№1.5. Виды аудиторских услуг
В соответствии со ст. 1 закона "Об аудиторской деятельности" аудиторские организации, кроме проведения аудита могут оказывать сопутствующие условия, ничем другим заниматься не могут, иначе потеря лицензии. В законе дан перечень сопутствующих аудиту условий, но он открыт:
Постановка, ведение, восстановление б/у
Налоговое, правовое, управленческое консультирование
Проведение маркетинговых исследований
Автоматизация б/у.
2 группы услуг: (сопутствующие) - Несовместимые с обязательной аудиторской проверкой (постановка, ведение, восстановление б/у, соответствие бухгалтерской, финансовой отчетности, налоговые декларации) - Совместимые
Тема II: Основа регулирования аудиторской деятельности в рф
№2.1. Структура системы регулирования
Регулирование аудиторской деятельности в РФ осуществляется как на государственном уровне (законы, другие нормативные документы), так и на уровне аудиторских объединений и организаций (издание внутренних стандартов, методик и других аналогичных документов). Можно выделить несколько уровней регулирования аудиторской деятельности:
I. Внешний: (Государственное регулирование)
Федеральный законы
Указы Президента РФ, которые могут быть посвящены аудиту как целиком, так и затрагивать его лишь в какой-то своей части
II. Нормативные акты Правительства РФ: (Государственное регулирование)
Федеральные стандарты аудиторской деятельности
Прочие положения
III. Документы уполномоченного федерального органа государственного регулирования аудиторской деятельности (Государственное регулирование) IV. Документы Минфина, ЦБ РФ, МНС и других ведомств (Государственное регулирование)
V. Акты аккредитованных аудиторских объединений (Негосударственное регулирование) VI. Внутренние документы аудиторских фирм (внутренние стандарты и методики). (Негосударственное регулирование)
№2.2. Правила и стандарты аудиторской деятельности
Правила и стандарты аудиторской деятельности - это единые требования к порядку осуществления аудиторской деятельности, оформлению и оценке качества аудита и сопутствующих ему услуг, а также порядку подготовки аудиторов и оценки их квалификации. В соответствии с законом "Об аудите" стандарты подразделяются на: - Федеральные - Внутренние Федеральные являются обязательными для аудиторов и аудируемых лиц, кроме Положений, в отношении которых указано, что они имеют рекомендательный характер. Федеральные стандарты утверждаются Правительством РФ Они разрабатываются на основе международных стандартов аудита, которые выпускает международная федерация бухгалтеров. Россия в этой организации представлена Институтом профессиональных бухгалтеров.
Правило (стандарт) N 1. Цель и основные принципы аудита
Правило (стандарт) N 2. Документирование аудита
Правило (стандарт) N 3. Планирование аудита
Правило (стандарт) N 4. Существенность в аудите
Правило (стандарт) N 5. Аудиторские доказательства
Правило (стандарт) N 7. Контроль качества выполнения заданий по аудиту
Правило (стандарт) N 8. Понимание деятельности аудируемого лица, среды, в которой она осуществляется, и оценка рисков существенного искажения аудируемой финансовой (бухгалтерской) отчетности
Правило (стандарт) N 9. Связанные стороны
Правило (стандарт) N 10. События после отчетной даты
Правило (стандарт) N 11. Применимость допущения непрерывности деятельности аудируемого лица
Правило (стандарт) N 12. Согласование условий проведения аудита
Правило (стандарт) N 13. Обязанности аудитора по рассмотрению ошибок и недобросовестных действий в ходе аудита
Правило (стандарт) N 14. Учет требований нормативных правовых актов Российской Федерации в ходе аудита
Правило (стандарт) N 15. Понимание деятельности аудируемого лица (утратило силу)
Правило (стандарт) N 16. Аудиторская выборка
Правило (стандарт) N 17. Получение аудиторских доказательств в конкретных случаях
Правило (стандарт) N 18. Получение аудитором подтверждающей информации из внешних источников
Правило (стандарт) N 19. Особенности первой проверки аудируемого лица
Правило (стандарт) N 20. Аналитические процедуры
Правило (стандарт) N 21. Особенности аудита оценочных значений
Правило (стандарт) N 22. Сообщение информации, полученной по результатам аудита, руководству аудируемого лица и представителям его собственника
Правило (стандарт) N 23. Заявления и разъяснения руководства аудируемого лица
Правило (стандарт) N 24. Основные принципы федеральных правил (стандартов) аудиторской деятельности, имеющих отношение к услугам, которые могут предоставляться аудиторскими организациями и аудиторами
Правило (стандарт) N 25. Учет особенностей аудируемого лица, финансовую (бухгалтерскую) отчетность которого подготавливает специализированная организация
Правило (стандарт) N 26. Сопоставимые данные в финансовой (бухгалтерской) отчетности
Правило (стандарт) N 27. Прочая информация в документах, содержащих проаудированную финансовую (бухгалтерскую) отчетность
Правило (стандарт) N 28. Использование результатов работы другого аудитора
Правило (стандарт) N 29. Рассмотрение работы внутреннего аудита
Правило (стандарт) N 30. Выполнение согласованных процедур в отношении финансовой информации
Правило (стандарт) N 31. Компиляция финансовой информации
Правило (стандарт) N 32. Использование аудитором результатов работы эксперта
Правило (стандарт) N 33. Обзорная проверка финансовой (бухгалтерской) отчетности
Правило (стандарт) N 34. Контроль качества услуг в аудиторских организациях
ФСАД 1/2010. Аудиторское заключение о бухгалтерской (финансовой) отчетности и формирование мнения о ее достоверности
ФСАД 2/2010. Модифицированное мнение в аудиторском заключении
ФСАД 3/2010. Дополнительная информация в аудиторском заключении
ФСАД 4/2010. Принципы осуществления внешнего контроля качества работы
ФСАД 5/2010. Обязанности аудитора по рассмотрению недобросовестных действий в ходе аудита
ФСАД 6/2010. Обязанности аудитора по рассмотрению соблюдения аудируемым лицом требований нормативных правовых актов в ходе аудита
ФСАД 7/2011. Аудиторские доказательства
ФСАД 8/2011. Особенности аудита отчетности, составленной по специальным правилам
ФСАД 9/2011. Особенности аудита отдельной части отчетности
№2.3. Этика аудитора
Этика аудитора - системы норм нравственного поведения аудиторов. В настоящее время эта система оформлена в виде кодекса прогрессивной этики аудитора. Этот Кодекс утвержден в декабре 1996 года Аудиторской Палатой России. До недавнего времени Президентом был Видяпин В.И. (Кодекс состоит из 15 статей). Стандарт 1: -Общие положения - Общепринятые моральные нормы и принципы - Общественный интерес - Объективность, внимательность - Независимость аудитора - Профессиональная компетентность аудитора - Конфиденциальная информация клиента - Налоговые отношения (аудиторская фирма не должна использовать "серых" схем, а тем более "черных" схем ухода от налогов) - Плата за профессиональные услуги (аудитор не должен получать деньги от аудируемого лица) - Отношения между аудиторами - Отношения сотрудников с аудиторской фирмой - Публичная информация и реклама (аудиторы обязаны воздержаться от участия в различных сравнениях-исследованиях, рейтингах; результаты которых предполагается публиковать для всеобщего сведения, любо от оплаты услуг журналистов, публикуемых благоприятной информацией о них)