2. Система записей хозяйственных операций на счетах управленческого и финансового учёта

2.1. Применение системы интегрированного учёта в торговой организации

Организация аналитического учёта затрат рассматривается на примере одного из предприятий, занимающегося торговой деятельностью:

- поставкой вычислительной техники, программного обеспечения к ней

- оказанием прочих услуг

Всё многообразие хозяйственных операций предприятия подразделяется в компьютерной программе на три группы:

1. операции, отражаемые только в управленческом учёте

2. операции, отражаемые только в финансовом учёте

3. операции, отражаемые в финансовом и управленческом учёте.

В связи с тем, что на предприятии расходы необходимо группировать не только по статьям, но и по структурным подразделениям, а общие затраты (на рекламу, управленческие расходы и др.) распределять по видам деятельности в определённом соотношении, учёт ведётся с использованием специальных признаков – аналитических счетов. В разработанной программе предусмотрена возможность ведения аналитических счетов до третьего порядка.

Описание используемых счетов:

- учёт выручки от продажи продукции ведётся на счёте управленческого учёта 90*1 и одновременно на счёте финансового учёта 90

- учёт прихода и отпуска вычислительной техники и программного обеспечения ведётся на счёте управленческого учёта 41*1 и на счёте финансового учёта 41

- учёт расходов, относимых на издержки обращения, ведётся на счёте управленческого учёта 44*1 и на счёте финансового учёта 44.

Для управленческого счёта 90*1 «Продажи» введены аналитические счета первого порядка «Виды деятельности»:

001 – продажи вычислительной техники

002 – продажи программного обеспечения

999 – прочие продажи

Для управленческого счёта 44*1 «Расходы на продажу» введены аналитические счета первого порядка «Виды деятельности»:

001 – расходы на продажу вычислительной техники

002 – расходы на продажу программного обеспечения

999 – прочие затраты,

а также введены аналитические счета второго порядка «Статьи расходов»:

000 – материальные затраты

001 – заработная плата персонала

002 – социальное страхование

999 – прочие статьи.

Для ведения расширенного аналитического учёта необходимо при регистрации хозяйственных операций производить разделение управленческого счёта по аналитическим счетам. При этом используются такие возможности, как:

- определение аналитических счетов при регистрации хозяйственной операции

- ввод входящих остатков

- подготовка типичных отчётных документов

- специальная обработка и предоставление управленческой информации с использованием аналитических счетов.

Одной из возможностей компьютерной программы является разработка бюджетов на различные сроки. С этой целью используется программа «Финансовые планы», которая позволяет планировать на любой срок предстоящие доходы и расходы, объединяя их в бюджеты, осуществлять контроль платежей, проводить анализ фактического исполнения сметы, оптимизировать финансовую деятельность предприятия.

Планирование осуществляется на заданный интервал времени. Бюджет формируется на основе как разовых (ремонт помещений, покупка мебели), так и повторяющихся событий (перечисления налогов, арендной платы).