2. Понятие профессиональной преступности

Профессиональная преступность – разновидность преступного занятия, являющегося для субъекта источником средств существования, требующего необходимых знаний и навыков для достижения конечной цели и обусловливающего определенные контакты с антиобщественной средой.

Структура современной профессиональной преступности состоит из двух больших групп преступлений:

1) преступления имущественного характера (корыстные), составляющие основную массу профессиональной преступности;

2) корыстно-насильственные преступления, которые в количественном отношении и по масштабам причиненного материального ущерба значительно отстают от первой группы, но тем не менее представляют повышенную общественную опасность из-за того, что в погоне за материальным достатком преступники причиняют вред здоровью граждан и даже лишают их жизни.

Характерная особенность современной профессиональной преступности – ее устойчивый характер. Наряду со старыми видами профессиональной преступности (кражами, грабежами, разбоями, бандитизмом и др.) появились новые виды: похищение людей с целью выкупа, скупка и сбыт культурно-исторических ценностей, убийство по найму, компьютерные преступления, интеллектуальное пиратство.

Определяющие негативные тенденции современной профессиональной преступности:

1) неблагоприятная динамика групповой преступности;

2) значительное увеличение среди профессиональных преступников из числа ранее судимых лиц, совершивших тяжкие преступления;

3) увеличение удельного веса среди профессиональных преступников ранее судимых лиц, совершивших повторно имущественные преступления в соучастии;

4) активное вовлечение в число криминальных профессионалов высокообразованных специалистов в области новейших технологий, культуры и искусства;

5) увеличение временного разрыва между совершением преступлений и последующим наказанием за это. В среднем согласно оценкам специалистов один рецидивист из числа профессиональных воров и мошенников совершает до 140 преступлений в год, за которые не привлекается к уголовной ответственности;

6) рост специального рецидива. Так, за последние 10 лет только количество лиц, совершивших повторные преступления, возросло на 44 %. Что касается специального рецидива, то среди воров-карманников, квартирных воров, мошенников он достигает соответственно 80, 66,2 и 80 %;

7) профессиональная преступность омолаживается. Очевидно, устойчивость криминального вида деятельности стала присуща несовершеннолетним правонарушителям.

Для профессиональной преступности самый главный и определяющий признак – извлечение преступного дохода. Профессиональная преступность – форма преступности, являющаяся источником средств существования для преступника. Профессиональная преступность – относительно самостоятельный вид преступности, включающий совокупность преступлений, совершаемых преступниками-профессионалами с целью извлечения основного или дополнительного источника дохода.

4. ПреступносТь несовершеннолетних

Преступность несовершеннолетних – совокупность преступлений, совершенных лицами в возрасте от 14 до 18 лет на определенной территории за взятый промежуток времени.

Не могут быть субъектами преступлений несовершеннолетние лица, если по смыслу состава преступления ответственность за его нарушение может нести лишь лицо, достигшее 18 лет(воинские, должностные и некоторые другие преступления – специальный субъект).

Под влиянием семейной среды у детей складываются определенные взгляды и привычки, формируются потребности и способы их удовлетворения.

Сейчас наблюдается тенденция к снижению авторитета родителей, обусловленная их неправильным поведением.

В формировании личности подростка активно должна участвовать школа. Однако в период обучения школьникам не прививаются необходимые навыки самооценки своего поведения, не закрепляются у них установки против антиобщественных влияний и неблагоприятных жизненных ситуаций; не налаживаются правильные взаимоотношения между педагогами и учениками, в результате чего ученики замыкаются в себе, а затем попадают под влияние нежелательной среды. Школа не занимается вопросами внешкольной работы, организацией досуга детей. Слаба связь школы с семьями подростков, особенно с теми, которые числятся неблагополучными.

Сложным стало трудоустройство молодых людей, освободившихся из мест лишения свободы, осужденных условно или с отсрочкой исполнения приговора. Это привело к тому, что ныне молодежь составляет основную часть армии безработных.

К условиям, способствующим преступности несовершеннолетних, можно также отнести: безнадзорность, безнаказанность, недостатки и упущения в работе правоохранительных органов по организации предупреждения и пресечения правонарушений среди подростков, серьезные проблемы в правовом воспитании несовершеннолетних, высокую латентность преступлений, совершаемых этими лицами.

По мнению ведущих представителей мировой криминологической мысли, в центре любой программы предупреждения преступного поведения несовершеннолетних должно быть обеспечение прежде всего благосостояния молодежи с раннего детства.

Речь идет о реализации основных положений Декларации прав ребенка, принятой Генеральной Ассамблеей ООН в 1959 г. и касающейся ранней профилактики преступности, общей профилактики и предупреждения рецидива среди несовершеннолетних.

Ранняя профилактика включает в себя деятельность органов народного образования, инспекций и комиссий по делам несовершеннолетних, направленную на устранение неблагоприятных условий в воспитании подростков и корректировку их допре-ступного поведения.

Вся профилактическая работа должна сводиться к одной цели – прививать учащимся и другим несовершеннолетним необходимые нравственные понятия, развивать навыки для решения сложных жизненных ситуаций, учить правильно реагировать на отрицательное давление со стороны других лиц, вовлекающих подростков в различные правонарушения, прививать уважение к закону.

5. Состояние, динамика и структура преступности женщин Преступность женщин отличается от преступности мужчин своими масштабами, характером преступлений и их последствиями, способами и орудиями совершения, той сферой, в которой они имеют место, ролью, которой выполняют при этом женщины, выбором жертвы преступного посягательства, влиянием на их правонарушения семейно-бытовых и сопутствующих им обстоятельств. Эти особенности связаны с исторически обусловленным местом женщины в системе общественных отношений, ее социальными ролями и функциями, ее биологической и психологической спецификой. Разумеется, социальные условия и образ жизни, роли женщин меняются, в связи с чем меняется характер и способы их преступного поведения. Наиболее распространенными преступлениями женщин являются кражи личного, государственного и общественного имущества (около 15% в общей структуре преступности женщин, из них 12% - кражи личного имущества), хищения государственного и общественного имущества путем присвоения, растраты или злоупотребления служебным положением (18-20%), обман покупателей (13-14%), спекуляция (10-12%), незаконное изготовление, сбыт и хранение спиртных напитков (около 3%). Значительно реже женщины совершают хищения с помощью краж, грабежей, разбоев и мошенничества, а также хищения в особо крупных размерах. Подавляющее большинство хищений ими совершается в зависимости и по поводу выполнения различных обязанностей, имеющих непосредственное отношение к выполняемой работе. Три четверти хищений имеют место в городах, что и понятно, поскольку на селе значительно меньше торговых точек, предприятий общественного питания, строек и т. д. Женщины намного чаще, чем мужчины, наказываются за обман покупателей. В первую очередь это объясняется большей, по сравнению с мужчинами, занятостью женщин в таких сферах, как общественное питание, торговля, обслуживание и материально-техническое снабжение населения. Интересно отметить, что, по выборочным данным, среди тех, которые признаны виновными в обмане покупателей, много молодых. В прошлом женщины в основном давали взятки или посредничали во взяточничестве, сейчас же несколько возросла доля тех, кто берет взятки. По-видимому, это нужно связывать с возросшей социальной активностью женщин, в том числе и в правоохранительной сфере, поскольку среди взяточниц оказывается немало судей, работников прокуратуры и органов внутренних дел. Вообще увеличение доли женщин среди лиц, совершавших должностные преступления, достаточно характерно. За последние 15 лет значительно возросло число краж государственного и общественного имущества, совершенных женщинами, - почти вдвое. Что касается числа краж личного имущества граждан, то за этот же период оно увеличилось с 17 до 20%. Иначе говоря, каждая пятая выявленная преступница -воровка. Из числа всех совершивших кражи государственного и общественного имущества удельный вес женщин в разные годы колеблется от 5 до 8%, а среди совершивших кражи личного имущества - от 12 до 17%. Кражи всех видов чаще совершаются женщинами в городах. Отметим также, что среди воровок мы больше всего найдем тех, кто постоянно совершает кражи (среди них немало бродяг) и уже наказывался за это. Именно эта категория преступниц представляет наибольшую сложность для исправления, равно как и для профилактики их преступного поведения. Для женщин очень характерны кражи путем злоупотребления доверием на железнодорожном транспорте и в квартирах. Женщины нечасто совершают карманные кражи, а если и совершают, то в роли соучастников. Но в последние годы они стали активнее участвовать в квартирных кражах, беря на себя обязанности наводчиц, разведчиц и даже непосредственных исполнительниц. Особого внимания заслуживает насильственная и корыстно-насильственная преступность женщин. Среди преступниц около 1% составляют лица, осужденные за убийства и покушения на убийства, еще около 1% - осужденные за нанесение тяжких телесных повреждений, свыше 3% - за грабежи и разбойные нападения с целью завладения государственным, общественным и личным имуществом граждан. Последние годы увеличилось число женщин, осужденных за соучастие в изнасиловании. Каждая четвертая женщина, отбывающая наказание в исправительно-трудовых колониях, виновна в насильственном преступлении. Типичное для женщин преступление - детоубийство, причем, в отличие от других видов убийства, лишение жизни новорожденного имеет немалое распространение и в сельской местности. Как правило, такие деяния совершаются молодыми женщинами, еще плохо адаптированными, т. е. не имеющими семьи, достаточного материального обеспечения, своего жилья. В ряде случае в этих преступлениях где-то на заднем плане можно довольно четко разглядеть фигуру мужчины, не без влияния или не без молчаливого согласия которого совершаются эти опасные преступления. Обычно это сожитель или любовник. По выборочным данным, по сравнению с двадцатыми годами число детоубийств выросло втрое. Как и среди всех преступников, наиболее крупную группу среди преступников составляют лица в возрасте до тридцати лет (около 48%). Разумеется, это наиболее общая картина, потому что среди их отдельных категорий соотношение различных возрастных групп может быть иным. Так, среди крупных расхитительниц и взяточниц преобладают лица средних и старших возрастов, их больше и среди женщин-рецидивисток, например бродяг и воровок. Среди женщин старше 30 и особенно 40 лет высок удельный вес одиноких, что обусловлено распадом их супружеских связей и потерей родителей. Вместе с тем именно в этот период наблюдается наиболее широкое участие женщин в общественном производстве, растут их социальные контакты, а социальная мобильность достигает максимального уровня. В эти годы женщины нередко назначаются на руководящие должности. Некоторые из названных факторов, лежащих в сфере производственной деятельности, оказываются связанными с совершением ими хищений и должностных преступлений. К моменту совершения преступлений немногим более половины женщин были замужем. У тех из них, которые затем не были лишены свободы, семья, как правило, сохранилась. Гораздо хуже обстоят семейные дела у тех, кто отбывает наказание в местах лишения свободы. По многим наблюдениям, мужчина фактически или юридически заводит себе новую семью довольно быстро, иногда даже сразу же после осуждения супруги, когда она еще не успела должным образом приспособиться к новым и весьма экстремальным, порой очень жестким условиям жизни в местах лишения свободы. При сопоставлении сведений о числе судимостей мужчин и женщин обнаружилась любопытная тенденция: при небольшом числе судимостей доля мужчин значительно превышает долю женщин, но в группах с большим числом судимостей их удельный вес выравнивается.

6. Криминологическая характеристика личности налогового преступника

И.Н. Соловьев, ФСНП России, к.ю.н.

Для большинства налоговых преступников уклонение от уплаты налогов является само собой разумеющимся действием (порой частью бизнес-плана), совершаемым с заранее обдуманным умыслом, хотя и сопряженным с некоторой долей риска быть обнаруженным. В данном случае под риском может подразумеваться действие (поступок), выполняемое в условиях выбора, когда существует опасность в случае неудачи оказаться в худшем положении, чем до выбора*1. _____ *1 Лиховидов К. Риск как условие дифференциации объема и мер юридической ответственности // Законность. - 2001. - № 12. Аналогично многим мошенникам, действующим в интеллектуальных сферах финансово-хозяйственной деятельности, налоговый преступник формируется под воздействием определенных представлений и иллюзий. "Эти иллюзии касаются прежде всего неверного представления о том, что умный человек способен пройти по грани, отделяющей закон и преступление, удовлетворив при этом определенные личные потребности. Человек, который попытался реализовать эту иллюзию, рассматривается как герой, достойный уважения и почитания пример"*1. _____ *1 Подольный Н.А. Криминалистическая характеристика личности мошенника, совершающего преступную деятельность на рынке ценных бумаг // Следователь. - 2002. - № 5. - С. 31. Из-за такой самооценки и отношения общества к налоговым преступникам последние не чувствуют себя изгоями, противопоставленными закону. Поэтому в большинстве случаев их преступное поведение не сопровождается характерными для многих экономических и общеуголовных преступлений особенностями поведения лиц, совершивших преступления (нервозность, угрызения совести и т.д.). Именно поэтому, по нашему мнению, довольно сложно говорить об искреннем, а не формальном деятельном раскаянии лиц, виновных в совершении преступлений, предусмотренных ст. 198 и 199 УК РФ. Характерными чертами налоговых преступников являются: - наличие определенного уровня достатка (как правило, выше среднего); - достаточно высокий интеллектуальный уровень, знание основ налогового законодательства; - способность оплатить услуги консультантов, адвокатов. Для налоговых преступников свойственны: - относительно высокий социальный статус; - самоуверенность (иногда доходящая до прямого демонстрирования своего превосходства над коллегами, подчиненными, сотрудниками контролирующих и правоохранительных органов); - прагматизм (элементы практичности и рационализма); - ориентация на достижение успеха (прочная установка на достижение поставленной цели, называемой иногда рыночной ориентацией); - разветвленные социальные связи в различных сферах (в том числе в правоохранительных органах и иногда в преступном мире). Следует отметить, что в специальной литературе неоднократно публиковались результаты изучения личности налогового преступника. Однако для целей настоящей статьи следует выделить, по нашему мнению, наиболее достоверное исследование, проведенное И.И. Кучеровым на основе более 300 уголовных дел о налоговых преступлениях. Необходимость рассмотрения личности налоговых преступников И.И. Кучеров усматривает в том, что уголовно наказуемые деяния в сфере налогообложения относятся к категории "интеллектуальных преступлений", а успешная борьба с ними невозможна без всестороннего анализа образа мышления и личности злостных нарушителей налогового законодательства*1. _____ *1 Кучеров И.И. Налоги и криминал. - М., 2000. - С. 44. В результате исследования, проведенного И.И. Кучеровым, было выявлено, что в 74 % случаев налоговыми преступниками являлись мужчины, что в значительной степени обусловлено тем, что среди руководителей предприятий мужчины составляют большинство. Вместе с тем удельный вес женщин-преступниц был сравнительно велик и почти вдвое превышал среднестатистические показатели (в 1997 году в общем числе выявленных преступников женщины составляли около 16 %). Около 62 % женщин на момент совершения преступлений были главными бухгалтерами организаций. Средний возраст злостных неплательщиков налогов был относительно высок и составлял 38 лет. Наибольшее количество совершаемых налоговых преступлений приходилось на лиц, находившихся в возрасте от 31 года до 40 лет, - 36 % и от 41 года до 50 лет - 36 %. И.И. Кучеров также считает, что при изучении личности преступника обязательно должны учитываться данные о его семейном положении, уровне материальной обеспеченности и месте жительства. Среди мужчин число состоявших в браке составляло 78 %, у женщин этот показатель ниже - 54 % . Говоря о местах проживания лиц, совершивших налоговые преступления, И.И. Кучеров подчеркивает, что это преимущественно городские жители. В сельской местности проживало лишь 8 % преступников. Среди налоговых преступников сравнительно небольшое число ранее судимых - 7 %. Автор настоящей статьи провел в 1999 году криминологическое исследование, посвященное личности налогового преступника, которое основывалось на анализе более 100 обвинительных приговоров по ст. 199 УК РФ, а также приговоров, вынесенных по совокупности налоговых и иных составов УК РФ в разных регионах Российской Федерации. В ходе исследования были получены следующие результаты: в 76 % случаев к ответственности привлекался руководитель организации, в 16 % - бухгалтер (которым в 95 % случаев была женщина) и в 8 % - руководитель и бухгалтер. Средний возраст руководителя составил 41 год, а бухгалтера - 43 года. Высшее образование имели 85 % руководителей и 94 % бухгалтеров, к уголовной ответственности ранее привлекались лишь 4 % из них (причем все - за общеуголовные преступления). Отметим, что в 98 % случаев привлечения к уголовной ответственности руководителя и бухгалтера они являлись должностными лицами одной организации. Однако встречались случаи, когда в преступный сговор вступали руководители и бухгалтеры разных юридических лиц; во время предварительного следствия и судебного заседания к услугам адвокатов прибегло 92 % лиц, привлекаемых к ответственности по ст. 199 УК РФ. Из общего количества привлекавшихся к уголовной ответственности за уклонение от уплаты налогов руководителей 78 % занимали должности руководителей негосударственных коммерческих предприятий, 14 % - общественных некоммерческих организаций, 6 % - организаций, в которых доля государства составляла более 50 %, и 2 % - государственных бюджетных организаций. На предварительном следствии и в ходе судебного разбирательства полностью признали свою вину и раскаялись в содеянном 46 % подсудимых, частично признали вину - 27 % и не признали вину 29 % привлекаемых к уголовной ответственности лиц. Изучив имеющиеся на сегодняшний день исследования личности налогового преступника, автор настоящей статьи решил все же уточнить характеристики налогового преступника, изучив не какое-то определенное количество уголовных дел и приговоров в отдельно взятом регионе, а весь массив имеющихся данных о налоговых преступниках. Данное криминологическое исследование личности налогового преступника проведено автором исследования за период 1999-2001 годов на основе анализа "Формы 2", заполняемой на лицо, совершившее налоговое преступление, при направлении уголовного дела в суд. Масштаб исследования - все регионы Российской Федерации. При рассмотрении результатов данного исследования необходимо учитывать несколько факторов. 1. Не всегда сотрудники следствия и дознания добросовестно и скрупулезно подходят к заполнению статистических карточек. В ряде случаев имеются повторы и дублирование некоторых идентичных по смыслу понятий. Случается, что многие характеризующие преступление признаки не находят своего отражения в статистических карточках. Поэтому некоторые цифры в сумме могут не совпадать с заявленным общим результатом. 2. Как показывает практика, примерно 6-9 % дел, направленных в суд, возвращаются на дополнительное расследование, а еще около 1 % составляют дела, по которым обвиняемые были реабилитированы в ходе рассмотрения уголовного дела в суде. Итак, согласно статистическим карточкам за указанный период в Российской Федерации было всего привлечено к уголовной ответственности по налоговым составам преступления 25 205 человек, из которых: 19 200 мужчин, или 76 %, 6005 женщин, или 24 %. Возрастные группы привлеченных к уголовной ответственности распределились следующим образом: - от 18 до 24 лет - 161 человек, или 0,64 % от общего количества привлеченных к уголовной ответственности по налоговым составам преступления. Малочисленность этой группы вполне объяснима, так как в этом возрасте многие молодые люди еще не готовы к выполнению властно-распорядительных функций в организациях и ведению самостоятельной коммерческой деятельности. Большинство молодежи получает образование в высших учебных заведениях. Те же, кто не нашел себе места в вузах, как правило, в течение двух или трех лет исполняют воинскую обязанность, проходя военную службу, после чего не сразу получают работу, связанную с управленческими функциями; - от 25 до 29 лет - 1347 человек, или 5,4 % от общего количества привлеченных к уголовной ответственности по налоговым составам преступления. Можно предположить, что на этот возраст приходится начало карьеры большинства потенциальных руководителей и бухгалтеров. Однако, учитывая политику государства на поощрение занятия предпринимательством, а также упрощения процедур регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, получения разрешений и лицензий, можно предположить, что данная возрастная группа в будущем может значительно увеличиться; - от 30 до 49 лет - 15 194 человек, или 60,7 % от общего количества привлеченных к уголовной ответственности по налоговым составам преступления. Как правило, на данный возраст приходится наиболее активная часть жизни человека; - от 50 лет и старше - 8097 человек, или 32 % от общего количества привлеченных к уголовной ответственности по налоговым составам преступления. К этому возрасту специалисты достигают наивысшей профессиональной квалификации и проявляют некоторую осторожность в силу накопленного опыта и приобретенных навыков. Говоря об образовательном уровне налоговых преступников, необходимо отметить, что он весьма высок. Высшее образование имеют 16 016 человек, или 64 % от общего количества привлеченных к уголовной ответственности по налоговым составам преступления. Среднее образование имеют 7335 человек, или 29,3 %. Причем из них среднее профессиональное образование имеют 5237 человек, или 21 %, а среднее общее - 2098 человек, или 8,3 %. Весьма любопытно, что среди налоговых преступников встречаются лица с начальным образованием - 56 человек, или 0,22 %, а также лица без образования - 15 человек, или 0,06 %. Что касается разграничения данных лиц по социальному и должностному положениям, то частными предпринимателями (собственниками) являются 11 889 человек, или 47,2 % от общего количества привлеченных к уголовной ответственности по налоговым составам преступления, служащими - 9129 человек, или 36,2 %, безработными (лицами без постоянного источника доходов) - 677 человек, или 2,7 %, пенсионерами - 199 человек, или 0,8 %, государственными служащими - 82 человека, или 0,33 %, служителями культа - 4 человека, или 0,015 %, лицами иного социального положения - 3150 человек, или 12,75 %. Необходимо отметить, что критерий отнесения лиц к той или иной группе является субъективным и зависит от мнения лица, заполняющего статистическую карточку. С большей достоверностью можно говорить о должностном положении лиц, привлекаемых к уголовной ответственности. Как и следовало ожидать, подавляющее большинство составляют руководители организаций - 20 904 человека, или 82,95 %, бухгалтеры - 2119 человек, или 8,4 %, служащие организаций - 1105 человек, или 4,4 %, материально-ответственные лица - 538 человек, или 2,14 %, работники транспорта - 88 человек, или 0,35 %, фермеры - 98 человек, или 0,4 %, водители - 18 человек, или 0,07 %, депутаты - 13 человек, или 0,05 %, охранники - 10 человек, или 0,04 %, кассиры - 6 человек, или 0,025 %, сотрудники правоохранительных (контролирующих) органов - 3 человека, или 0,012 %, лица с иным должностным положением - 88 человек, или 0,35 %. По преступным последствиям совершенные деяния разделились следующим образом: за уклонение от уплаты налогов в крупном размере к уголовной ответственности привлечено 19 493 человека, или 77, 34 %, а в особо крупном размере - 5712 человек, или 22,66 %. Обращаясь к криминологическим особенностям налоговой преступности, необходимо отметить некоторые ее отраслевые особенности. За совершение преступлений в сфере торговли и общественного питания привлечено к ответственности 5022 человека, или 20 % от общего количества привлеченных к уголовной ответственности по налоговым составам преступления. Из них в оптовой торговле работали 1552 человека, или 6,2 %, в розничной торговле - 1764 человека, или 7 %. В сельском хозяйстве и сельскохозяйственном производстве привлечено к ответственности 2860 человек, или 11,3 %, в сфере строительства и ремонтно-отделочных работ - 2690 человек, или 10,7 %, в сфере транспорта и связи - 1081 человек, или 4,3 %, в жилищно-коммунальном хозяйстве - 510 человек, или 2 %, в сфере ТЭК - 495 человек, или 1,96 %, в сфере коммерческой деятельности по обеспечению функционирования рынка - 398 человек, или 1,6 %, в сфере пищевой промышленности - 329 человек, или 1,3 %, в сфере материально-технического снабжения и сбыта - 280 человек, или 1,1 %, в легкой промышленности - 243 человека, или 0,96 %, в финансово-кредитной сфере - 231 человек, или 0,92 %, в сфере государственного и негосударственного пенсионного обеспечения - 210 человек, или 0,83 %, в сфере электроэнергетики - 209 человек, или 0,83 %, в сфере производства и реализации алкоголя - 190 человек, или 0,75 %, в сфере государственного и негосударственного страхования - 184 человека, или 0,73 %, в сфере бытового обслуживания - 100 человек, или 0,4 %, при осуществлении операций с недвижимым имуществом - 89 человек, или 0,35 %, представителей органов управления (таможни, нотариата, органов общественной безопасности) - 51 человек, или 0,2 %, в сфере осуществления аудиторской деятельности - 9 человек, или 0,04 %, представителей редакций и издательств - 9 человек, или 0,04 %. На представителей иных сфер деятельности, не отмеченных в статистических карточках, приходится 39,5 % от общего количества привлеченных к уголовной ответственности по налоговым составам преступления. На основе анализа вышеуказанных сведений можно сделать вывод о том, что наиболее криминогенными сферами финансово-хозяйственной деятельности являются торговля, сельское хозяйство и сельскохозяйственное производство, строительство и ремонтно-отделочные работы, транспорт и связь, а также жилищно-коммунальное хозяйство, ТЭК, коммерческая деятельность по обеспечению функционирования рынка, пищевая промышленность, сфера материально-технического снабжения и сбыта, легкая промышленность, финансово-кредитная сфера, государственное и негосударственное пенсионное обеспечение, электроэнергетика, сфера производства и реализации алкоголя, государственное и негосударственное страхование, бытовое обслуживание, операции с недвижимым имуществом, аудиторская деятельность, редакционная и издательская деятельность. С помощью анализа "Формы 2" можно выявить также и некоторые дополнительные характеристики преступления. Так, например, 8288 человек совершили налоговые преступления, связанные с финансовой деятельностью, 824 человека работали на потребительском рынке, а 173 человека использовали свое служебное положение при совершении налоговых преступлений. Налоговые преступления, связанные с производственно-хозяйственной деятельностью, совершили 148 человек, а с финансово-кредитной системой - 142 человека. С внешнеэкономической деятельностью были связаны 55 преступлений, а с ненадлежащим исполнением профессиональных обязанностей - 45. Для оправдания своей деятельности, лица, привлекавшиеся к уголовной ответственности за налоговые преступления и признавшие свою вину полностью или частично, приводили следующие аргументы: - совершаемые фирмой сделки были убыточными, нависла угроза банкротства; - уклонение от уплаты налогов производилось в целях стимулирования производства и изыскания наличных денежных средств; - руководитель не вникал в суть приносимых ему на подпись бухгалтерских документов, а подписывал их потому, что там должна была стоять его подпись; - преступление совершалось с целью выпутаться из долгов или погасить долг; - бухгалтерские и оправдательные документы были утрачены во время совершенного на руководителя предприятия нападения или хищения; - руководитель не осуществлял должного контроля за деятельностью сотрудников предприятия; - из-за крайне нестабильного положения предприятия руководитель стал занижать полученные от реализации товаров суммы, а иногда не отражал их в бухгалтерских документах; - отсутствовал надлежащий бухгалтерский учет; - руководитель распорядился не отражать полученную от продажи объектов недвижимости выручку в бухгалтерском учете, так как объекты строительства не были сданы в эксплуатацию; - не платя налогов и не представляя в налоговые органы бухгалтерскую отчетность, руководитель понимал, что нарушает закон, однако он рассчитывал, что когда-нибудь исправит положение; - руководитель доверял бухгалтеру, однако был обманут. А вот аргументы, которые выдвигались теми, кто категорически не признал свою вину: - руководитель не знал, что факты реализации горюче-смазочных материалов необходимо учитывать; - коммерческие операции не были отражены в бухгалтерских документах, так как поступившая продукция пришла в негодность; - имущество фирмы было заложено, а должник скрылся; - руководитель предприятия с долей иностранного капитала думал, что налоги должны уплачиваться в другой стране; - руководитель утратил оправдывающие его документы; - лицо лишь формально исполняло обязанности руководителя и главного бухгалтера и не знало, чем занималось предприятие. Немаловажным, по нашему мнению, представляется изучение такого явления, как стремление субъекта преступления оправдать свою деятельность. С нашей точки зрения, оно условно подразделяется на попытки оправдаться в ходе предпринимаемых процессуальных действий (они уже рассмотрены выше) и аргументы, которые нарушитель приводит лично для себя, чтобы оправдаться в своих собственных глазах. Так, в ходе анонимного опроса, проведенного сотрудниками налоговой полиции, налогоплательщики в свое оправдание чаще всего приводят следующие аргументы: - нестабильность экономической ситуации в стране, стремление многих граждан любым способом скорее получить прибыль и конвертировать ее; - боязнь пересмотра результатов приватизации, национализации банковской системы, введения государственной монополии на некоторые виды производства; - реализация на практике принципа: большинство не платит налоги, и я платить не буду; - отсутствие информации о том, куда пойдут внесенные налогоплательщиками средства; - чрезмерный уровень налогообложения в стране. Необходимо отметить, что лица, совершающие налоговые преступления, используют в своей преступной деятельности не только способы уклонения от уплаты налогов, но и способы сокрытия следов преступления. Ведь, как правило, с одной стороны, деятельность виновного направлена на формирование массива искаженных данных, а с другой стороны, - на сокрытие реально полученных доходов, чтобы в случае необходимости воспрепятствовать установлению истины. Проблема личности преступника относится к числу ведущих и вместе с тем наиболее сложных проблем криминологии. Основываясь на проведенном исследовании, можно с уверенностью утверждать, что криминологические параметры лиц, совершивших преступления в области налогообложения, существенно отличаются от характеристик лиц, совершающих общеуголовные преступления.

6. Криминологическая характеристика личности налогового преступника

Для большинства налоговых преступников уклонение от уплаты налогов является само собой разумеющимся действием (порой частью бизнес-плана), совершаемым с заранее обдуманным умыслом, хотя и сопряженным с некоторой долей риска быть обнаруженным. В данном случае под риском может подразумеваться действие (поступок), выполняемое в условиях выбора, когда существует опасность в случае неудачи оказаться в худшем положении, чем до выбора. Характерными чертами налоговых преступников являются: - наличие определенного уровня достатка (как правило, выше среднего); - достаточно высокий интеллектуальный уровень, знание основ налогового законодательства; - способность оплатить услуги консультантов, адвокатов. Для налоговых преступников свойственны: - относительно высокий социальный статус; - самоуверенность (иногда доходящая до прямого демонстрирования своего превосходства над коллегами, подчиненными, сотрудниками контролирующих и правоохранительных органов); - прагматизм (элементы практичности и рационализма); - ориентация на достижение успеха (прочная установка на достижение поставленной цели, называемой иногда рыночной ориентацией); - разветвленные социальные связи в различных сферах (в том числе в правоохранительных органах и иногда в преступном мире). Было выявлено, что в 74 % случаев налоговыми преступниками являлись мужчины, что в значительной степени обусловлено тем, что среди руководителей предприятий мужчины составляют большинство. Вместе с тем удельный вес женщин-преступниц был сравнительно велик и почти вдвое превышал среднестатистические показатели. Около 62 % женщин на момент совершения преступлений были главными бухгалтерами организаций. Средний возраст злостных неплательщиков налогов был относительно высок и составлял 38 лет. Наибольшее количество совершаемых налоговых преступлений приходилось на лиц, находившихся в возрасте от 31 года до 40 лет, - 36 % и от 41 года до 50 лет - 36 %. Обращаясь к криминологическим особенностям налоговой преступности, необходимо отметить некоторые ее отраслевые особенности. За совершение преступлений в сфере торговли и общественного питания привлечено к ответственности 5022 человека, или 20 % от общего количества привлеченных к уголовной ответственности по налоговым составам преступления. Из них в оптовой торговле работали 1552 человека, или 6,2 %, в розничной торговле - 1764 человека, или 7 %. Необходимо отметить, что лица, совершающие налоговые преступления, используют в своей преступной деятельности не только способы уклонения от уплаты налогов, но и способы сокрытия следов преступления. Ведь, как правило, с одной стороны, деятельность виновного направлена на формирование массива искаженных данных, а с другой стороны, - на сокрытие реально полученных доходов, чтобы в случае необходимости воспрепятствовать установлению истины. Проблема личности преступника относится к числу ведущих и вместе с тем наиболее сложных проблем криминологии. Основываясь на проведенном исследовании, можно с уверенностью утверждать, что криминологические параметры лиц, совершивших преступления в области налогообложения, существенно отличаются от характеристик лиц, совершающих общеуголовные преступления.

7. личности серийного убийцы

Ввел в криминологию понятие «серийный убийца» один из самых известных профайлеров ФБР Роберт Ресслер. В течение своей работы над одним из дел в 1970 году он и ввел понятие «серийный убийца». По его определению, серийный убийца – преступник, который совершает более 3-х убийств за более, чем 30 дней, с периодами эмоционального охлаждения, причем мотивация убийств чаще всего базируется на достижении психологического удовлетворения убийцей. Итак, введя термин «серийный убийца» Роберт Ресслер продолжил анализировать поведение подобного рода преступников. Он пытался выявить общие закономерности в формировании серийных убийц, в их развитии и в их дальнейших действиях. Ресслер определил, что у каждого маньяка есть свой индивидуальный «почерк», не похожий на других. Это касается и выбора оружия, места преступления, жертвы, способа убийства, времени суток, и многих других факторов. Таким образом, он выделил два основных типа серийных убийц: организованные несоциальные и дезорганизованные асоциальные. Организованный несоциальный тип серийного убийцы. Основные особенности: Обладает высоким интеллектом. Интеллектуальный уровень некоторых представителей этого типа может достигать 145 пунктов IQ, что признается порогом гениальности (интеллект одного из серийных убийц, Эдмунда Кемпера, признан равным 150 пунктам IQ, сейчас он весьма успешно работает в сотрудничестве с полицией и помогает им в вычислении преступников). Контролирует себя, выдержан. Следит за собой, за своим внешним видом, за жильем и машиной (если таковая имеется). Социопат. Отвергает и презирает общество. Сводит знакомство лишь с узким кругом лиц. Может быть обаятелен, производить благоприятное впечатление на окружающих. Обычно окружающие такого серийного убийцу люди сильно удивляются, узнав о том, что этот человек совершал преступления. Имеет нормальные отношения с противоположным полом, нередко характеризуется друзьями и знакомыми как хороший семьянин и отец. Персонализирует жертву, предпочитает действовать с помощью хитрости, а не насилия (как Теодор Банди, который очаровывал молодых девушек десятками и они спокойно шли за ним, не подозревая, что следуют за серийным убийцей). Имеет определенный образ жертвы, особенность во внешности, в одежде. Известны некоторые случаи убийства именно конкретного человека. Это позволяет полиции ловить маньяка «на живца». Заранее планирует преступление, продумывает все детали, такие, как место убийства, орудие убийства, действия, с помощью которых может скрыть улики и так далее. Часто связывает жертву, с помощью устрашения покоряет ее себе. Убивает не сразу, сначала воплощает в жизнь все свои садистские фантазии, причем жертва может умереть во время пыток (как у Роберта Берделлы). Однако, целью нападения изначально может быть убийство (как у Дэвида Берковица, например). Предпринимает меры по устранению улик, которые могут изобличать его в совершении преступления. Может расчленить труп и избавиться от него по частям, спрятать тело жертвы в малодоступном месте. Способен даже придать телу определенную позу как некий знак, если он хочет что-либо сказать этим убийством. Может возвращаться на место убийства. (Гэри Риджуэй, например, нередко возвращался на место преступления для освежения воспоминаний, порой даже для того, чтобы совершить насилие над останками жертвы). Может вступать в контакты с полицией, сотрудничать. На допросах сосредоточен, продумывает линию защиты. Может испытывать искренне уважение к компетентному и умному следователю, нередко «играть» с ним. Совершенствуется в течение всего периода совершения убийств, становясь все менее доступным для поимки, причем способен настолько контролировать себя, что способен вообще прекратить убивать, чтобы остаться непойманным («Зодиак», например, прекратил совершать убийства, почувствовав, что полиция подбирается к нему вплотную, так же, как и «Стрелок из Таксарканы»). Классическим примером организованного несоциального убийцы может служить Теодор Банди. Этот обаятельный молодой человек стал одним из самых известных серийных убийц в истории человечества во многом благодаря своей внешней привлекательности, уму, обаянию, умению производить впечатление благоприятного человека и образованности. Дезорганизованный асоциальный тип серийного убийцы. Основные особенности: Обладает низким или ниже среднего интеллектом. Часто умственно отсталый. Психически нездоров, неадекватен. Презираем или не принят обществом из-за видимых странностей в поведении. Живет за счет родных или государства, может состоять на учете в психиатрической клинике. Такой тип убийц не может наладить контакты с людьми, особенно же с противоположным полом. Пережил тяжелое детство с жестоким обращением. Социально дезадаптирован. Отвергается обществом. Неопрятен, плохо следит за собой. Также не следит за своим жилищем. Преступление совершает спонтанно. Не продумывает детали убийства, не старается уничтожить улики. Убивает недалеко от места жительства или работы. Жертва деперсонализирована. Орудие убийства часто не готовится им заранее, поэтому при нападении используются подручные средства. Старается сохранить воспоминания о жертвах. Может вести дневник, в котором описывает совершенные убийства. Также может хранить видеозаписи, фото или аудиозаписи убийств. Может написать родным жертв сочувственное или издевательское письмо. Вполне способен написать полиции. Не осмысливает себя и преступления, которые совершает. Классическим примером дезорганизованного асоциального убийцы служит Ричард Чейз, шизофреник, прозванный «Вампиром из Сакраменто». Его психологический портрет составлял вышеупомянутый Роберт Ресслер, который по результатам осмотра мест убийств смог предельно точно описать Чейза. Несмотря на очевидные психические расстройства, которые должны были привести Ричарда в специализированную клинику, он оказался в тюрьме, где покончил с собой, боясь «заговора нацистов». Мотивы совершения серийных убийств. Также серийные убийцы различаются по мотивам совершения преступлений. Существует особая классификация, позволяющая «разбить» маньяков на некие группы, однако, не стоит полагать, что каждый из серийных убийц относится только к какому-нибудь одному типу или имеет только один мотив совершения преступлений. Итак, классификация серийных убийц по мотиву совершения преступления выглядит следующим образом: 1. Гедонисты. Совершают преступления для получения удовольствия. Убийство считают способом удовлетворения своих нужд, видят жертву как объект, необходимый для того, чтобы доставить наслаждение. Психиатры различают три типа гедонистов. Сексуальные. Убивают для получения сексуального удовольствия. При этом жертва может быть живой или мертвой, все зависит от предпочтения убийцы и фантазий, которые играют большую роль в осуществлении преступления. Убийца может получать удовольствие непосредственно от изнасилования или же от истязаний, от душения жертвы, от избивания, от манипуляций с оружием, которое обычно имеет контакт с телом (например, нож или руки) и так далее. Все это зависит от фантазии конкретного серийного убийцы. Примеры: Джеффри Дамер, Кеннет Бьянки, Деннис Нильсен, Джон Уэйн Гейси. «Дестроеры». Могут грабить своих жертв, однако основным мотивом совершения преступления является причинение страданий другому человеку, надругательство над жертвой. Причем страдания доставляются такими убийцами без сексуальных манипуляций, в этом и состоит их принципиальное отличие от сексуальных насильников. Они могут испытывать сексуальное удовольствие, однако на первый взгляд это невозможно заметить. Они могут мастурбировать над телом жертвы, но это довольно редкие случаи. Жажда уничтожения жертвы определяется потребностью в сексуальном доминировании, но внешне на это ничего не указывает, а потому подобные убийства часто принимаются за грабеж, вандализм или хулиганство. Следует заметить, что серийное убийство – это убийство с неочевидным мотивом, таким образом, в отношении «дестроеров» эта неочевидность выражается наиболее отчетливо. Примеры: Клиффорд Олсон, Владимир Ионесян. Меркантильные. Материальная и личная выгода являются основными мотивами убийства для такого типа серийных убийц. В основном ими являются женщины, причем убивают преимущественно с помощью яда или же сильнодействующих препаратов, которые в больших дозах вызывают смерть. Однако среди таких преступников довольно часто встречаются и мужчины, которые для убийств могут использовать другие способы. Примеры: Герман Маджетт (Генри Говард Холмс), сестры Гонсалес, Мэри Энн Коттон. 2. Властолюбцы. Главной целью для такого типа серийных убийц является контроль над жертвой, подчинение ее себе. Причем они испытывают от доминирования и сексуальное удовольствие, но их отличие от гедонистов в том, что ими движет не похоть, но стремление обладать жертвой. Часто такие серийные убийцы подвергались в детстве насилию, что породило у них чувство беспомощности и бессилия во взрослой жизни. Примеры: Теодор Банди, Пол Бернардо, Сергей Головкин. 3. Визионеры. Совершают убийства «по наущению» Бога или Дьявола, слышат голоса, страдают галлюцинациями. Примеры: Дэвид Берковиц (получал указания от дьявола, который «связывался» с ним через соседскую собаку), Герберт Маллин. 4. Миссионеры. Убивают ради какой-то определенной цели, чаще всего пытаются улучшить мир, изменить к лучшему общество. Жертвами такого типа убийц в основном становятся проститутки, гомосексуалисты, люди различной с ними религии. Причем такие преступники чаще всего не являются психически больными. Они полагают, что своими действиями смогут изменить мир к лучшему..