Налог на доходы физических лиц

Налогоплательщики

1) физические лица - налоговые резиденты РФ с доходов от источников в РФ и за ее пределами

2) физические лица, не являющиеся налоговыми резидентами РФ, получающие доходы от источников в РФ.

Налоговые резиденты - физические лица, фактически находящиеся в РФ не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев.

Период нахождения физического лица в Российской Федерации не прерывается на периоды его выезда за пределы Российской Федерации для краткосрочного (менее 6 месяцев) лечения или обучения. Независимо от фактического времени нахождения в РФ налоговыми резидентами признаются российские военнослужащие, проходящие службу за границей, а также сотрудники органов государственной власти и органов местного самоуправления, командированные на работу за пределы РФ.

К доходам относятся:

1) дивиденды и проценты;

2) страховые выплаты при наступлении страхового случая;

3) доходы, полученные от использования авторских или иных смежных прав;

4) от сдачи в аренду;

5) доходы от реализации движимого и недвижимого имущества, ценных бумаг, а также долей участия в уставном капитале организаций;

6) вознаграждение за выполнение трудовых обязанностей

7) пенсии, пособия, стипендии;

8) доходы, полученные от использования любых транспортных средств;

9) доходы, полученные от использования трубопроводов, линий электропередачи (ЛЭП), линий оптико-волоконной и (или) беспроводной связи, иных средств связи, включая компьютерные сети, на территории РФ и т.д.

НДФЛ = (НБ – Вычеты) *13%

(отрицательная величина на другие налоговые периоды не переносится)

НДФЛ = НБ * Ст (30%, 35%, 15%, 9%)

Удержания по распоряжению плательщика, решению суда, иных органов не уменьшают налоговую базу.

35 %	- выигрышей и призов на рекламных мероприятиях в части, превышающей 4000 руб. (по ст.217 НК) - процентных доходов по вкладам в банках в части превышения суммы, рассчитанной исходя из ставки рефинансирования ЦБ, увеличенной на 5 процентных пунктов, по рублевым вкладам и 9% по вкладам в иностранной валюте; - материальная выгода от экономии на процентах, за исключением за пользование целевыми займами (кредитами), полученными на новое строительство (приобретение) жилья, если плательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета по пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ
30%	нерезиденты
15%	нерезиденты с доходов в виде дивидендов от долевого участия в деятельности российских организаций
9%	- дивиденды налоговых резидентов, - проценты по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным до 01.01.2007 г., а также доходы учредителей доверительного управления ипотечным покрытием, полученным на основании приобретения ипотечных сертификатов участия, выданных управляющим ипотечным покрытием до 01.01.2007 г.
13%	- все остальные доходы - от трудовой деятельности высококвалифицированных специалистов (это иностранные граждане, обладающие профессиональными знаниями и признанными достижениями в трудовой деятельности при условии, что их годовая заработная плата составит не менее 2 млн руб.; для научных работников и преподавателей – не менее 1 млн руб.; граждан, привлеченных к трудовой деятельности резидентами технико-внедренческой особой экономической зоны – не менее 700 тыс руб) - иностранных граждан, работающих по найму у физических лиц на основе патента - от трудовой деятельности участниками гос. программы по оказанию содействия добровольному переселению в РФ соотечественников, а также совместно переселившихся членов их семей - от исполнения трудовых обязанностей членами экипажей судов, плавающих под флагом РФ.

НБ =

Доход в денежной форме

+

Доход в натуральной форме

+

Материальная выгода

Доходы в натуральной форме:

1) оплата (полностью или частично) за него организациями или ИП товаров (работ, услуг) или имущественных прав, в том числе коммунальных услуг, питания, отдыха, обучения;

2) полученные налогоплательщиком товары, выполненные в интересах налогоплательщика работы, оказанные в интересах налогоплательщика услуги на безвозмездной основе;

3) оплата труда в натуральной форме.

Стоимость этих товаров (работ, услуг), иного имущества определяется исходя из их цен в соответствии со ст. 40 НК с НДС и А

Материальная выгода:

1) от экономии на процентах за пользование налогоплательщиком заемными (кредитными) средствами, полученными от организаций или индивидуальных предпринимателей, за исключением:

- полученной от банков, находящихся на территории РФ, в связи с операциями с банковскими картами в течение беспроцентного периода, установленного в договоре о предоставлении банковской карты;

- полученной от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами, предоставленными на новое строительство либо приобретение на территории РФ жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, земельных участков, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков, на которых расположены приобретаемые жилые дома, или доли (долей) в них;

- полученной от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами, предоставленными банками, находящимися на территории РФ, в целях рефинансирования (перекредитования) займов (кредитов), полученных на новое строительство либо приобретение на территории РФ жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, земельных участков, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков, на которых расположены приобретаемые жилые дома, или доли (долей) в них.

Материальная выгода, от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами, освобождается при наличии у налогоплательщика права на получение имущественного налогового вычета.

МВ = ЗС * (2/3 Ст.реф – факт.Ст)/365 или 366* Дн. – рублевые

МВ = ЗС * (9% – факт.Ст)/365 или 366* Дн. – иностранная валюта

Материальная выгода определяется на день уплаты процентов по полученным заемным средствам, но не реже чем один раз в налоговый период (год)

2) от приобретения товаров (работ, услуг) по гражданско-правовым договорам у физических лиц, организаций и индивидуальных предпринимателей, являющихся взаимозависимыми по отношению к налогоплательщику;

МВ = Цена идентичных (однородных) товаров (работ, услуг в обычных условиях лицам, не являющимся взаимозависимыми - Цена реализации налогоплательщику

3) материальная выгода от приобретения ценных бумаг.

МВ = рыночная стоимость ЦБ с учетом предельной границы колебаний рыночной цены ценных бумаг – фактические расходы на их приобретение

Порядок определения рыночной цены ценных бумаг и предельной границы колебаний рыночной цены ценных бумаг устанавливается федеральным органом, осуществляющим регулирование рынка ценных бумаг.

ЛЬГОТЫ