Сущность, цели и задачи а-та

Рынок А-рских услуг представлен сегодня тремя сегментами:

1. А-т бухгалтерской финансовой отч-ти

2. Сопутствующие А-ту услуги

3. Прочие услуги, связанные с А-рской деят-тью.

В соответствии с ФЗ № 307 А-рская деят-ть это проведение А-та и оказание сопутствующих и прочих А-рских услуг.

При этом в соответствии с законом А-рская организация это коммерческая организация являющаяся членом одной из саморегулируемых организаций А-ров.

А-рские организации могут быть созданы в любой ОПФ кроме ОАО.

Индивидуальные А-ры это физ лица получившие аттестат А-ра и также являющиеся членом одной из СРО.

Задачи А-та:

1. Оценка системы бух учета и системы внутреннего контроля

2. Оценка правильности и законности совершения хоз операций

3. Консультирование руководителей по устранению недостатков и нарушений, возникших в ходе А-та

4. Оценка достоверности отч-ти

5. Перспективный анализ

6. Проверка соблюдения налогового законодательства

7. Выявление резервов роста финансовых ресурсов

Сравнительная характеристика а-та и иных форм финансового контроля

А-т не подменяет собой гос фин контроль, возложенный в РФ на ЦБ, Счетная палата, Казначейство, Налоговые органы, Минфин, таможенные органы, Контрольно-Ревизионное управление и др.

Вместе с тем А-т в значительной мере отличается от гос контроля целями, задачами и характером такого контроля. При ревизии выявляются недостатки финансово-хозяйственной деят-ти с целью их устранения. Это исполнительская деят-ть, направленная на профилактик и пресечение злоупотреблений, сохранение активов, при этом во главу угла ставится административное право. Ревизор назначается проверяющей организацией и отчитывается перед ней.

По результатам ревизии составляется акт, на основе которого делаются выводы в отношении руководства и бухгалтерской службы организации и применяются соответствующие санкции.

А-т в отличие от ревизии является предпринимательской деят-тью, предусматривающей независимость А-ра, добровольность выбора клиентом, равноправие во взаимоотношениях с клиентом, отчет перед ним.

А-т выступает как услуга, которую оплачивает клиент на основе гражданского права и хозяйственных договоров.

Отличие А-та от судебно-бухгалтерской экспертизы в том что последнее производится по решению судебно-следственных органов и направлено на получение источников доказательств при наличии уголовного и арбитражного дела.

Тема 2: Государственное регулирование а-рской деят-ти. Контроль качества работы а-рских организаций и индивидуальных а-ров.

В соответствии с законом №307 функции гос регулирования А-рской деят-ти осуществляются уполномоченным федеральным органом ( МинФин РФ) к которым относятся:

1. выработка гос политики в сфере А-рской деят-ти

2. нормативно-правовое регулирование А-рской деят-ти

3. ведение государственного реестра саморегулируемых организации (СРО) А-ра

4. анализ рынка А-рских услуг

5. иных

Для осуществления своих функций уполномоченный орган в праве запрашивать у СРО А-ров необходимую инфу и документацию.

В целях обеспечения общественных интересов при Минфине создан Совет по А-рской деят-ти функции которого закреплены в статье 16 ФЗ №307. (к экзамену)

Поскольку обязательное лицензирование А-рской деят-ти заменено в соответствии с законодательством на обязательное членство СРО А-ров, существует ряд требований к членству А-рских организаций и А-ров СРО.

1. Для А-рских организаций ОПФ любая за исключением ОАО, ГУП, МУП

2. Численность А-ров, являющихся работниками А-рской организации на основании трудовых договоров не менее 3 человек

3. Доля уставного капитала коммерческой организации принадлежащего А-рам должна быть не менее 51 %

4. Наличие квалификационного аттестата А-ра для индивидуальных А-ров

5. Безупречная деловая репутация

6. Наличие и соблюдение правил внутреннего контроя качества работы

7. Уплата взносов СРО

8. Уплата взносов в компенсационный фонд СРО

Внешний контроль качества работы А-рских организаций и индивидуальных А-ров осуществляется СРО А-ров.

В отношении А-рских организаций, осуществляющих обязательную А-рскую проверку контроль качества также проводится Минфином.

Внешний контроль качества проводится в форме плановой или внезапной проверки. Форма такого контроля, сроки и периодичность проведения устанавливаются СРО.

Плановая внешняя проверка А-рских организаций индивидуальных А-ров проводится не реже одного раза в пять лет, но не чаще одного раза в год.

Плановая внешняя проверка А-рских организаций осуществляющих обязательный А-т проводится:

1. СРО не реже 1 раза в три года

2. Уполномоченным федеральным органом или Минфином не чаще одного раза в два года

Внезапные проверки внешнего качества могут иметь место в случае поступления в СРО или уполномоченный орган жалобы на действия или бездействия А-рских организаций индивидуальных А-ров при нарушении требований законодательства федеральных стандартов А-рской деят-ти, кодекса этики А-ров, принципов независимости и А-рской тайны установленных законодательством.

В отношении члена СРО А-ров нарушивших вышеуказанные требования могут быть применены следующие дисциплинарные воздействия:

1. вынести предписание об устранении выявленных нарушений в установленные сроки

2. вынести предупреждение в установленной форме

3. наложение штрафа

4. приостановление А-рской деят-ти на установленный срок до устранения нарушения

5. исключение А-рской организации из СРО

А-рские организации, индивидуальные А-ры в отношении которых принято решение о приостановлении их деят-ти не имеют права участвовать в А-рской деят-ти а также давать рекомендации, подтверждающие безупречную деловую репутацию лицам, желающим вступить в СРО А-ров.