4. Анализ производственно-хозяйственной деятельности организации

4.1. Анализ производства и реализации продукции организации

Источниками информации для анализа производства и реализации продукции служат бизнес-план предприятия, оперативные план – графики, бухгалтерский баланс, оперативные планы графики, пояснительные записки к балансу и отчёту основной деятельности ОАО «Гомельский мясокомбинат».

Успех или неуспех предприятия зависит от того, насколько тщательно изучены и определены уровень, характер, структура спроса и тенденции его изменения. Результаты исследования рынка являются основой разработки хозяйственной стратегии и товарного ассортимента. Сущность производственной деятельности состоит в создании экономических благ, необходимых для удовлетворения разнообразных потребностей общества. Темпы роста объёма производства и реализации продукции, повышение качества непосредственно влияют на величину издержек, прибыли и рентабельности. Деятельность предприятия должна быть направлена на то, чтобы произвести и продать максимальное количество продукции высокого качества при минимальных затратах. Поэтому анализ объёма производства и реализации продукции имеет важное значение.

Объём производства и объём реализации продукции являются взаимозависимыми показателями. В условиях ограниченных производственных возможностей и неограниченного спроса приоритет отдаётся объёму производства продукции, который определяет объём продаж. Но по мере насыщения рынка и усиления конкуренции не производство определяет объём продаж, а наоборот, возможный объём продаж является основой разработки производственной программы. Предприятие должно производить только те товары и в таком объёме, которые оно может реализовать.

Темпы роста объёма производства и реализации продукции, повышение её качества непосредственно влияют на величину издержек, прибыль и рентабельность предприятия.

Объём производства и реализации продукции может выражаться в натуральных, условно – натуральных, трудовых и стоимостных измерителях. Обобщающие показатели объёма деятельности предприятия получают с помощью стоимостной оценки, для чего используют сопоставимые или текущие цели.

Объем реализации продукции определяется или по отгрузке продукции покупателям, или по оплате; может выражаться в сопоставимых, плановых или текущих ценах. В условиях рыночной экономики этот показатель приобретает первостепенное значение. От того, как продаётся продукция, какой спрос на неё на рынке зависит объём её производства.

Недопоставка продукции отрицательно влияет не только на итоги деятельности данного предприятия влияет не только на итоги деятельности данного предприятия, но и на работу торговой организации, предприятий – смежников, транспортных организаций и т. д.

При анализе реализации продукции особое внимание следует обращать на выполнение обязательств по госзаказу, кооперированным и по экспорту продукции.

В процессе анализа производства и реализации продукции необходимо оценить также риск невостребованной продукции, который может возникнуть вследствие падения спроса на неё. Он определяется величиной возможного материального и морального ущерба предприятия, вызванного этой причиной. Каждое предприятие должно знать величину потерь, если какая – то часть продукции оказалась не реализованной. Чтобы избежать последствий невостребованной продукции, необходимо изучить факторы её возникновения с целью поиска путей недопущения или минимизации потерь.

Существуют внутренние и внешние причины.

Внутренние причины:

• неправильно составленный прогноз спроса на продукцию служащими предприятия;

• неправильная ценовая политика предприятия на рынках сбыта;

• снижение конкурентно способности продукции в результате низкого качества сырья, оборудования, отраслевой технологии, низкой квалификации персонала;

• неэффективная организация персонала сбыта и рекламы продукции;

Внешние признаки:

• неплатёжеспособность покупателей;

• повышение процентных ставок по вкладам;

• демографическое, социально – экономические, политические и т. д.

Чтобы оценить риск невостребованной продукции, нужно проанализировать обеспеченность продукции контрактами или заявками на поставку, динамику остатков готовой продукции по каждому виду, их долю в общем объёме продаж.

Важнейшим обобщающим показателем, используемых для характеристики скорости реализации продукции, является продолжительность её нахождения на стадии реализации. Для расчёта данного показателя необходимо средние остатки готовой продукции разделить на однодневный объём продаж. Рост его уровня свидетельствует о трудностях сбыта и повышения риска невостребованной продукции.

Выпуск продукции в натуральном выражении для анализа выполнения производственных мощностей представлена в таблице 4.1.

Таблица 4.1 - Информация об объемах производства основных видов продукции

Наименование показателей	Ед. изм.	2007 г.	2008 г	2009 г.	2010 г.
Мясо	тонн	15000	13139	13796	15167
Колбасные изделия	тонн	10262	11131	10523	9763

Из таблицы 4.1 видно, что производство за анализируемый период не стабильно и колеблется: мясо – примерно на 2000 тонн, а колбасные изделия – 1370 тонн. На основании таблицы 4.1 можно произвести анализ загрузки производственных мощностей за 2007-2010 гг.

При формировании ассортимента и структуры продукции предприятии должно учитывать, с одной стороны, спрос на данные виды продукции, с другой – наиболее эффективное использование трудовых, сырьевых, технических, технологических, финансовых и других ресурсов, имеющихся в его распоряжении.

Система формирования ассортимента включает в себя:

• определение текущих и перспективных потребностей покупателей;

• оценку уровня конкурентоспособности выпускаемой продукции или планируемой к выпуску продукции;

• изучение жизненного цикла изделий на рынках, и т. д.

Оценка выполнения плана по ассортименту может производиться:

• по способу наименьшего процента;

• по удельному весу в общем перечне наименования изделий по которым выполняется план выпуска продукции;

• с помощью среднего процента, который рассчитывается путём деления общего фактического выпуска продукции в пределах плана на общий плановый выпуск продукции.

Причины недовыполнения плана:

• Внешние – конъюнктура рынка, изменение спроса на отдельные виды продукции, несвоевременный ввод в действие производственных мощностей предприятия по независящим от него причинам.

• Внутренние – недостаток в организации производства, плохое техническое состояние оборудования, его простои, аварии, недостаток электроэнергии, низкая культура производства, недостатки в системе управления.

Изменение структуры производства оказывает большое влияние на все экономические показатели:

• объём выпуска стоимостной оценки;

• себестоимость товарной продукции;

• прибыль, рентабельность;

4.2 Анализ финансовых результатов деятельности организации

Источниками данных для анализа использования прибыли являются закон о налогах и сборах, взимаемые в бюджет, инструктивные и методические указания Министерства финансов, устав предприятия, а так же данные отчёта о прибыли и убытках, приложение к балансу, отчёта о движении капитала, расчётов налога на имущество, на прибыль, на доходы, данные аналитического бухгалтерского учёта по счетам результатов, «отчёт о прибылях и убытках» ( форма №2), «отчёт об изменении капитала» (форма №3) а так же соответствующие таблицы бизнес-плана предприятия.

Одним из основных факторов формирования прибыли является себестоимость реализованной продукции. Между размерами величины прибыли и себестоимости существует обратная функциональная зависимость. Чем меньше себестоимость, тем больше прибыль, и наоборот.

Себестоимость продукции является важнейшим показателем экономической эффективности производства. В ней отражаются все стороны хозяйственной деятельности, аккумулируются результаты использования всех производственных ресурсов.

Структура себестоимости по основным элементам затрат представлена в таблице 4.2.

Таблица 4.2

Структура себестоимости затрат за 2008-2009 гг. И 9 месяцев 2010 г.

Наименования показателей	2008 г.		2009 г.		9 месяцев 2010 г
	млн. руб.	уд. вес, %	млн. руб.	уд. вес, %	млн. руб.	уд. вес, %
1	2	3	4	5	6	7
Затраты на производство продукции, всего	137118	100,0	155154	100,0	126130	100,0
1	2	3	4	5	6	7
в том числе
материальные затраты	117162	85,4	129382	83,4	105063	83,3
расходы на оплату труда	10364	7,6	12324	7,9	10518	8,3
отчисления на соц. нужды	4082	3,0	4534	2,9	3825	3,0
амортизация основных и нематериальных активов	2404	1,7	2623	1,7	2065	1,7
оплата нематериальных услуг других организаций	1626	1,2	1675	1,1	1640	1,3
проценты по полученным кредитам и займам	777	0,6	3544	2,3	2648	2,1
прочие затраты	703	0,5	1072	0,7	371	0,3

Наибольший удельный вес в структуре затрат на производство занимают материальные затраты. Доля материальных затрат в структуре издержек производства составляет 83,3 – 85,4 %.

В материальные затраты входят:

- сырье и материалы (скот, принимаемый по закупочным ценам; мясо птицы (мясо птицы механической обвалки и мясо цыплят-бройлеров); специи и добавки; оболочка колбасных изделии и др.;

- работы и услуги производственного характера, выполненные другими организациями (техническое обслуживание и ремонт основных средств, перевозка грузов);

- топливо и электроэнергия.

С целью снижения себестоимости целесообразно проведение мероприятий, направленных на экономию сырья и материалов:

- экономия потребления энергоресурсов;

- снижение условно-постоянных расходов (общехозяйственных, общепроизводственных) в себестоимости за счет увеличения объемов производства продукции;

- экономия сырья за счет использования современных технологий производства направленных на снижение расхода сырья (применение плазмы крови, белковых стабилизаторов);

- применение безотходных технологий, увеличение использования вторичных ресурсов.

Финансовые результаты деятельности предприятия характеризуются величиной полученной прибыли и уровнем рентабельности. Чем больше прибыль и выше рентабельность, тем эффективнее функционирует предприятие и устойчивее его финансовое состояние.

Прибыль дает представление об экономическом положении предприятия, работе всех его структурных подразделений.

Основные финансовые результаты и показатели эффективности производственно-хозяйственной деятельности ОАО «Гомельский мясокомбинат» представлены в таблице 4.3.

Таблица 4.3

Наименование показателя	Ед. изм.	2008 г.	2009 г.	2010 г.
1	2	3	4	5
Выручка от реализации товаров, работ, услуг с налогами	млн. руб.	162619	188648	238698
Выручка от реализации товаров, работ, услуг без налогов	млн. руб.	146445	171527	219513
Себестоимость реализованной продукции	млн. руб.	135858	160804	202983
Прибыль (убыток) от реализации	млн. руб.	10587	10723	12840
Прибыль (убыток) от операционных доходов и расходов	млн. руб.	-307	536	-37
Прибыль (убыток) от внереализационных доходов и расходов	млн. руб.	-1780	-1473	-2910
Налоги и сборы из прибыли	млн. руб.	2196	3233	3563
Прочие расходы из прибыли	млн. руб.	16	122	1
1	2	3	4	5
Чистая прибыль	млн. руб.	6288	6431	6322
Рентабельность от реализации продукции	%	7,8	6,8	6,4
Рентабельность по чистой прибыли	%	4,6	4,1	3,1

В ходе анализа эффективности деятельности предприятия выявлено, что ведение хозяйственной деятельности ОАО «Гомельский мясокомбинат» характеризуется следующими тенденциями:

- выручка от реализации товаров, работ и услуг в анализируем периоде растет;

- размер чистой прибыли предприятие имеет положительное значение на протяжении всего анализируемого периода;

- производственная деятельность предприятия рентабельна.

Ритмичность – это равномерный выпуск и отгрузка продукции в соответствии с графиком в объёме и ассортименте, предусмотренных планом.

Ритмичная работа является основным условием своевременного выпуска и реализации продукции. Неритмичность ухудшает все экономические показатели:

• снижается качество продукции;

• увеличивается объём незавершённого производства и сверхплановые остатки готовой продукции на складах, и как следствие - замедляет оборачиваемость капитала;

• не выполняются по договорам, и предприятие платит штрафы за несвоевременную отгрузку продукции;

• несвоевременно поступает выручка, из – за чего возникает дефицит денежного потока;

• перерасходуется фонд заработной платы;

Всё это приводит к повышению себестоимости продукции, уменьшению суммы прибыли, ухудшению финансового состояния предприятия.

Одним из основных и наиболее радикальных направлений по повышению показателей характеризующих финансовую деятельность организации:

-более полное использование производственной мощности

-повышение качества и конкурентоспособности продукции

-снижение её себестоимости

-рациональное использование материальных ресурсов

-сокращение не производственных расходов и потерь

Основное внимание при этом необходимо уделить вопросам - внедрение прогрессивных норм, нормативов и ресурсосберегающих технологий, организация действенного учёта и контроля за использованием ресурсов, изучению и внедрению передового опыта в осуществлении режима экономии, материальному моральному стимулированию работников в борьбе за экономию ресурсов и сокращения не производственных расходов и потерь.