35. Материальная выгода

Также налогом на доходы физических лиц облагается материальная выгода. Она возникает:

- Если сотрудник получает бесплатно, или по сниженным ценам товары (ценные бумаги, работы, услуги) от организации;

- Если сотрудник получает от организации заем (ссуду) и получает проценты за его использование по ставке, которая ниже ¾ ставки рефинансирования Банка России (по займам выданным в рублях) или 9% годовых (по займам, выданным в валюте).

Как начислить налог с материальной выгоды Если сотрудник получает бесплатно или покупает по сниженным ценам товары (работы, услуги) у фирмы-работодателя то налогом облагается разница между ценой таких товаров (работ, услуг), по которой они обычно продаются сторонним покупателям, и их стоимостью, которую оплатил сотрудник. Налог исчисляется по ставке 13%

Пример

В сентябре 2002 года ЗАО «Актив» продало готовую продукцию собственного производства (кирпичи) своему сотруднику А.Н. Иванову по сниженным ценам. 1000 штук кирпича было продано по цене 4 руб./шт. Обычно «Актив» реализует такой же кирпич по рыночной цене – 7 руб.\шт. (в том числе НДС). Для упрощения предположим, что Иванов не имеет права на стандартные вычеты. Налогом на доходы физических лиц облагается разница между стоимостью кирпича, по которой он продан Иванову, и стоимостью, по которой он обычно продается сторонним покупателям.

Эта разница составила:

(7 руб./шт. – 4 руб./шт.) х 1000 шт. = 3000 руб.

Сумма налога, подлежащая удержанию с Иванова составит:

3000 руб. х 13% = 390 руб.

Если сотрудник получает от фирмы заем (ссуду), то материальная выгода возникает при условии, что он уплачивает проценты за пользование денежными средствами поставки, которая ниже ¾ ставки рефинансирования ЦБ РФ (по займам, выданным в рублях) или 9% годовых (по займам, выданным в валюте). Налог на доходы с материальной выгоды сотрудник должен уплатить самостоятельно при подаче в налоговую декларации о доходах за прошедший год. При определении суммы материальной выгоды:

1. рассчитать сумму процентов по заемным средствам исходя из ¾ ставки рефинансирования Банка России (по займам, выданным в рублях) или 9% годовых (по займам, выданным в валюте);

2. вычислить из суммы процентов, определенных исходя из ¾ ставки рефинансирования Банка России (по займам, выданным в рублях) или 9% годовых (по займам, выданным в валюте), сумму процентов, которую должен уплатить сотрудник по займу.

С этой разницы налог удерживается по ставке 35%.

36. Налоговые ставки      1. Налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов, если иное не предусмотрено настоящей статьей.      2. Налоговая ставка устанавливается в размере 35 процентов в отношении следующих доходов:      выигрышей, выплачиваемых организаторами лотерей, тотализаторов и других основанных на риске игр (в том числе с использованием игровых автоматов);      стоимости любых выигрышей и призов, получаемых в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров, работ и услуг, в части превышения размеров, указанных в пункте 28 статьи 217 Налогового Кодекса;      страховых выплат по договорам добровольного страхования в части превышения размеров, указанных в пункте 2 статьи 213 Налогового Кодекса;      процентных доходов по вкладам в банках в части превышения суммы, рассчитанной исходя из трех четвертых действующей ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, в течение периода, за который начислены проценты, по рублевым вкладам и 9 процентов годовых по вкладам в иностранной валюте;      суммы экономии на процентах при получении налогоплательщиками заемных средств в части превышения размеров, указанных в пункте 2 статьи 212 Налогового Кодекса.      3. Налоговая ставка устанавливается в размере 30 процентов в отношении следующих доходов:      дивидендов;      доходов, получаемых физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации.

Общий порядок исчисления налога

Суммы налога на доходы физических лиц исчисляются отдельно по каждой группе доходов, для которых предусмотрены различные нало­говые ставки, при этом сумма налога по каждой группе доходов опре­деляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля ис­численной налоговой базы.

Общая сумма налога представляет собой сумму, полученную в ре­зультате сложения исчисленных сумм налога по каждой группе доходов.

Общая сумма налога исчисляется по итогам налогового периода применительно ко всем доходам налогоплательщика, дата получения которых относится к соответствующему налоговому периоду.

Сумма налога определяется в полных рублях. Сумма налога ме­нее 50 коп. отбрасывается, а 50 коп. и более округляются до полно­го рубля.