3. Учет депозитарных операций при передаче реестра акционеров независимому регистратору.

Если кредитная организация самостоятельно ведет реестр эмитированных ею ценных бумаг, то депозитарный учет осуществляется в случае, если кредитная организация является номинальным держателем в реестре. В ином случае депозитарный учет не ведется. Если же кредитная организация передает ведение реестра специализированному регистратору, то это оформляется следующим образом.

При выпуске акций в документарной форме и если эти акции будут оставлены на хранении у эмитента, то последний может зарегистрироваться в системе ведения реестра в качестве номинального держателя. Депозитарная операция отражается проводкой:

Дт 98070 - по лицевому счету «Полностью оплаченные ценные бумаги» Кт 98040 (П) «Ценные бумаги, принадлежащие клиентам».

Если акции выпущены в бездокументарной форме, то функции головного депозитария с точки зрения организации учета ценных бумаг выполняет реестродержатель. При передаче реестра акций независимому реестродержателю эмитент должен сделать проводку: Дт 98010 (А) «Ценные бумаги на хранении в ведущем депозитарии» Кт 98000.

По пассиву также необходимо вывести оплаченные ценные бумаги из обременения следующей проводкой: Дт 98070 Кт 98040.

Если при документарной форме выпуска акций без обязательного централизованного хранения сертификатов акций выдаются владельцам на руки после регистрации отчета об итогах эмиссии, то в данном случае эмитент оформляет операцию проводкой: Дт 98040 Кт 98000.

4. Оплата не полностью оплаченных акций, находящихся в обременении.

В момент заключения сделки обязательна оплата акций на 25% от ее стоимости, по оставшейся неоплаченной части может быть дана рассрочка на 1 год с момента заключения сделки. Эти акции числятся в депозитарном учете у эмитента как обремененные акции на счете 98070 (П) «Ценные бумаги, обремененные обязательствами». По общему правилу они не включаются в реестр до момента их полной оплаты. При поступлении в нормативно оговоренные сроки платежа за не полностью оплаченные акции в депозитарном учете эмитента делается следующая проводка: Дт 98070 - по лицевому счету «Не полностью оплаченные акции» Кт 980040.

Если выпуск акций осуществлялся в документарной форме при обязательном централизованном хранении сертификатов, в системе ведения . реестра акций увеличивается счет номинального держателя, которым является эмитент, на количество акций, за которые поступила полная оплата. В случае выдачи сертификата на руки владельцу у эмитента в депозитарном учете делаются проводки:

Дт 98070 - по лицевому счету «Не полностью оплаченные акции» Кт 98040; Дт 98040 Кт 98000.

Одновременно в системе ведения реестра акций владельцу акций, получившему их на руки, открывается лицевой счет владельца.

Если сертификат акций при полной их оплате переводится на хранение в другой депозитарий, установивший расчетные отношения с эмитентом, то у эмитента в системе ведения депозитарного учета делается проводка: Дт 98070 - по лицевому счету «Не полностью оплаченные акции» Кт 98040.

Одновременно в системе ведения реестра акций владельцу акций, которые были переведены на хранение в другой депозитарий, открывается лицевой счет владельца.

При осуществлении выпуска акций в бездокументарной форме, когда функции головного депозитария с точки зрения организации учета акций выполняет реестродержатель, у эмитента в депозитарном учете при поступлении полной оплаты за акции делаются проводки: Дт 98070 - по лицевому счету «Не полностью оплаченные акции» Кт 98040; Дт 98010 Кт 98000.

В системе ведения реестра акций открывается лицевой счет владельца этих акций.