1. Налоговое планирование и прогнозирование;

2. Налоговое регулирование;

3. Налоговый контроль.

В узкому смысле налоговое регулирование рассматривается в качестве исходов конкретных налоговых действий, т.к практика вносит свои коррективно-концептуально определяемой сферы налогового планирования регулирования и контроля.

В рамках цикла подготовки федерального бюджета Минфином разработаны основные направления налоговой политики РФ на 2012 год и на плановый период 2013 – 2014 гг.

Налоговая политики в ближайшие годы будет проводиться в условиях дефицита федерального бюджета.

3.Элементы налога и методы налогообложения

Каждый налог можно разделить на элементы:

1. Налогоплательщик;

2. Объект налогообложения;

3. Налоговая база;

4. Ставка налога;

5. Налоговые и отчётные периоды;

6. Порядок исчисления;

7. Порядок и сроки уплаты налога;

8. Порядок и сроки предоставления отчётности.

1. Налогоплательщик – организация и физ. лица, на которое в соответствии с налоговым кодексом возложена обязанность уплачивать налоги и сборы;

В правовых документах на ряду с понятием налогоплательщик фигурирует понятие налоговый агент – это лицо, которое в соответствии налоговым кодексом возлагает обязанность по исчислению и удержанию у налогоплательщика

2. Объект –это то, что облагается налогом. Реализация товаром работ и услуг, стоимость имущества и т.д.

3. Налоговая база – стоимостная, физическая или иная характеристика объекта налогообложения может быть установлена с учётом вычетов и льгот;

4. Ставка налога – величина налога с единицей измерения налоговой базы;

5. Налоговые и отчётные периоды – отрезки времени, по окончанию которых уплачиваются налоги. Налоговый период может состоять из нескольких отчётных периодов, по итогам которых уплачиваются авансовые платежи по налогам;

6. Порядок исчисления - показывает кто и как должен рассчитать налог;

7. Порядок и сроки уплаты налога – устанавливает когда, куда и как надо перечислять налоги. Существуют 3 основных способа: по декларации, у источника дохода, кадастровый.

Кадастровый – предполагает составление реестра, которые содержит перечень типичных объектов (земель, домов и т.д), классифицируемые по внешнем признакам и устанавливает среднюю доходность объекта налогообложения;

8. Порядок и сроки предоставления налоговой отчётности – предусматривает куда и когда предоставить налоговые декларации и другие налоговые отчёты.

Методы налогообложения – ставка налога может меняться в зависимости от роста налоговой базы. С этой точки зрения существуют 4 метода налогообложения:

1. Равное – сумма для каждого налогоплательщика одинаковая;

2. Пропорциональное – ставка налога для каждого налогоплательщика равная;

3. Прогрессивное – с ростом налоговой базы налоговой базы ставка налога увеличивается;

4. Регрессивное – с ростом налоговой базы ставка уменьшается.

4. Налоговый контроль.

- установленная нормативными актами совокупность приёмов и способов по обеспечению соблюдения налогового законодательства и налогового производства. Различают государственный контроль, который проводится государственными органами власти.

Формы проведения государственного налогового контроля, осуществляемые налоговыми органами, таможенными органами, органами внебюджетных форм:

• Налоговые проверки;

• Получение объяснений от налогоплательщика и налогоагентов;

• Проверка данных учёта и отчётностей;

• Учёт налогоплательщиков;

• Контроль налоговых поступлений;

• Контроль движения средств на расчётных счетах налогоплательщика;

• Осмотр помещения и территорий, используемые для получения дохода.

Виды налогового контроля:

• Оперативный – проверка в пределах отчётного периода по окончанию какой-либо контролируемой операции;

• Периодический – по итогам определённого отчётного периода;

• Документальный;

• Фактический контроль (инвентаризация, контрольный запуск сырья, контрольный обмер);

• Внутренний аудит – осуществляется службой внутреннего аудита или внутренним аудитором;

• Внешний аудит – независимая проверка бухгалтерской финансовой отчётности с целью выражения мнения о достоверности этой отчётности;

Одним из способов обеспечения налогового контроля является постановка на учёт в налоговом органы физический и юридических лиц, а также их имущества, являющейся объектом налогообложения. Порядок и условия постановки на учёт определены в статьях 83 -86 Налогового кодекса РФ. Каждому налогоплательщику присваивается ИНН.

Выездная налоговая проверка и камеральная.

Выездная налоговая проверка осуществляется должностными лицами налоговыми органами.

Основанием её проведением является решение руководителей и заместителей налогового органа. Проверка охватывает период, не превышающий 3х лет. Продолжительность проверки не более 2х месяцев. Нельзя проводить 2 и более проверки за один и тот же период по одним и тем же налогам.

Камеральная – не предусматривает выход сотрудников налоговой инспекции непосредственно на объекты. Проверка основывается на основе налоговых деклараций, представленные налогоплательщиком. Срок проведения ограничен 3 месяцами со дня предоставления декларации.