ррЭкономическая сущность налогообложения

1. Сущность налога и его функции

2. Налоговая система и налоговая политика

3. Элементы налога и методы налогооблажения

4. Налоговый контроль

5. Права обязанности и ответственность налогоплательщиков и налоговых органов

1. Налоги возникли с зарождением гос-ва на разных этапах общественного развития. Методы налогообложения были разными – от примитивных до относительно совершенных. Ключевую роль в налогах в экономической системе общества Адам Смит выразил следующим образом: «Для того, чтобы поднять государство с самой низкой ступени варварства до самой высшей ступени благосостояния – нужны лишь мир, легкие налоги и терпимость в управлении».

Во взглядах других учёных-экономистов прослеживается двойственная природа налогообложения.

В настоящее время без обобществления определённой доли доходов и её централизации в общегосударственных фонде денежных средств, гос-во не сможет содержать нетрудоспособных, строить дороги, содержать армию и т.д.

Налог – обязательный, индивидуальный безвозмездный платёж, взымаемый с организаций и физ. Лиц в форме отчуждения, при надлежащим им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности гос-ва и муниципальных образований.

В целом налоговая система РФ предусматривает 2 вида налоговых платежей. Признаками налоговых платежей являются:

1. Обязательность выделения из полученного единоличным или групповым трудом доли, идущие на содержание отдельных общественных групп;

2. Безвозмездность передачи материальных ценностей;

3. Отсутствие чёткой взаимосвязи между передачами материальных ценностей и совершением определённых действий общественными органами управления и общественной защиты.

Налог – необходимой условие существования гос-ва, поэт обязанность платить налоги гос-ву в соответствии с стать 57 РФ, определяет как безусловное требование гос-ва.

Сбор – обязательный взнос, взымаемый с организаций и физических лиц, уплата которых является одним из условий совершения в отношении плательщиками сбора государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставление определённых прав или выдачи разрешений (лицензий).

Признаками сбора является:

1. Обязательное осуществление выплат или мат изъятия при наступлении объективно определённых условий;

2. Наличие субъективно предполагаемой связи между проведением процедуры уплаты сбора и наступлением предполагаемых заранее определенных последствий. Индивидуально возмездный компенсационный характер.

Налог основывается на следующих принципах:

1. Обязательность уплаты;

2. Индивидуальность определения величины налога;

3. Безвозмездность уплаченных сумм;

4. Отчуждение доли денежных средств.

Экономическая сущность налога проявляется через его функции:

1. Фискальная – формирует доходы, аккумулируя в бюджете и внебюджетных фондах для реализации гос-х программ (оборонных, социальных, природо-охранных). С помощью этой функции формируется гос. бюджет.

2. Распределительная – выражает сущность налогов как инструментов распределения отношений. Данную функцию ещё называют социальной, поскольку её назначение состоит в перераспределении общественных доходов между разными категориями граждан, что обеспечивает в конечном итоге гарантию социальной стабильности общества;

3. Регулирующая – направлена на достижение определённой цели для цели налоговой политики гос-ва средством налогового механизма и выполняет 3 функции:

1. Стимулирующая;

2. Дестимулирующая – посредством повышения налогового бремени препятствует развитию определённых социально-экономических процессов;

3. Воспроизводственная подфункция – аккумулирует средства на восстановление используемых ресурсов;

4. Контрольная функция – позволяет гос-ву отслеживать своевременность и полноту поступления в бюджет сопоставлять их величину с потребностями финансовых ресурсов.

Налоговая система

Оптимально построенная налоговая система должна с одной стороны обеспечивать финансовые показатели налоговой нагрузки является достаточно серьёзным показателем качества налоговой системы. Научно доказано, что при росте налоговой нагрузки эффективность налоговой системы сначала растёт и достигает максимума, но затем резко снижается. В этой связи проблема оптимальной налоговой нагрузки играет особую в построении и совершенствовании налоговой системы любого гос-ва. Необходимо учитывать общепризнанной теорией налогообложения выступает кривая Лаффера. Он создал определённую теорию, что рано или поздно увеличение налогообложения достигает своего максимума, тогда многие предприятия терпят кризис и не могут заниматься своей деятельностью. Соответственно, государство идёт на снижение налогов, а сам график при этом является своеобразной кривой. Налоговые поступление – совокупность налогов, пошлин и сборов, взымаемых на территории гос-ва, аткже совокупность норм и рпавил, определяющие прав – я и системы действий сторон, участвующие в налоговом правоотношении.

Существуют различные налоги, классифицируемые различными способами:

1. По способу взимания

Прямые – взымаются непосредственно с доходов или имущества

Реальные прямые – уплачиваются с учётом недействительного, а предполагаемого среднего дохода налогоплательщика (ЕННД)

Личные прямые – получаются с реально полученного дохода (НДФЛ)

Косвенные – включаются в цену товара, работы, услуг. Их окончательных плательщик – потребитель.

Индивидуально-косвенные

Универсальные – НДС

Таможенные пошлины

В зависимости от органов, который устанавливает, изменяет и конкретизирует налоги и сборы:

-федеральные;

-региональные;

-местные.

Федеральные налоги устанавливает Налоговый кодекс и обязательны к уплате на всей территории страны. Их устанавливает высший представительный орган, но они также могут зачисляться и в бюджеты других уровней.

Региональные налоги – установлен налоговым кодексом и законами субъектов РФ, обязательны к уплате соответствующего субъекта. Региональные власти могут устанавливать пониженные ставки;

Местные налоги – установлены нормативным правовыми актами городских округов, обязательны к уплате к соответствующему муниципальному образования (земельный налог, налог на имущество).

Специальный налог – режимы могут предусматривать обязанности по уплате отдельных налогов (УСНО, ЕНВД, ЕСХН, Система налогообложения при выполнении соглашении о разделе имущества).

-абстрактные , для формирования налога федерального бюджета;

- целевые (специальные) вводятся для финансирования конкретного направления гос.расходов;

- в зависимости от субъекта налогоплательщика:

1) Налоги, взымаемые с физических лиц;

2) Налоги, взымаемые с юридических лиц (налог на прибыль);

3) Смежные (транспортный, земельный).

- по срокам уплаты:

1) Срочные – по которым установлен срок уплаты ;

2) Периодично-календарные

- по уровню бюджеты, который зачисляется налоговый платёж:

1) закреплённые (земельный налог);

2) регулирующие (поступают в бюджеты разных уровней, прим. Налог на прибыль);

3) по порядку ведения :

- общеобязательные, взымается на всей территории России вне зависимости от бюджета

-факультативные – их введение находится в компетенции региональных и местных органов власти;

- по характеру отображения в бухгалтерском учёте

1) включаемые в себестоимость;

2) в себестоимость

Дт Кт Дт Кт

20 20

23 23 69

25 70 26

26 29

29 44

44

Страховые взносы во внебюджетные фонды

Налоги, уменьшающие результат до уплаты налога на прибыль ()

Дт 90,2

91,2

Налоги, уменьшающие налоговую базу по налогу на прибыль

ЕМВД

Налоги, включаемые в цену товара, работ и услуг

Дт 93 кт 68 начислен НДС с реализацией товара

91,2 68 начислен НДС

90,2 68 начислены акцизы таможенной пошлины

Налоги, удерживаемые с доходов физических лиц

Дт Кт

70 68 – удержан НДФ с заработной платы

При уплате налогов налогоплательщики и налоговые органы руководствуются:

1. Федеральными, региональными и местными законами;

Федеральные законы – главные налоговые документы, принимаемые гос. думой и подписываются президентом РФ;

Региональные – принимаемы местной и или городскими органами

2. Под законными актами

3. Решениями суда

4. Международными договорами о налогах

Всеми неустранимые сомнения российского налогового законодательства трактуются в пользу налогоплательщика. Налоговая система в полной мере зависит от проводимой в стране налоговой политики, при этом одним из существенных условий налоговой политики является учёт интересов всех сторон налоговых правоотношения;

Налоговая политика – комплекс правовых действий органов власти и управления, определяющие целенаправленного применения законов и налогов.

Главной целью является.

Основные направления налоговой политики на 2012.

Приведённые примеры налоговой политики страны влияют на неё налоговый климат, нарушаются систему доходов бюджета, ухудшают инвестиционную привлекательность, затрудняют инновационное развитие.

Российские учёные выделяют несколько типов налоговой политики, например Окунева Л.П считает, что их 3:

1. Политика максимальных налогов, характеризующие принципом «взять всё, что можно», при этом государству уготовлено «налоговая ловушка», когда повышение налогов не сопровождается приростом государственных доходов, придельная граница ставок определена и зависит от множества факторов в каждом конкретном случае;

2. Политика разумных налогов – способствующие развитию предпринимательства, обеспечивая ему благоприятный налоговый климат. Предприниматель максимально выводится из под налогообложения, но это идёт к ограничению социальных программ, поскольку государственные вложения сокращаются;

3. Налоговая политика, предусматривающая достаточно высокий уровень налогообложения, но при значительной социальной защите. Налоговые доходы направляют на увеличение различных социальных фондов. Такая налоговая политики приводит к раскручиванию инфляционной спирали.

В сильной экономике все указанные типы налоговой политики успешно сочетаются.

Главная цель налоговой политики – это обеспечение бюджетов разных уровней финансовыми ресурсами в достаточных объёмах. Реализация налоговой политики осуществляется через налоговый механизм, который является понятием методологического и методического порядка, поэтому ему свойственно двойное совершение. Рассматривать содержание этого понятия необходимо с широких и узко-практических позиций.

В широком смысле – область налоговой теории, трактующей понятие налоговый механизм как объективно-необходимый процесс управления с перераспределительными отношениями. Всю систему можно разделить на 3 подсистемы: