6. Расчет суммы авансового платежа и налога.

Сумма авансового платежа по налогу исчисляется по итогам каждого отчетного периода в размере 1/4 произведения соответствующей налоговой ставки и средней стоимости имущества, определенной за отчетный период:

Сср.о.п. х НС

АП = ---------------------

4

По итогам налогового периода сумма налога исчисляется как произведение соответствующей налоговой ставки и налоговой базы, определенной за налоговый период:

НИо. = НБ х НС

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, определяется как разница между суммой налога, исчисленной в целом за год, и суммами авансовых платежей по налогу, исчисленных в течение налогового периода:

НИо.бюд. = НИо. − ∑АП

7. Налоговые льготы.

Льготы по налогу на имущество можно разделить на льготы, которые:

- установлены положениями Налогового кодекса РФ и применяются во всех субъектах РФ, где введен налог на имущество организаций;

- предусмотрены соответствующим законом субъекта РФ и действуют только на территории этого субъекта.

7.1. ЛЬГОТЫ, УСТАНОВЛЕННЫЕ НАЛОГОВЫМ КОДЕКСОМ РФ (ст. 381 НК РФ), в соответствии с которыми освобождаются от налогообложения:

1. Отдельные категории налогоплательщиков при условии использования ими имущества в строго определенных целях. Например:

Категория налогоплательщиков	Цель использования имущества
Организации и учреждения уголовно-исполнительной системы	Для осуществления возложенных на них функций
Религиозные организации	Для осуществления религиозной деятельности
Общероссийские общественные организации инвалидов	Для осуществления уставной деятельности этих организаций
Организации, основным видом деятельности которых является производство фармацевтической продукции	Для производства ветеринарных иммунобиологических препаратов, предназначенных для борьбы с эпидемиями и эпизоотиями

и др.

2. Налогоплательщики в отношении особого вида имущества:

- объектов, признаваемых памятниками истории и культуры федерального значения;

- ядерных установок, используемых для научных целей, пунктов хранения ядерных материалов и радиоактивных веществ, а также хранилищ радиоактивных отходов;

- ледоколов, судов с ядерными энергетическими установками и судов атомно-технологического обслуживания;

- железнодорожных путей общего пользования, федеральных автомобильных дорог общего пользования, магистральных трубопроводов, линий энергопередачи, а также сооружений, являющихся неотъемлемой технологической частью этих объектов;

- космических объектов;

- судов, зарегистрированных в Российском международном реестре судов.

3. Все имущество отдельных категорий налогоплательщиков:

- специализированных протезно-ортопедических предприятий;

- коллегий адвокатов, адвокатских бюро и юридических консультаций;

- государственных научных центров.

4. Имущество, учитываемое на балансе организаций, являющихся резидентами особых экономических зон (ОЭЗ).

5. С 2011 года на 15 лет (до 2025 года) освобождаются от налога на имущество капитальные вложения в некоторые объекты транспортной инфраструктуры (судоходные гидротехнические сооружения, сооружения инфраструктуры воздушного транспорта).

6. В целях стимулирования модернизации организаций и использования современного энергоэффективного оборудования с 1 января 2012 г. установлена льгота по налогу на имущество – РФ этот налог не уплачивается в течение трех лет со дня постановки на учет вводимых после указанной даты объектов, имеющих высокую энергоэффективность (по перечню, который установит Правительство РФ). К такому имуществу относятся холодильники, кондиционеры, компьютерные мониторы, принтеры, лифты и др.