1. Чекодатель приобретает в банке чековую книжку и оплачивает стоимость наличными:

Д – 20202 – «Касса»

К – 70601 доходы банка»

2. Депонирование средств на счет депонента на расчетном счете:

а) Д – «Расчетный счет»

К – 40903 – «Расчетные чеки», П

б) выдача кредита для получения чековой книжки:

Д – «Ссудный счет»

К – «Расчетный счет»

в) выдача чековой книжки

Д – «Расчетный счет»

К - 40903– «Расчетные чеки»

3. По мере использования депонированных сумм делаем проводку:

Д – 40903 – «Расчетные чеки»

К – 30102 – «Корреспондентский счет»

Предприятие чекодатель сдает принятые чеки в свой банк с реестром, где указаны банк – плательщик,.№РКЦ, № корреспондентского счета, № счета чекодателя, сумма чека.

Банк – плательщик зачисляет средства на расчетный счет чекодателя так:

Д – 30102 – «Корреспондентский счет»

К – «Расчетный счет чекодателя»

12 вопрос. Расчеты платежными требованиями.

Порядок и форма безналичных расчетов определяется поставщиком и покупателем. Платежное требование является расчетным документом, содержащим требование кредитора (получателя средств) по основному договору к должнику ( плательщику) об уплате определенной денежной суммы через банк. Расчеты плат. треб. регламентируются статьями 874-876 ГК РФ. Поступившие в банк плательщика расчетные платежные требования оплачиваются в порядке предварительного акцепта установленного договором или без акцепта плательщика. ДАЛЕЕ СМОТРЕТЬ ВОПРОСЫ 10 И 11.

13 вопрос. Аккредитивная форма расчетов.

Аккредитив (3%) представляет собой денежное обязательство банка, выдаваемое им по поручению клиента в пользу его контрагента по договору, по которому банк, открывший аккредитив (эмитент), может произвести поставщику платеж при условии предоставления документа. Аккредитив – форма расчетов, регламентирующаяся статьями 867-873 ГК РФ. Аккредитивная форма расчетов может использоваться в случаях, предусмотренных договором, и предназначен для расчетов с одним получателем средств, при этом может быть предусмотрен акцепт уполномоченного плательщиком лица. Получатель средств может отказаться от использования аккредитива до истечения срока его действия, если это предусмотрено условиями аккредитива.

Для учета, поступивших в банк аккредитивов, в банке – эмитенте открывается внебалансовый счет 90907 – «Выставленные аккредитивы» А

Д – 90907 – «Выставленные аккредитивы»

К – 99999 – «Счет для корреспонденции с активными счетами при двойной записи»

Существуют следующие виды аккредитивов:

1. покрытые (депонированные), при них банк – эмитент перечисляет собственные средств, плательщика на балансовый счет 40901 – «Аккредитивы к оплате» П на весь срок действия обязательств.

А. Депонирование сумм аккредитива осуществляется платежным поручением:

Д – , расч. счет

К – 40901 – «Аккредитивы к оплате»П

Б. При получении кредита под аккредитив делаются следующие проводки:

а)Д – «Ссудный счет»

К – «Расчетный счет» и одновременно

б) Д – «Расчетный счет»

К – 40901 - «Аккредитивы к оплате»

2. непокрытые (гарантированные), используются при установлении между банком корреспондентских отношений , непокрытый аккредитив может открываться в исполняющем банке путем предоставления ему права списывать всю сумму аккредитива с ведущего у него счета банка – эмитента. Каждый аккредитив должен быть отзывным или безотзывным.

- Отзывные, этот аккредитив может быть изменен или аннулирован без согласия поставщика в случае несоблюдения условий договора.

- Безотзывные, этот аккредитив не может быть изменен или аннулирован без согласия поставщика.

Для открытия аккредитива плательщик предоставляет в банк заявление на аккредитив в 6-и экземплярах, где указываются основные реквизиты:

1-ый экземпляр – основание для списания со счета покупателя средств;

6-ой экземпляр – возвращается как расписка в получении заявления;

5-ый экземпляр – используется для отражения по внебалансовым счетам сделки;

Д – 933 – «Требования по поставке денежных средств»

К – 963 – «Обязательства по поставке денежных средств»

2-ой экземпляр – заявление пересылается через РКЦ по кредитовому авизо и является основание для отражения депонируемой суммы на корреспондентском счете;

3-ий и 4-ый экземпляры банк пересылает исполняющему банку, который один экземпляр использует для учета, а другой выдает поставщику.

На основании выписки с корсчета, в РКЦ исполняющий банк делает проводку по учету денежных средств, поступивших от банка – эмитенте по покрытому депонированному аккредитиву:

Д – «Корреспондирующий счет»

К – 40901 – «Аккредитивы к оплате» / 40902 – «Аккредитивы к оплате по расчетам с нерезидентами»

Зачисление средств на счет получателя: (закрытие аккредитива)- Дт-40901 Кт –расч. сч, тек. сч.- после подтверждения освоения аккредитива –т.трансп. накл. или другие документы по условиям аккредитива.

Поступление от банка- эмитента непокрытого гарантированного аккредитива: оформляется проводкой : Дт-91305Полученные гарантии и поручительства» Кт—99999 ( непокрытый (гарант) аккредитив). Учет ден. средств : ДТ30102 Кт рас., тек. сч.

При выплате по аккредитивам банк поставщика должен проверить соблюдение поставщиком всех условий аккредитива, а также правильность реестра счетов, который представляется в банк в 4 экз.. Выдача с аккредитива наличными деньгами не допускается.

Аккредитив закрывается: по истечении срока действия аккредитива и при представлении отгрузочных документов; по заявлению поставщика по отказу от использования аккредитива; по заявлению покупателя. Все претензии к поставщику, кроме возникающих по вине банка, рассматриваются без участия банка в исковом порядке.

14 вопрос. Межбанковские расчеты.

Перевод средств и документов между банками и клиентами банков осуществляется в системе МБР, путем перечисления или списания их с корсчетов банка.

В настоящее время в РФ используются четыре основные системы межбанковских расчетов:

- через расчетную сеть РКЦ; (65%)

• через корреспондентские счета банков открытых друг у друга (ЛОРО и НОСТРО); (до 9%)

• платежи через внутренние банковские системы расчетов (счета межфилиальных расчетов); (22%)

• межбанковский клиринг.(НКО)(4%).

Каждому комбанку по месту его территориального расположения в соответствующем РКЦ открывается корсчет.

Под корсчетом понимают счет, открытый одной кредитной организации в другой, на которой отражаются их взаимные расчеты на основании договора корсчета.

Корсчет – это разновидность депозитного счета до востребования, который выполнять функции расчетного счета банка. На корсчет хранятся его собственные средства и проводятся операции:

• - по уставному капиталу банка

• - по расчетному и кредитному обслуживанию клиентов КБ

• - по межбанковским займам и депозитам,

• - по операций с ц.б.,

• - по кассовым оборотам с эмиссионным банком (ЦБ),

• - по собственной хоз деятельности банка.

Счет, открытый КБ-ом у др. кредитной организации называется НОСТРО (наш счет). Счет сторонней кредитной организации в нашей кредитной организации называется ЛОРО (их счет) Все кредитные организации по месту нахождения имеют корреспондентский счет НОСТРО в РКЦ. Корсчет – активный, проведение платежей сверх средств, имеющихся на счете не допускается.

Для открытия корсчета каждый комбанк представляет в РКЦ след. документы:

• заявление на открыт корсчета;

• нот завер. копию лицензии на осущ банк. операций;

• нот. завр. копии учред. документов;

• копия выписки о перечислении средств с временного накопительного счета 30208 А на основной корсчет;

• письмо о подтверждении кандидатур рук. и гл.бух.;

• свидетельство о постановке на налоговый учет;

• справки о постановке в ПФ и др внебюд.фонды;

• нот. завер. карточку с образцами подписей и оттиском печати.

• - другие

• Открытие банком корсчета в РКЦ оформляется договором корсчета о расчетном и кассовом обслуживании.

Платежи в бюджет и во внебюджетные фонды, таможенные платежи осуществляются только с корсчета в РКЦ, расчеты в инвалюте ЦБ России не осуществляет. Для удобства и правильности проведения расчетов в рублях каждому банку присвоен БИК. БИК состоит из 9 знаков и означает: 1-2 код России, 3-4 код территор. структуры ЦБ, 5-6 – условный номер учреждения Банка России, 7-9 порядковый номер для расчетов. Введение кодов является частью программы перехода валовых расчетов в режиме реального времени. Индентификация участников расчетов облегчает процесс автоматической обработки расчетных документов, служит определением географического местоположения банка. По поступившим платежам на корсчет и, которые не могут быть однозначно идентифицированы, или счет клиента закрыт, средства зачисляются на счет 47416 – П – «Сумма поступивших средств на корсчет до выяснения». Дт 30102, 30202 Кт 47416. При несовпадении даты списания и даты отражения операции по счету НОСТРО делается проводка: Дт-30102 Кт- 30220- Средства клиентов по незавершенным расчетным операциям. Банк обязан принять меры для выяснения причин неправильных реквизитов, уточнить их и зачислить клиенту или вернуть платежные документы банку респонденту. . Возврат оформляется обратной проводкой, а зачисление на расчетный счет: Дт 47416 Кт-расч. счет клиента.

Для учета операций по межбанковским расчетам открыты след счета:

30102 - «Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России» А

30104 – «Корреспондентские счета расчетных небанковских кредитных организаций» А

30106 – «Корреспондентские счета расчетных центров ОРЦБ в Банке России» А

30109 – «Корреспондентские счета кредитных организаций - корреспондентов» П

30110 – 30115А

15 вопрос. Оформление и учет операций в ком.банке по корреспондентским счетам в РКЦ.

Межбанковские расчеты, осуществляемые через систему РКЦ при иногородних расчетах проводятся через счета «Начальных и ответных межфилиальных оборотов», открываемых на балансе РКЦ. Расчеты проводятся между учреждениями ЦБ (РКЦ) с использование авизо. Комплект авизо изготовлен в 3-х экземплярах – это бланк строгой отчетности, представляющий собой распоряжение одного учреждения банка другому о выполнении расчетной операции. По способу отсылки авизо – почтовые и телеграфные, в зависимости от содержания операций подразделяются на кредитовые ( зачисление средств) и дебетовые ( списание средств). Никаких исправлений в авизо не допускается. Испорченные бланки перечеркиваются и списываются. Контроль за правильностью осуществления операций осуществляют РКЦ. РКЦ начавший расчетную операцию называется филиал А , а закончивший операцию - ф. Б РКЦ ф. А с помощью авизо списывает деньги с корсчета банка- плательщика для перевода их в банк – получателя. Получив авизо, РКЦ Б зачисляет деньги на корсчет банка- получателя, который зачисляет их затем на расч. счета клиентов, на этом расчеты заканчиваются урегулированием с помощью табуляграмм.

При одногородних расчетах авизо не применяется. По каждому банку, филиалу в РКЦ ведется отдельный лицевой счет. Поступившие от клиентов банка расчетные документы после их контроля оформляются подписью экономиста и штампом КБ. После списания средств со счетов клиентов КБ составляет отдельные платежные поручения по каждой группе очередности платежей и по сроку платежа.

К платежному поручению с общей суммой, которое составляет сам КБ, прилагается 2 экземпляра расчетных документов клиента и их опись.

Если на корсчет банка-корреспондента в РКЦ не хватает средств для оплаты документов, то сумма не оплаченных документов отражается по:

Д расчетные счета

К 47418 – «Средства, списанные со счета клиента, но не проведенные по корсчету»

Одновременно внебалансовые проводка

Д 90903,04 – «Расчетные документы клиентов, не оплаченные в срок из-за отсутствия средств на корсчетах кр орг»

К 99999 – «Счет для корреспонденции с активными счетами при двойной записи»

По дебету 47418 – «Средства, списанные со счетов клиентов, но не проведенные по корреспондентскому счету кредитной организации из-за недостаточности средств» – отражение сумм, перечисляемых банком по назначению в соответствии с первоначальным поручением клиентов при поступлении средств на корсчет и оплате их картотек

К 47418 – «Средства, списанные со счетов клиентов, но не проведенные по корреспондентскому счету кредитной организации из-за недостаточности средств» – зачисление сумм, списанных с расчетных счетов клиентов.

Клиент может по письменному заявлению возвратить средства на свой расчетный счет. Закрытие счета 47418 проводится следующей проводкой: а) оплата- Дт- 47418 Кт- 30102, возврат на расчетный счет: Дт—47418 Кт-расч. сч. Аналитический учет по счету 47418 ведется в разрезе каждого клиента с разбивкой по группам очередности платежей. При наличии у КБ в течении 5 дней просроченных документов ЦБ предъявляет требования по пополнению корсчета (межбанковский кредит, крупный депозит и т.д.) при невыполнении требований ЦБ применяет санкции, см. закон. При поступлении денег на счет КБ в РКЦ документы, находящиеся в картотеках №3 или № 4 оплачиваются в соответствии с установленной очередностью платежей.

На сумму, зачисленных на корсчет банка средств делается проводка:

Д 30102 - «Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России»

К лицевые счета клиентов , получателей денег.

Оплаченные документы и проведенные через корсчет оформляются:

Д лицевые счета клиента-плательщика

К корсчет

Основной недостаток централизованных расчетов – низкая скорость совершения расчетных операций и поэтому банки устанавливают прямые корреспондентские отношения между собой.

16 вопрос. Организация расчетов через клиринговый центр и по прямым корсчетам.

Банки могут самостоятельно организовывать центры для расчетов своей клиентуры с обслуживанием на отдельном ВЦ или клиринговом центре. Клиринг – представляет собой систему безналичных расчетов, основанную на зачете взаимных требований и обязательств и используемую банком в целях уменьшения нуждаемости в средствах и упрощения обмена платежами. При расчетах по клирингу банки, участвующие в производстве платежей, дают возможность требованиям и обязательствам накопиться на протяжении определенного периода времени ( одного операц. дня), по окончании которого производится их взаимозачет и по счетам участников расчетов реальные денежные средства перечисляются лишь в сумме незачтенного сальдо. В результате клиринг значительно сокращает потребности банков в платежных средствах, поскольку денежные претензии ( дебиторская. з-ть) участников расчетов погашаются их же денежными обязательствами (кредиторская. з-ть) без использования реальных денег.

Основными операциями, которые относятся непосредственно к осуществлению клиринга, являются:

прием расч. док-тов от клиетов в электронной форме по каналам связи;

контроль на наличие заявленной к платежу суммы на счете банка – плательщика;

проведение расч. док. по счетам клиентов клирингового учреждения с зачетом взаимных платежей формированием сводных авизо;

подтверждение баланса в конце операц. дня;

рассылка выписок по счетам клиентов и других отчетных документов.

Есть 2 варианта ведения клиринговых операций:

Первый - клиринг без предварительного депонирования средств. В этом случае для проведения взаимозачета клиринговый центр открывает балансовый счет 30218- Взаимные расчеты по зачету требований уч. расчетов( клиринга). По дебету отражаются суммы расч. док., по которым средства направлены от одних участников расчетов другим, по кредиту_ суммы, по которым средства получены одним уч-ком расчетов от других. Счет закрывается ежедневно с нулевым сальдо.

В анал. учете на данном счете ведутся отдельные лиц. счета по каждому банке- участнику-взаимозачета. Первичные док., поступившие в течении опер. дня регистрируются и отраж по Дт счета плательщика и Кт счета получателя. После окончания приема док.-ов для очередного клирингового сеанса рассчитывается сальдо счета каждого участника взаимозачета и по его результатам составляется оборотно- сальдовая ведомость, которая передается в РКЦ. Урегулирование чистых дебетовых позиций банков- участников может производится:

за счет средств на корсчете в РКЦ, при этом обязательно должен быть договор;

за счет получения кредита на подкрепление корсчета от РКЦ;

отзыв платежей.

Вторая модель - клиринг с предварительным депонированием средств.. По этой модели для учета средств, депонированных банками-участниками для взаимозачета открывается на балансе клиринговой организации счет 30214 – Счета участников расчетов клиринговых палат» П, который ведется в разрезе всех банков и расчеты осущ. в пределах средств на этом счете. Одновременно общая сумма средств, отражается на счете в РКЦ 30104.

Дебетовое сальдо по итогам операционного дня погашается за счет депонированных средств: Дт 30214 П Кт 30218-.

Кредитовое сальдо зачисляется на счет участника расчетов: Дт 30218 Кт 30214.

На ряду с централизованной системой МБР в отеч. практике по соглашению между собой банки могут вести корсчета друг у друга через прямые кор отношения. Режим работы одного корсчета одного КБ в другом определяется между банками согласно правилам ведения БУ. Одним из обязательных условий для подписания договора является одновременное осуществление бух проводок по счетам. Многие КБ имеют большое количество корсчетов ЛОРО П (30109), что позволяет им выступать в роли клиринговых центров, а на балансе банка – респондента этот счет наз. НОСТРО А(30110). Основные записи ведутся по счету ЛОРО и они явл. решаюшими для обеспечения своевременности расчетов. При передаче расчетных документов в электронном виде в документы дня помещаются распечатанные копии электронных первичных документов (ЭПД) или их реестр ( ВСЕ ЭТО ПО ДОГОВОРЕННОСТИ СТОРОН). В соответствии с действующими нормативными документами ЦБ, кредитные организации и их филиалы не могут перечислять налоги и др. обязательные платежи в бюджет через корсчета, открытые в др. банках, а только через РКЦ, но налоги, уплачиваемые в инвалюте перечисляются, минуя корсчет в РКЦ. Отражение операций в балансе банка – респондента и банка- корреспондента осуществляются одной календарной датой т.е. датой перечисления платежа(ДПП). В договорах между банками должно быть обязательно отражено:

порядок установления ДПП; ( с учетом пробега документов)

правила обмена документами между банками;

подтверждение расчетной операции;

возможность предоставления кредита;

возможность расторжения договора.

Количество прямых корсчетов у банка должно быть минимальным, т.к. они подвергаются фин. риску, т.к. плохо контролируются со стороны ЦБ.

17 вопрос. Виды пассивных операций и их учет.

К пассивным операциям КБ принадлежат:

отчисления от прибыли банка на формирование или увеличение их фондов; пассивные операции связаны с формирование и развитием собственных средств, это счета

10701 – “Резервный фонд”,

10702 – “Фонды специального назначения”,

10703 – “Фонды накопления”.

получение кредитов других юридических лиц; пассивные операции включающие кредиты, получаемые от кредитными организациями от других юридических лиц, это счета

312 – “Кредиты, полученные кредитными организациями от Банка России”,

313 – “Кредиты, полученные кредитными организациями от кредитных организаций”,

314 – “Кредиты, полученные от банков-нерезидентов”,

315 – “Депозиты и иные привлеченные средства банков”,

316 – “Депозиты и иные привлеченные средства банков-нерезидентов”.

депозитные операции; пассивные операции, это депозитные операции, которые являются основой банковской практики. Это счета в 3-ем и 4-ом разделах в зависимости от юридического адреса владельца и от срока вклада. Короче это весь четвертый раздел - “Депозиты” (410-426).

выпуск долговых обязательств, обращающихся на рынке.

Работа по открытию счетов по депозитным договорам и вкладам производится по следующим направлениям:

Открытие юридического дела для не клиента банка

Составление депозитного договора о вкладе

Выбор и регистрация в журнале открытых счетов соответствующего балансового счета

Соблюдение сроков зачисления и списания средств по депозитным и вкладным счетам

Использование депозитных и вкладных средств в соответствии с условиями договора

Договор должен быть составлен в соответствии с видом депозита: 1) до востребования, 2) срочного вклада

С обязательными реквизитами и условиями: наименование, адрес вкладчика юр или физ. лица, сумма, вид вклада , срок вклада, проценты, возможность досрочного востребования, особые условия.. Зачисление средств на депозит осуществляется следующей проводкой

Д – “Касса”, “Расчетный счет”

К – соответствующий депозитный счет

Возврат депонированных средств производится банком по письменному распоряжению вкладчика или после окончания срока действия договора. Проценты начисляются на весь период депонирования средств с момента поступления денег на счет в кредитной организации, и выплачиваются в зависимости от условий договора. При досрочном снятии денег вкладчик обязан предупредить об этом банк за 10 дней или менее. Все изменения и дополнительные соглашения производятся по согласию сторон в письменной форме. По счетам по учету депозитов юр. лиц производятся операции только по зачислению и возврату их на расчетный счет. Использовать счета по учету депозита для аккумуляции средств в ущерб очередности платежей запрещается. Синтетический учет пассивных операций ведется на балансовых счетах первого- второго порядка. Аналитический учет по пассивных операциям ведется на отдельных лицевых счетах, открываемых вкладчику, в соответствии с договорам банковского вклада для начисления процентов по счетам. В аналитическом учете открываются отдельные лицевые счета с учетом сроков хранения и размеров процентной ставки.

18 вопрос. Учет депозитных операций юр. Лиц Начисление процентов.

В качестве субъектов депозитных операций юр лиц выступают:

1. гос предприятия и организации

2. КООП

3. АО

4. Смешанные предприятия с участием ино капитала

5. Общественные фонды

6. Фин, страховые компании

Объектами депозитных операций являются сумма денежных средств, которую субъекты вносят в банк на определенное время и под определенный процент.

По экономическому содержанию депозитные операции подразделяются на

1 срочные

2. до востребования.

При ведении депозитных операция КБ должен соблюдать следующие принципы:

• депозитные операции должны соответствовать получению прибыли

• уделять особое внимание срочным вкладам

• должна обеспечиваться взаимосвязь и согласованность между депозитными и кредитными операциями по срокам и суммам.

В БУ депозитные операции оформляются так:

1)

Д – “Расчетный счет”, “Корсчет”

К – “Счет по учету депозитов”