Виды управленческой отчётности

В теории и практике управленческого учёта различают комплексные отчёты, отчётность по итоговым показателям (ключевым позициям) и аналитические отчёты.

Комплексные отчёты для управления характеризуют деятельность всего предприятия, его дочерних подразделений и филиалов. Они представляются с установленной заранее периодичностью (по итогам работы за неделю, за две недели или месяц). В комплексных отчётах отражаются затраты и результаты деятельности предприятия в целом и её отдельных сегментов, структура доходов и расходов, величина дебиторской и кредиторской задолженности, сумма резервов на покрытие долгов дебиторов безнадёжных для к взысканию, запасы и оценка резервов под их обесценение, движение денежных средств и прогноз предстоящих расходов и денежных поступлений.

Отчёты по ключевым позициям могут представляться в любой момент времени. В них отражается наиболее существенная для текущего функционирования хозяйственной организации информация о количестве полученных заказов, степени их выполнения, величине брака, объёмах производства и продаж, об использовании материальных и трудовых ресурсов, величине долговых требований и обязательств, депозитов и т.д.

Аналитические отчёты составляют по запросу руководителей соответствующего уровня. В них могут быть приведены данные и указаны причины существенного роста производственных запасов, увеличения количества сверхурочных часов работы, падения или увеличения объёмов продаж, выбытия или пополнения производственного оборудования, снижения рентабельности и др. Аналитические отчёты составляются с учётом рыночной ситуации и отражают взаимосвязь внешних и внутренних факторов развития организации. Они призваны раскрыть благоприятные возможности и резервы улучшения деятельности предприятия, указать на соответствующие риски и опасности снижения эффективности хозяйствования.

Темы, формат, содержание и сроки представления отчётов произвольны и ограничений не имеют.

Министерство экономического развития России в качестве отчётов, формируемых в системе управленческого учёта, рекомендует следующие:

1. Отчёты об операционной деятельности: о производстве продукции (работ, услуг); о продаже продукции (работ, услуг); о закупках; о дебиторской / кредиторской задолженности; о запасах готовой продукции; о незавершённом производстве; о запасах сырья и комплектующих; о бартерных сделках

- о движении денежных средств

2) Отчёты об инвестиционной деятельности:

- о движении основных средств

- о движении нематериальных активов

- о долгосрочных финансовых вложениях

- о планируемых капитальных вложениях

- в разрезе инвестиционных проектов

3) Отчёты о финансовой деятельности:

- о краткосрочных финансовых вложениях

- о привлечении и обслуживании заёмного капитала

- о привлечении и обслуживании акционерного капитала

- об управлении денежной наличностью.

Наиболее обстоятельный анализ представляют в отчётности, предназначенного для высшего управленческого персонала. Здесь необходим анализ влияния на результаты производственно-хозяйственной деятельности предприятия всех основных факторов. Особое внимание уделяется анализу финансовых показателей в системе управленческого учёта и бюджетирования.

Основными формами управленческой отчётности, используемыми в процессе бюджетирования на предприятиях, являются:

1. План прибылей и убытков представляет собой сводный прогноз финансовых результатов деятельности организации в целом и в разрезе подразделений, производящих и реализующих товарную продукцию, на стратегический период развития.

2. Бюджет движения денежных средств представляет собой отчёт о движении потока финансовых ресурсов в разрезе отдельных видов деятельности. Он составляется исходя из порядка формирования доходов и расходов организации по временным периодам с учётом авансовых платежей, результатов вексельного обращения, кредиторской и дебиторской задолженности.

3. Прогноз балансового отчёта представляется в виде таблицы, близкой по формату к бухгалтерскому балансу

Таблица

Система показателей прогноза балансового отчёта

АКТИВЫ Текущие активы Денежные средства Краткосрочные финансовые вложения Дебиторская задолженность Запасы и затраты	ПАССИВЫ Заёмные средства Краткосрочные кредиты и займы Кредиторская задолженность Долгосрочные кредиты и займы
Постоянные активы Основные средства Нематериальные активы Незавершенные капвложения Долгосрочные финансовые вложения	Собственные средства Уставный капитал Целевые поступления Нераспределённая прибыль

Он показывает, какими средствами финансирования обладает предприятие и как предполагается использовать эти средства. Прогноз баланса активов и пассивов организации позволяет судить о финансовом состоянии предприятия на прогнозную дату, оперативно управлять его имуществом и источниками финансирования.

На основании полученных укрупнённых показателей оценивается будущее финансовое положение предприятия, проводится традиционный анализ показателей платежеспособности, ликвидности, финансовой устойчивости.

11