Перепродажа выкупленных собственных акций.
- •1. Первичный этап размещения.
- •3. Учет погашения облигаций.
3. Учет погашения облигаций.
При погашении облигаций после истечения срока их обращения в системе депозитарного учета эмитента отражаются: Дт 98040
Кт 98090 по лицевому счету ценные бумаги к погашению.
После погашения ценных бумаг, если они выпущены в документарной форме и бланки сертификатов находились на хранении у эмитента, делается запись: Дт 98090
Кт 98000.
Выведение ценных бумаг из обращения отражают: Дт 98040
Кт 98090 по лицевому счету ценные бумаги к погашению. А погашение облигаций отражается проводкой: Дт 98090 Кт 98000.
Если ценные бумаги выпущены в бездокументарной форме, то погашение облигаций отражается: Дт 98000 Кт 98010. По пассиву: Дт 89040
Кт 98090 по лицевому счету ценные бумаги к погашению. Списание ценных бумаг из депозитарного учета: Дт 98090 Кт 98000.
Конвертация собственных ценных бумаг
При наступлении срока конвертации в депозитарном учете производятся следующие записи. Предъявление ценных бумаг к конвертации: Дт 98040
Кт 98090 по лицевому счету ценные бумаги к конвертации.
Если ценные бумаги выпущены в документарной форме и бланки сертификатов находились на хранении у эмитента после проведения обмена конвертации ценных бумаг на акцию или облигацию, делают проводку: Дт 98090 Кт 98000.
Если ценные бумаги выпущены в бездокументарной форме, то их погашение в учете отражается:
• по активу: Дт 98000
Кт 98010;
• по пассиву: Дт 98040
Кт 98090 по лицевому счету ценные бумаги к погашению.
Списание ценных бумаг из депозитарного учета:
Дт 98090
Кт 98000;
Дт 98010
Кт 98040.
Операции с собственными неэмиссионными ценными бумагами
Неэмиссионные ценные бумаги - векселя, депозитные сертификаты, сберегательные сертификаты, выпускаемые исключительно в документарной форме, учитываются как бланки ценных бумаг на внебалансовом счете 90701 (А) «Бланки собственных ценных бумаг для распространения». Депозитарному учету они не подлежат до их распространения, а после распространения подлежат депозитарному учету, только если они переданы в депозитарий эмитента по депозитарному договору. Также эти ценные бумаги могут быть переданы эмитенту по договору хранения (учет ведется на внебалансе).
При передаче документарных неэмиссионных бумаг эмитенту по депозитарному договору осуществляется бухгалтерская проводка: Дт 98000 Кт 98040.
При изъятии с хранения или погашении переданных по депозитарному договору эмитенту неэмиссионных ценных бумаг производится обратная проводка.