2.4. Расчет показателей по себестоимости продукции
В данном разделе выполняются следующие расчеты:
2.4.1. Определим величину общепроизводственных расходов (порядок расчета и данные для его выполнения приведены в таблице 2.11).
Таблица 2.11 Номенклатура статей общепроизводственных расходов и порядок их расчета |
|||
№ п/п |
Наименование статей расходов |
Содержание расходов и способы их определения |
Сумма, тыс. руб. |
1. Расходы по содержанию и эксплуатации оборудования (РСЭО) |
|||
1.1 |
Амортизационные отчисления оборудования, транспортных средств, инструментов и приспособлений |
По данным таблицы 2.10 п.2+п.3+п.4 |
474,90 |
1.2 |
Затраты на ремонт оборудования |
Примем в размере 3% от полной стоимости металлорежущего оборудования |
186,78 |
1.3 |
Эксплуатация оборудования (кроме расходов на текущий ремонт) |
Энергия для производственных целей: |
|
а) затраты на силовую энергию; |
1058,53 |
||
б) затраты на сжатый воздух, воду, пар для производственных целей (принять 10% от затрат на электроэнергию для производственных целей); |
105,85 |
||
в) затраты на вспомогательные материалы (прил. 15), необходимые для ухода за оборудованием и содержанием его в работоспособном состоянии (табл. 2.12); |
206,43 |
||
г) основная и дополнительная заработная плата вспомогательных рабочих, обслуживающих оборудование (наладчиков, смазчиков, слесарей и др.) с единым социальным налогом |
485,00 |
||
1.4 |
Расход неамортизируемых основных средств (инструментов и приспособлений) |
По данным таблицы 2.10 |
113,40 |
1.5 |
Внутризаводские перемещения грузов |
0,5% от суммы статей 1.1 - 1.3 |
12,59 |
1.6 |
Прочие расходы |
0,5% от суммы статей 1.1 - 1.5 |
13,22 |
ИТОГО РСЭО: |
2656,70 |
||
2. Прочие (цеховые) расходы |
|||
2.1 |
Содержание цехового персонала |
Основная и дополнительная заработная плата с единым социальным налогом персонала управления цеха, специалистов, служащих и вспомогательных рабочих, не связанных с обслуживанием оборудования ((п.9 табл. 2.7 – п.1.3г + ФОТрсс (табл.2.8))*1,26 |
1233,47 |
2.2 |
Амортизационные отчисления зданий, сооружений и инвентаря |
По данным таблицы 2.10 п.1+п.4+п.5 |
186,24 |
2.3 |
Содержание зданий, сооружений и инвентаря |
а) затраты на отопление |
265,36 |
б) прочие затраты - 0,5% от полной стоимости зданий |
32,20 |
||
2.4 |
Ремонт зданий, сооружений и инвентаря |
1,5% от полной стоимости зданий, сооружений и инвентаря |
98,47 |
2.5 |
Испытания, опыты, исследования, рационализаторство, изобретательство |
400 рублей на одного работающего |
84,80 |
2.6 |
Охрана труда |
350 рублей на одного работающего |
74,20 |
2.7 |
Прочие расходы |
5% от суммы статей 2.1 - 2.5 |
95,03 |
ИТОГО прочие (цеховые) расходы: |
2069,76 |
||
ВСЕГО: |
4726,46 |
||
Затраты на электроэнергию для производственных целей вычисляются по формуле:
, (14)
где Sээ – тариф за 1 кВт/ч электроэнергии – 60 коп;
W – годовой расход электроэнергии, кВт/ч, который определяется по формуле:
, (15)
где Фg – годовой действительный фонд времени работы оборудования (Приложение7);
КN – средний коэффициент использования мощности электродвигателя оборудования (примем КN = 1,03);
Кn – значение коэффициента спроса для механических цехов (Кn = 0,5);
Сj – количество единиц оборудования j-й модели (таблица 2.1);
j = 1…14 – порядковый номер модели оборудования;
Руст.j – установленная мощность двигателя на j-й модели оборудования, кВт (прил. 5);
Кзj – коэффициент загрузки по времени j-й модели оборудования (таблица 2.1);
ŋ – коэффициент полезного действия электродвигателя на j-й модели оборудования (примем ŋ = 0,75).
Пункт 1.3-г «основная и дополнительная заработная плата вспомогательных рабочих, обслуживающих оборудование» рассчитывается по следующей формуле:
, (16)
где 172,4% - это величина годового фонда заработной платы повременщиков по отношению в основной заработной плате (таблица 2.7);
ЕСН – единый социальный налог (26%).
ЗОиД = (5*11,7+4*11,7+2*7,8+1*8,84)*1721*I89/100*1,26/1000 = 485 тыс. руб.
Таблица 2.12 Расчет стоимости вспомогательных материалов |
||||||
Материалы |
Ед. измер. |
Расчетная единица |
Норма расхода на расчетную единицу |
Примерная цена за 1 кг, руб. |
Кол-во |
Стоимость, тыс. руб. |
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
Отборочные материалы (концы) |
кг |
станок |
15 |
3,6 |
86 |
4,64 |
То же |
кг |
слесарь производственный |
10 |
5,6 |
0 |
0,00 |
То же |
кг |
слесарь по ремонту |
10 |
5,6 |
6 |
0,34 |
Керосин |
л |
станок |
18 |
6,8 |
86 |
10,53 |
Бензин |
л |
станок |
7 |
7,0 |
86 |
4,21 |
Солидол |
кг |
станок |
12 |
8,0 |
86 |
8,26 |
Продолжение таблицы 2.12
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
Масло машинное |
кг |
станок |
12 |
9,0 |
86 |
9,29 |
Масло веретенное |
кг |
шлифовальный станок |
100 |
9,0 |
22 |
19,80 |
Эмульсол |
кг |
станок |
13 |
9,6 |
86 |
10,73 |
Сульфофрезол |
кг |
станок |
90 |
9,6 |
86 |
74,30 |
Технический вазелин |
кг |
станок |
5 |
10,0 |
86 |
4,30 |
Кальцинированная сода |
кг |
станок |
10 |
5,0 |
86 |
4,30 |
Мыло |
кг |
списочный рабочий |
10 |
24,5 |
192 |
47,04 |
Мел |
кг |
станок |
6 |
8,0 |
86 |
4,13 |
Мел |
кг |
слесарь |
1 |
8,0 |
6 |
0,05 |
Наждачная бумага |
лист |
станок |
4 |
7,0 |
86 |
2,41 |
Наждачная бумага |
лист |
слесарь |
50 |
7,0 |
6 |
2,10 |
Итого |
206,43 |
|||||
При расчете расходов на отопление учитываются следующие нормативы:
для помещений высотой до 3 м (административные и бытовые здания) расход тепла за отопительный сезон – 0,21 Гкал на 1 м2: 56*0,21*0,45 = 5,292 тыс. руб.;
для помещений высотой свыше 3 м расход тепла за отопительный сезон на 1 м3 составляет 0,084 Гкал: 860*8*0,084*0,45 = 260,064 тыс.руб.
Тариф на тепловую энергию – 450 руб./Гкал.
Таким образом, общие расходы на отопление составляют 5,292 + 260,064 = 265,36 тыс. руб.
2.4.2 Калькулирование себестоимости
Составление калькуляции себестоимости отдельных изделий и определение их оптовой цены (ориентировочной). Ниже приведем порядок расчета по статьям калькуляции.
На статью «Материалы» относят затраты на материалы, определяемые прямым путем на основе себестоимости запасов материалов и норм расхода по видам материалов.
Расчет затрат на основные материалы за вычетом отходов производится в табличной форме (таблица 2.13). Ориентировочные цены на основные материалы и отходы приведены в Приложениях 14 и 15. Транспортно-заготовительные расходы составляют 5% от цены материалов.
Таблица 2.13 Расчет потребности в основных материалах на годовую программу |
||||||||||||
Изделие |
Программа, тыс. шт. |
Марка материала |
Цена 1т материала в тыс. руб. |
Норма расхода, кг |
Расход на программу, т |
Чистый вес изделия, кг |
Отходы на 1 изделие, кг |
Отходы на программу, т |
Затраты на материалы, тыс. руб. |
Цена отходов за 1т, тыс. руб. |
Стоимость отходов, тыс. руб. |
Затраты на материалы за вычетом отходов, тыс. руб. |
17 |
40 |
сталь 45 |
4 |
25 |
1000 |
20 |
5 |
200 |
4000 |
0,2 |
40 |
3960 |
25 |
20 |
сталь 35 |
4 |
26 |
520 |
22 |
4 |
80 |
2080 |
0,2 |
16 |
2064 |
29 |
30 |
сталь 45 |
5,2 |
130 |
3900 |
105 |
25 |
750 |
20280 |
0,2 |
150 |
20130 |
Итого: |
90 |
|
|
|
5420 |
|
|
1030 |
26360 |
|
206 |
26154 |
По статье «Основная заработная плата основных рабочих» включается оплата труда рабочих на основании прямой заработной платы и среднего коэффициента доплат до основной заработной платы (kосн).
, (17)
где Cчf – часовая тарифная ставка f-го разряда рабочего-сдельщика, руб. (из таблицы 2.5);
Tijf – норма штучно-калькуляционного f-го разряда времени на j-й операции по i-му наименованию изделия, мин;
kосн – средний коэффициент доплат до основной заработной платы (рассчитан в п.7 таблицы 2.6 в виде %-а).
На статью «Дополнительная заработная плата» все виды доплат за неотработанное время (таблица 2.6).
Дополнительную заработную плату основных рабочих относят на себестоимость отдельных изделий в соответствии с коэффициентом дополнительной заработной платы (kдоп), определенным по данным таблицы 2.6.
(18)
(19)
Единый социальный налог начисляется от суммы основной и дополнительной заработной платы основных рабочих по установленным ставкам (примем их величину в размере 26,0%).
На отдельные виды изделий РСЭО распределяются пропорционально основной заработной плате производственных (основных) рабочих, а цеховые – пропорционально сумме основной заработной платы основных рабочих и РСЭО. С этой целью определяются коэффициенты покрытия РСЭО и цеховых расходов (соответственно КРСЭО и КЦР).
Коэффициент РСЭО (КРСЭО):
(20)
Коэффициент цеховых расходов (КЦР):
(21)
Общехозяйственные расходы распределяются пропорционально основной заработной плате основных производственных рабочих, коэффициент покрытия общехозяйственных расходов – 2,00.
Коммерческие расходы распределяются пропорционально производственной себестоимости, коэффициент их покрытия составляет 0,025 (или 2,5%).
Норма рентабельности продукции – 25%.
Результаты представлены в табличной форме (таблица 2.14).
Таблица 2.14 Калькуляция себестоимости и расчет цен изделий |
|||||||||||||
Номер изделия |
Затраты на основ. материалы за вычетом отходов |
Зарплата основных рабочих |
Единый социальный налог |
Общепроиз-водственный расходы |
Цеховая себестоимость |
Общехозяйственные расходы |
Производственная себестоимость |
Коммерческие расходы |
Полная себестоимость |
Прибыль |
Плановая себестоимость |
||
основная |
дополнительная |
РСЭО |
прочие (цеховые) |
||||||||||
на 1 изделие, руб. |
|||||||||||||
17 |
99,00 |
23,28 |
2,46 |
6,69 |
14,41 |
0,73 |
146,58 |
46,57 |
193,14 |
4,83 |
197,97 |
49,49 |
247,47 |
25 |
103,20 |
159,03 |
16,78 |
45,71 |
98,45 |
5,00 |
428,17 |
318,06 |
746,23 |
18,66 |
764,88 |
191,22 |
956,10 |
29 |
671,00 |
174,02 |
18,36 |
50,02 |
107,73 |
5,47 |
1026,61 |
348,05 |
1374,66 |
34,37 |
1409,02 |
352,26 |
1761,28 |
на годовую программу, тыс. руб. |
|||||||||||||
17 |
3960 |
931,34 |
98,26 |
267,69 |
576,56 |
29,27 |
5863,12 |
1862,67 |
7725,79 |
193,14 |
7918,93 |
1979,73 |
9898,67 |
25 |
2064 |
3180,60 |
335,56 |
914,20 |
1969,00 |
99,96 |
8563,32 |
6361,20 |
14924,52 |
373,11 |
15297,63 |
3824,41 |
19122,04 |
29 |
20130 |
5220,75 |
550,80 |
1500,60 |
3231,99 |
164,08 |
30798,21 |
10441,49 |
41239,71 |
1030,99 |
42270,70 |
10567,67 |
52838,37 |
Итого на годовой выпуск |
26154 |
9332,68 |
984,62 |
2682,50 |
5777,55 |
293,30 |
45224,65 |
18665,36 |
63890,02 |
1597,25 |
65487,27 |
16371,82 |
81859,08 |