23.03.12 Моя лекция

Налоговое право

Карасева : налоговые правоотношения: имущественная идентичность и проблема адаптаций часто правовых конструкций журнал закон

Овсянников: формы и пределы взаимодействия гражданского и налогового права Вестник ВАС 2009 №1

Дедов: развитие принципов права в критериях обоснованности налоговой выгоды журнал закон 2008 №2

Дёмин: презумпция правоты налогоплательщика Хозяйство и право 2012г №1

Гусева докторская диссертация правовое регулирование налогового плаирования предпринимательской деятельности проблемы теории и практики саратов 2008

Смирнов диссертация принципы российского налогового права: теоритические и практические основы. Саратов 2011

Тимофеева налоговая безопасность государства бизнеса и общества: концепция и методология москва 2011

Понятие, сущность, функции налогов

Налоги важнаяя стоимостная категория, обязатеьный платеж ФЛ и ЮЛ государства

Налог- ст 8 НК- налоговые отношения-это денежные отношенияпосредством которго государство безвозмездно изымает часть нац дохода для обеспечения реализации своих функций, такое изъятие и составляет сущность налогов. Нац доход это вновь созданная за год стоимость в отраслях маериальн производства и в непроизводств сфере.

Сама сущност налогов обусловлена государством

Функции налога: проявление сущности налога вдействии:

• фискальная

• стимулирующая (регулирующая)

фискальная явл основной, вытекает из экон природы налогов, благодаря ей образуются денежные фонды и материальн усл для существ госва

стимулирующая взаимосвязана с фискальной, благодаря ей налоги исп в качве важн регулятора в распределении финансов по стране (налог на богатых).

Эти функции должны быть сбалансированы.

Понятие налогового права

Подоотрасль финансового права, совокупность финансово-правовых норм, которые регулируют общественные отношения возникающие при установлении взимании и отмене налогов и сборов.

Есть общая и особенная часть

Общая: нормы кот определяют основные принципы налоговой системы РФ, понятие и виды налогов и сборов взимаемых на территории РФ, права обязанности и ответственность участников налоговых правоотношений

Особенная часть: совокупность норм регулирующих порядок взимания конкретных налогов и сборов

Ч2 НК, закон о налоге на имущество

Субъекты налогового права ст 2 НК участники правоотношения которые обладают соотв правами и обязанностями

1. ОИВ иные органыГВ

2. Налогоплательщики и иные субъеткы (налоговые агенты)

Ст 11НК (это словарик НК)

Организации, физ лица как субъеткы правоотношений.

Нк не использует понятие ЮЛ, только организация, потому что для нк важны организации и без образования ЮЛ.

Особый субъект налоговых отношений это кредитные организации: 1)явл налогоплательщиками, есть спец нормы для них, 2)явл налоговыми агентами 3) нк устанавливает особые виды обязанностей кред орг как участников налоговых отношений

Такие спец обяз 60,86, 90(1) – обязанности по учету налогоплательщиков (ст 60), обязанности по предоставлению информации об операциях и счетах клиентов налоговым органам(86, 93.1), обязанность связанная с исполнением решений налоговых органов (реш о взыскании кот материализуется с помощью инкассовых поручений, исполнение решений налоговых органов о приостановлении операций по счету)

Т.о. кред орг спец участник нал правоотношений , хотя нк употребляет только термин банк, что в корне не правильно.

Налогоплательщик ст 19

Налоговый агент ст 24

Налоговая система рф – совокупность налогов и сборов взимаемых на РФ

Адам смит (18 век): критерии идеальн налог системы: не дб чрезмерно обременительными, должны быть понятны налогоплательщику, кажд налогоплательщик должно точно знать в какой срок и какую сумму должен платить и почему, налоги должны быть справедливыми и при сходных обстоятельствах разные налогоплательщики должны платить примерно одинак налоги, государство должно уметь собирать налоги не затрачивая на это много средств.

Принципы Налоговой системы: (конституция)

• Всеобщность ст 57 Крф

• Верховенство представит власти в установлении налогов и сборов(71, 72, 132 К рФ)

• Прямое действие во времени законов устанавливающих новые законы или иным образом ухудшающих положение налогоплательщиков (ст 5 НК)

• Ст 3 НК : запрет на устан дифференцированных ставок налогов, налоги и сборы должны иметь экономическое очнование и не могут быть произвольными, все неустранинимые противоречия сомнения в законах толкуются в пользу налогоплательщика, принцип определенности налоговых норм (п6 ст 3+ п2 постановл конст суда №12-П 2004г)

Различные классификации налогов по видам в учебнике посмотеть, в законодательстве только одна- взависимости от адм территориальн деления: федеральные (ндс, госпошлина), региональные и местные(налог на имущество физ лиц, транспортный налог).

Ст 12, 13,14, 15 нк

Налоги субъектов федерации в целом устанавливается на федеральном уровне, а сами могут только тот который предусмотрен ст 14, а местные ст 15.

С точки зрения видов налогов есть еще одна классификация в зависимости от возложения налогового бремени, то есть явл юр и фактическим: прямые и косвенные налоги (ни в одном НПА акте термин косвенные налоги не существуют. Но они часто используются в теории и в судебной практике(как арбитраж так и конституционный).

Косвенные включаются в виде надбавки к товару и оплаичваются конечным потребителем, припрямом налогообложении правоотнош возник непоср между гос и плательщиком, при косвенном субъектом становится продавец товара который становится посредником между государством и конечным плательщиком. (ндс, акциз)

Установление налогов.

п 6 ст 3 НК – при установлении налога должны быть опр все элементы налогооблож, ст 17 НК- элементы налогообложения.

элементы:

• объект налогообложения (ст 38 НК)-юр факт который обязывает субъекта оплатить налог,

• налоговая база и налоговая ставка (ст 53 НК), налоговая база-это характеристика объекта налогообложения. Ставка- тверд и смешанная может быть.

• Порядок исчисления налогов, налоговый период, порядок и сроки уплаты налогов.

Льготы по налогообложения, не явл элементом максимум только если вакультативный элемент – полное или частичное освобождение от уплаты для некот категорий граждан

Налоговые правоотношения, участники, права и обязанности

Налог правоотнош-это сост часть финанс правоотношений, общественных правоотношений, урегулир нормами налогового права и связ с установл, изм, отменой налогов и сборов.

Права и обзанности налогоплательщиков и налоговых органов (раздел 3 НК, гл 6, ст 36, 37)

37 участие ОВД

За последнее время принципиальных изменеий не было (ст 31,32)

2007г была коррекция, но это было давнооооо.

Осн обяз налог органов обеспечить своевременные платежи.

Интересное: ст 32 появилась обязанность налог органа руководствоваться разъяснениями минфина, появились обязанности о предоставлении справки. Обязанность связ с возбужд угол дела по налог преступлению – п3 ст 32 (ранее нал орг в теч 10 дн должны были напр док-ты когда можно предполагать о правонарушении, теперь же налог орг обязан это сделтаь если налогоплат в теч двух месяцев со дня истеч срока уплаты полностью не оплатил) декриминализация налоговых преступлений.( постановл пленума вас №64 о практике рассмтр дел налог преступлен: юристы садятся вместе с руководителями+бухгалтеры, все соучастники)

Ст 32- налог орган обязан бесплатно информировать налогоплательщиков и налоговых агентов (в том числе письменно) о налоговом законодательстве, могут только информировать но не разъяснять налоговое законодательство. Ст 34.2 письменное разъяснение по применению может давать только минфин. Ст 111 НК – если налогоплательщик действует в прямом соответствии с даными разъяснениями компетентн органом он освобождается от наказания, так как нет вины.

34