3. Порядок работы с денежной наличностью.

Все предприятия должны хранить денежные средства в банке, а для приема, хранения и расходования наличных денег на предприятии имеется касса. Порядок хранения, получения и расходования наличных денег определен Правилами ведения кассовых операций в народном хозяйстве, утвержденными ЦБ РФ 4 октября 1993 г., а также положением ЦБ РФ от 05. 01. 98. № 14-П "О правилах наличного денежного обращения на территории Российской Федерации".

Строгое регулирование правил ведения кассовых операций направлено на обеспечение сохранности денежных средств, предотвращение их необоснованного расходования или избыточного оседания в кассах предприятий, способствует ускорению денежного оборота в народном хозяйстве, сдерживанию инфляции и упорядочению платежей.

Для обеспечения необходимых условий сохранности денежных средств помещение кассы должно быть специально оборудовано. Доступ в помещение кассы лицам, не имеющим отношения к ее работе, воспрещается, а двери кассы во время совершения операций должны быть заперты с внутренней стороны. Всю полноту ответственности за создание условий сохранности денег в помещении кассы, а также при доставке их из банка и в банк несет руководитель предприятия. Учет кассовых операций осуществляет кассир, который под расписку знакомится с правилами ведения кассовых операций. Кассир несет полную материальную ответственность за сохранность ценностей в кассе:

– наличных денег;

– бланков строгой отчетности, к которым относятся бланки санаторно-курортных путевок, туристические путевки, экскурсионные путевки, квитанции, путевые листы для автотранспорта, трудовые книжки и др.);

– денежных документов, в числе которых оплаченные путевки, авиабилеты, проездные билеты, талоны на бензин, почтовые марки и др.;

– ценных бумаг.

На небольших предприятиях, не имеющих в штате кассира, его обязанности согласно Порядку ведения кассовых операций в РФ могут выполняться главным бухгалтером или другим работника по письменному распоряжению руководителя при условии заключения с ним соответствующего договора.

В сроки, установленные руководителем (но не реже одного раза в квартал), а также при смене кассиров производится внезапная ревизия кассы с полным полистным перечетом денежной наличности и проверкой других ценностей, находящихся в кассе. Для проведения ревизий приказом руководителя назначается постоянная комиссия. По результатам ревизии комиссия составляет акт проверки. Если ревизия выявила в кассе излишки или недостачу денежных средств, то это также заносится в акт. На оборотной стороне акта кассир пишет объяснение, а руководитель – решение по результатам ревизии. Выявленные излишки наличных денег приходуются как доход предприятия. При этом делается следующая поводка:

Д50 – учтена в составе прочих доходов сумма излишков в кассе, выявленных

К 91 в результате ревизии

Недостача сначала списывается на счет 94 "Недостачи и потери от порчи ценностей" (А), а затем относится в дебет субсчета 73-2 "Расчеты по возмещению материального ущерба" (счет 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям"(А-П)):

Д 94 – отражена недостача наличных денег в кассе

К 50 по результатам ревизии

Д 73-2 – сумма недостачи отнесена на виновное лицо

К 94

Впоследствии недостача возмещается полностью или частями:

а) наличными деньгами: Д 50 – оприходованы в кассу наличные деньги от сотрудника

К 73-2 в возмещение материального ущерба

или

б) удержаниями из заработной платы: Д 70 – удержана из заработной платы работника

К 73-2 сумма материального ущерба

В случае отказа кассира погасить недостачу предприятие вправе оформить исковое заявление в судебные органы.

Порядок ведения кассовых операций предприятием периодически контролируется банком. Им же по согласованию с предприятием устанавливается лимит остатка кассы.

ЛИМИТ ОСТАТКА КАССЫ – это максимальная сумма наличных денег, которая

может находиться в кассе предприятия на конец дня.

Излишки наличных денег (сверх лимита) предприятие в конце дня обязано сдать в банк. Лимит рассчитывается таким образом, чтобы обеспечить нормальную работу предприятия. Лимит устанавливается предприятию на один год. В течение года он может быть пересмотрен; для этого предприятие направляет в банк письмо и прилагает к нему новый расчет на установление лимита. Если предприятие не согласовало с банком сумму лимита, он считается равным нулю. В этом случае предприятие обязано в конце дня сдавать в банк всю денежную наличность.

Сверх установленного лимита деньги могут храниться в кассе только в дни выплаты заработной платы, стипендий, пенсий – в течение 3-х дней, включая день получения денег в банке. Для организаций, расположенных в районах Крайнего Севера – не более 5-ти дней.

Центральным Банком РФ рекомендовано предприятиям осуществлять расчеты с юридическими лицами в безналичном порядке. Если же расчеты производятся наличными, то предприятие должно соблюдать предельный размер расчетов наличными деньгами по одной сделке – 100 тыс.руб. (указание ЦБ РФ от 20.06.2007 № 1843-У). При расчетах с физическими лицами предельного размера расчетов наличными деньгами не установлено.

Если указанные условия предприятием не выполняются, то это считается нарушением кассовой дисциплины. Предприятие может быть оштрафовано на сумму от 40 до 50 тыс.руб. За это же нарушение на руководителя может быть наложен административный штраф от 4 до 5 тыс.руб.