31. Инвестиционный налоговый кредит: порядок предоставления, условия возврата

Инвестиционный налоговый кредит - это форма изменения срока исполнения налогового обязательства, при которой налогоплательщику предоставляется возможность уменьшить платежи по налогу на прибыль организации с последующей уплатой суммы кредита и процентов.

Предоставляется на срок от года до 5 лет в части налога на прибыль организаций, зачисляемого в региональные и местные бюджеты.

Проценты на сумму кредита определяются по ставке, не менее одной второй и не превышающей три четвертых ставки рефинансирования Центрального банка России.

Основания для предоставления кредита:

1. Проведение научно-исследовательских или опытно-конструкторских работ, технического перевооружения производства (на сумму 30% от стоимости оборудования);

2. Осуществление инновационной деятельности;

3. Выполнение особо важного заказа по социально-экономическому развитию региона или предоставление особо важных услуг населению.

Предоставляется на основании заявления и оформляется договором между уполномоченным органом и организацией-налогоплательщиком. Организация представляет документы:

1. Заявление.

2. Бизнес-план инвестиционного проекта;

3. Данные о предполагаемых сроках и источниках погашения кредита.

4. Расчет налога, по которому возможно предоставление инвестиционного налогового кредита, заверенный налоговой инспекцией.

5. Баланс с приложением Отчета о прибылях и убытках за предыдущий отчетный период и по итогам предшествующего получению инвестиционного налогового кредита года.

6. Документы об имуществе, которое является предметом залога или поручительство.

7. Справка налоговой инспекции об отсутствии задолженности.

8. Копии учредительных документов налогоплательщика.

9. Расчет бюджетной эффективности при реализации инвестиционного проекта.

В договоре об инвестиционном налоговом кредите должны быть предусмотрены:

-порядок уменьшения налоговых платежей;

-сумма кредита с указанием налога, по которому организации предоставлен инвестиционный налоговый кредит;

- размер процентов, начисляемых на сумму ИНК;

-порядок погашения суммы кредита и начисленных процентов на сумму кредита;

-ответственность сторон.

Организация может уменьшить платежи по налогу на прибыль в течение срока действия договора. Уменьшение производится по каждому налоговому платежу за каждый отчетный период до тех пор, пока сумма, не уплаченная организацией в результате таких уменьшений (накопленная сумма кредита), не станет равной сумме кредита, предусмотренной договором.

В отчетном периоде суммы, на которые уменьшаются налоговые платежи, не должны быть больше 50% соответствующих сумм налогов.

32. Налог на добавленную стоимость: сущность и элементы

Плательщиками НДС признаются организации, индивидуальные предприниматели, а также лица, признаваемые плательщиками НДС в связи с перемещением товаров через таможенную границу РФ, определяемые в соответствии с Таможенным кодексом РФ.

Согласно статье 146 Налогового кодекса РФ объектами налогообложения по НДС признаются: реализация на территории Российской Федерации товаров (работ, услуг), а также передача имущественных прав. В свою очередь реализацией товаров, работ или услуг организацией или индивидуальным предпринимателем признается соответственно передача на возмездной основе (в том числе обмен товарами, работами или услугами) права собственности на товары, результатов выполненных работ одним лицом для другого лица, возмездное оказание услуг одним лицом другому лицу.

На территории РФ установлены три ставки НДС - 0%; 10%; 18%.

Налоговым законодательством также установлены льготы по налогу на добавленную стоимость, их можно разделить на две группы:

1) льготы, которые носят социально выраженный характер;

2) другие обороты, не облагаемые НДС.

С 2008 года все налогоплательщики и налоговые агенты должны отчитываться по НДС раз в квартал.

Срок уплаты и сдачи налоговой декларации по НДС до 20 числа месяца (квартала) следующего за прошедшим месяцем (кварталом).

Налоговая база представляет собой стоимостную, физическую или иную характеристики объекта налогообложения. Такое определение дано в статье 53 Налогового кодекса РФ. Порядок определения налоговой базы по НДС устанавливается статьей 153 Налогового кодекса.

По общему правилу выручка от реализации товаров (работ, услуг), передачи имущественных прав определяется исходя из всех поступлений налогоплательщика, так или иначе связанных с расчетами по оплате указанных товаров (работ, услуг), имущественных прав. При этом учитываются доходы, полученные как в денежной, так и в натуральной формах, включая оплату ценными бумагами в случае возможности их оценки и в той мере, в какой их можно оценить.