5. Порядок проверки налога на прибыльКонтроль уплаты налога на прибыль осуществляется налоговыми органами в ходе проведения камеральных и выездных налоговых проверок .Камеральной проверкой устанавливаются:1 своервеменность предоставления налоговой декларации, 2 полнота исчисления налога, 3правильность оформления всех реквизитов налоговой декларации, 4 соответствие реквизитов данным указанным в реестре плательщика, 5 правильности арифметических расчетов, 6 обоснованность применения ставок и налоговых льгот. При осуществлении выездной проверки до ее начала проводится подготовительная работа: 1 изучается основания, декларации, структура , базы, применяемые ставки налога, льготы, имела ли место отсрочка по уплате налога, выясняются виды деятельности плательщика, признание выручки в учете.2 изучаются акты предыдущих проверок 3 нормативные документы в области бух учета и н/о по вопросам особенности учета операций 4 ответы и разъяснения на задаваемые вопросы от плательщика. Данный этап заканчивается составлением программы проверки и оформнение предписания и уведомления.На первоначальном этапе изучается: система организации БУ и НУ проверяемого плательщика, внутренние правила документирования операций и документооборота, порядок ведения регистров БУ и НУ, порядок документирования операций, порядок учета выручки, особенности внерел дох и расх признаваемых в целях н/о и соответствия учетной политикиПроверке подлежат след вопросы: 1 соответствие данных регистров данным бух учета, данных главной книги и деклараций, 2 соответствие данных налог учета данным бух учета, 3 правильность определения затрат на производство и реализацию продукции, 4 правильность учета выручки, 5 своевременность отражения внерел дох и расх, 6 обоснованность применения льгот, 7провильность исчисления и полноту уплаты налога.

При проверке выручки следует обратить внимание на ее учет (на дату признания отгрузки в соответствии с учетной политикой, самая поздняя дата – это отпуска со склада, либо дата передачи перевозчику. При безвозмездной передачи выручка должна быть отражена в размере не менее суммы затрат на приобретение или производство и затраты на безвозмездную передачу. При проверке правильности учета внерел дох следует проверить их состав для целей н/о и период в котором учтены (90,91). При проверке состава дох и расх есть особенность их учета для целей н/о в состав дох не должны принимать: 1 дивиденды полученные на террит рб, 2 списание кредиторской и дебиторской задолженности по которой истек срок исковой давности сумма такой задолженности должна отражаться в том отчетном периоде- следующий день за сроком истечения исковой давности. суммы кредиторской задолженности списываются на расходы, только у тех субъектов хозяйствования которые он не принял к вычету, реализация учитывается по моменту оплаты.3 излишки выявленные при инвентаризации отражаются только в периоде, в котором имущество подлежит оприходованию на счетах бух учета, 4 от сдачи имущества в аренду отраженные в отчетном периоде на кот приходится последний день установленного договором периодом за который плательщик получает арендную плату, 5 положительные курсовые разницы, отрицательные курсовые разницы, 6 сумма разниц, возникшие при погашении дебиторской и кредиторской задолженности, отраженные в том налоговом периоде, в котором отражены для списания такой задолженности.Контроль льгот :С 2012г. отменена льгота КВПрибыль организаций (в размере не более 10 процентов валовой прибыли);.С 2012 года не облагается налогом прибыль организаций, использующих труд инвалидов, если численность инвалидов в них составляет не менее 50 процентов от списочной численности работников .Прибыль организаций, полученная от реализации товаров собственного производства, которые являются высокотехнологичными в соответствии с перечнем, определяемым Советом Министров Республики Беларусь по согласованию с Президентом Республики Беларусь, если доля выручки, полученная от реализации таких товаров, составляет более 50 процентов общей суммы выручки, полученной от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, включая доходы от предоставления в аренду (финансовую аренду (лизинг)) имущества.

6. Проведение проверки правильности исчисления подоходного налога

Налоговые агенты исчисляют и перечисляют подоходный налог, удержанный с физических лиц, и несут ответственность за правильность его исчисления и своевременность и в полном объеме перечисления. Целью контроля является — проверка правильности учета доходов каждого физического лица, применения льгот, налоговых вычетов, предусмотренных особенной частью НК РБ, наличие документов подтверждающих получение льгот и начисление доходов в пользу физического лица, а также своевременность уплаты подоходного налога.На предварительном этапе проверки следует: Ознакомиться с материалами предыдущей проверки, с имеющимися нарушениями и предложениями, отраженными в акте. Правильность исчисления подоходного налога проверяется выборочным способом. При наличии нарушений в исчислении и перечислении налога проверке подлежат все лицевые счета.При проведении проверки следует обратить внимание на:состав доходов, подлежащих обложения (проверке подлежит информация по сч.70)— подлежат обложению подоходным налогов доходы, полученные как в денежной, так и натуральной формах — следует проверить:*состав доходов, относящихся к доходам, полученным в натуральной форме .*в доходы, полученные в натуральной форме, следует включать стоимость товаров в продажных ценах с учетом налогов и сборов, подлежащих включению в цену.

стандартные налоговые вычеты:1. в размере – 440 000р в месяц при получении дохода в сумме, не превышающей  680 000 бел.руб. в месяц;2. в размере 123 000 бел.руб в месяц на каждого ребенка до 18 лет и (или) каждого иждивенца или 246000 руб. в месяц на ребенка в возрасте до 18 лет и (или) иждивенца - в отношении родителей, имеющих 2 и более детей в возрасте до 18 лет или детей-инвалидов в возрасте до 18 лет, вдовы (вдовца), одинокого родителя, приемного родителя, опекуна или попечителя. С 2012 в таком размере будут иметь право получить стандартный налоговый вычет родители, имеющие 2 детей (наравне с родителями, имеющими 3 и более детей).

3. в размере 623 000 бел.руб отдельным категориям граждан -проверить наличие :удостоверения пострдавшего от катастрофы на Чернобыльской АЭС, других радиационных аварий, дающее право на льготы в   соответствии со статьями 18 или 19 Закона Республики Беларусь «О  социальной защите граждан, пострадавших от катастрофы на Чернобыльской АЭС, других радиационных аварий»;книжки Героев Социалистического Труда, Героев Советского Союза, свидетельство к званию «Герой Беларуси».социальные налоговые вычеты в сумме фактически произведенных плательщиком и членами его семьи (супругом (супругой), их не состоящими в браке на момент осуществления расходов детьми и иными лицами, признанными в судебном порядке членами семьи плательщика) расходов на получение первого высшего, первого среднего специального или первого профессионально-технического образования. В сумме, не превышающей 2 550 000 белорусских рублей в течение налогового периода и уплаченной плательщиком в качестве страховых взносов по договорам добровольного страхования жизни и дополнительной пенсии, заключенным на срок не менее трех лет, а также по договорам добровольного страхования медицинских расходов (предоставляется на основе копии договора страхования; документов, подтверждающих фактическую оплату страховых взносов)

Право на имущественный налоговый вычет имеют плательщики и члены их семей, состоящие на учете нуждающихся в улучшении жилищных условий в местном исполнительном и распорядительном органе, иных государственных органах и других государственных организациях, организациях негосударственной формы собственности, в случае, если они были признаны нуждающимися в улучшении жилищных условий по основаниям, установленным законодательными актами

При проверке вычетов в данных размерах следует проверить наличие :справки местного исполнительного и распорядительного органа или иного государственного органа и других государственных организаций, организаций негосударственной формы собственности по месту работы (службы), подтверждающей, что плательщик и члены его семьи состоят на учете нуждающихся в улучшении жилищных условий или состояли на таком учете на момент заключения кредитного договора или договора займа;подтверждающих фактическую оплату товаров (работ, услуг, в том числе риэлтерских услуг) квитанций к приходным кассовым ордерам, платежных инструкций о перечислении денежных средств со счета плательщика на счет продавца (подрядчика, исполнителя), товарных и кассовых чеков, актов о закупке товаров (выполнении работ, оказании услуг) у физических лиц и других документов;копии кредитного договора .