Учет среднесрочных и долгосрочных кредитов
-
Учет выдачи и погашения среднесрочных и долгосрочных кредитов
-
Учет кредитной линии
-
Учет лизинговых операций
-
Учет потребительских кредитов
-
Ипотечные кредиты и их учет
Учет выдачи и погашения среднесрочных и долгосрочных кредитов
Среднесрочными кредитами пользуются юр. и физ. лица для приобретения основных производственных фондов, компьютерной техники, транспортных средств, оплата медицинских услуг, мед оборудования, и др. недорогого оборудования. Особенностью среднесрочного кредитования – длительность от 1 года до 3-х лет. Кредит выдается гражданам имеющим самостоятельный источник дохода. Обязательным условием получения кредита является :
-
постоянная прописка и место работы;
-
постоянный источник дохода.
Предоставленные кредиты учитываются в синтетическом учете на активных балансовых счетах по организационно-правовой структуре заемщиков (счета 44107,44208-44408, с 44507 – 45407,45506, 45605 – по 45705).
По дебету отражаются выданные суммы, а по кредиту – платежи, произведенные в погашение по ссуде. Аналитический учет по балансовым и внебалансовым счетам ведется в лицевых счетах, открываемых каждому заемщику, согласно кредитному договору где указаны: срок, цель, проценты, форма обеспечения и другие условия договора. Выдача ссуды оформляется проводкой:
Д с/с счет
К р/с, корсчет
Приход обеспечения по внебалансовым счетам – Дт 91311-15(П) Кт 99998. При погашении кредита производится обратная проводка с одновременным зачислением процентов в доходы банка. Просроченные ссуда учитываются на тех же балансовых счетах, что и краткосрочные кредиты (458), проценты (459).
Особенности долгосрочного кредитования является:
-
длительность срока свыше 3-х лет;
-
использование нескольких источников кредитования;
-
в основном это – кредитование инвестиционного проекта;
Для открытия ссудного счета предоставляются:
-заявление на получение кредита с приложением: расчета окупаемости кредита или расчет эффективности кредита; разработанный бизнес – план, при строительстве крупного масштаба -включения объекта кредитования в план финансирования; проектно- сметная документация и другая документация по требованию банка.
Для учета долгосрочного кредита используются активные балансовые счета, выдача по дебету, погашение по кредиту, ссуда направляется на оплату целевых мероприятий по разным счетам- фактурам. Оплата расчетных документов производится только с разрешительной надписи руководителя банка или другого полномочного лица.
Аналитический учет ведется на открытых лицевых счетах по каждому заемщику. Особенностью долгосрочного кредита является то, что учет по внебалансовым счетам ведется не только объектам обеспечения, но и по неиспользованным и использованным кредитным линиям в течение длительного срока с использованием счетов учета форм обеспечения.
2. Учет кредитной линии
Выдача кредита может осуществляться и на основе договора об открытии кредитной линии( сейчас очень популярен кредит на образование- на 10 лет). Срок действия кредита определяется : Т=тоб +тв.
тоб- срок обучения –льготн. период; тв- срок возврата. В качестве обеспечения принимаются : поручительства физ. лиц имеющих постоянный доход; поруч. юрид. лиц; залог.
Кредит по кредитной линии выдается при внесении 30% суммы проекта и выдается в двух видах –это «лимит выдачи « и « лимит задолженности»
Лимит выдачи или « невозобновляемая кредитная линия
При открытии кредитной линии открывается ссудный счет, по которому устанавливается лимит кредитования и при отсутствии средств на расчету заемщика банк автоматически в пределах установленного лимита производит оплату расчетных документов заемщика, если характер платежа соответствует целям кредита.
В день определенный договором об открытии кредитной линии, сумма установленного клиенту «лимита выдач» учитыв. на внебалансовом счете 91316 П «Неисп. кр.линии по предоставлению кредита»-
проводка: Дт-99998 Кт-91316
При предоставлении клиенту части кредита ( транш) в рамках открытой кр линии на определенную сумму осуществляется проводка:
Д 91316
К 99998 – «»
Такая же проводка и при предоствлении последней суммы кредита и после этого счет 91316 закрывается.
При выдаче в 1- го и последующих траншей делается балансовая проводка:
Д ссудный счет
К корсчет, счет поставщика
И одновременно списание лимита- делается внебалансовая запись:
Д 91316
К 99998 – «»На сумму выданного кредита.
Формирование резерва Дт-70606 Кт –счет резерва
Погашение кредита, выданного в соответствии с кредитной линией осуществляется следующим образом:
-
ежедневного перечисления свободного остатка с расчетного счета на ссудный счет
-
перечисления заемщиком средств платежным поручением
-
срочные обязательства к погашению, в оговоренные сроки
Проводки:Дт-расч. счет Кт ссудн и Восстановление резерва Дт счет рез. Кт –70601
Лимит задолженности или возобновляемая револьверная кредитная линия
Открытие кредитной линии учитывается на внеб. счете 91317П
Дт-99998 Кт-91317
.
При предоставлении кредита списывается часть лимита Дт 91317 Кт-99998 и одновременно Д-ссудн. сч. Кт расч.сч. При частичном погашении кредита делается проводка Дт99998 Кт 91317 – как бы идет восстановление лимита затем опять списание Дт-91309 Кт99998- при выдаче и так в пределах установленного лимита и срока.
3. Учет лизинговый операций
Под лизингом понимают долгосрочную аренду движимого и недвижимого имущества или договор аренды машин или оборудования , купленных арендодателем, для арендатора с целью их производственного использования при сохранении права собственности на них за арендодателем на весь срок договора.
Лизинг рассматривается и как специальная форма финансирования вложения в основные фонды при посреднической роли кредитной организации, которая приобретает для третьего лица имущество и отдает его в аренду на долгосрочный период.
Для отражения операций в учете клиент должен предоставить в кредитную организацию. Документы:
-
договор лизинга
-
поручение кредитной организации на получения оборудования
-
расчет арендной платы
-
график платежей
Учет операций связан с лизинговым оборудованием ведется на активном счете 60804 – «»
По Д 60804 – стоимость приобретенных машин, оборудования, транспортных и др. средств для сдачи в аренду по лизинговым отношениям. По К 60804 – сумма стоимости машин по их выбытию, списанию с баланса или реализации.
Аналитический учет по счету 60804 ведется на отдельных карточках, которые заводятся на каждый предмет и отражаются в отдельном журнале учета основных средств.
-
покупка машин и оборудования оформляется проводками:
-
оплата оборудования
Д60312 – «»А Расчеты с поставщ и подрядч.
К 30102 – «»
-
получение оборудование
Д 60701 – «»А- Вложения
К 60312 -«»
-
постановка полученного оборудования на баланс
Д 60401 / субсчет
К 60701 – «»
-
передача оборудования по лизинговому соглашению
Д 60804 – «»
К 60401/ субсчет
-
приход по внебалансовым счетам
Д 91501 – 91506
К 99999 – «»
По приходу этих счетов проводятся суммы материальных ценностей, сданных в аренду
По расходу – сумма стоимости материальных ценностей, возвращенных арендатору по окончанию срока лизингового соглашения
-
начисление амортизации на сданные в аренду основные средства производится ежемесячно и учитывается
Д 70606 – «»
К 60805 – «»
-
расчет с арендатором учитывается по отдельному лицевому счету 60322 -60323
По Д 60323 –А проводятся суммы, причитающиеся с арендатора по арендной плате,
К 61304 П– «»
Получение арендной платы:
Д 30102 – «»
К 60323 – «»,
Полученные суммы зачисляются в доход кредитной организации
Д 61304 -«»
К 70601 – «»
-
выкуп оборудования по договорной цене по окончания срока действия лизингового соглашения
Д 30102 – «»
К 70601 – «»
60323– «»