- •Аудит в промышленности
- •1. Методика проверки общих документов и обзор бухгалтерской отчетности
- •1.1. Основные положения методики аудита в промышленности
- •1.2. Аудит учредительных, регистрационных документов и уставного капитала
- •1.3. Аудит системы управления и организации внутрихозяйственного контроля
- •1.4. Аудит постановки бу и учетной политики
- •1.5. Экспертиза хозяйственных договоров
- •1.6. Обзор бухгалтерской отчетности
- •4 Основные направления проверки:
- •1.7. Основные направления анализа финансового положения аудируемого лица
- •2. Аудит денежных средств и финансовых вложений
- •2.1. Проверка сохранности наличных денег, денежных документов, цб и бланков строгой отчетности
- •2.2. Проверка условий хранения, получения и выдачи наличных денег и соблюдения кассовой дисциплины
- •2.3. Проверка достоверности первичных документов, законности кассовых операций и правильности их отражения в учете
- •2.4. Проверка операций по счетам банка в рублях
- •2.5. Проверка операций по счетам банка в иностранной валюте
- •2.6. Проверка финансовых вложений
- •2.7. Проверка отчета о движении денежных средств
- •3. Аудит затрат на капитальное строительство, операций по учету ос и нма
- •3.1. Аудит затрат на капитальное строительство и приобретение ос
- •3.2. Проверка правильности отнесения объектов к ос, их классификации и оценки
- •3.3. Проверка сохранности ос
- •3.4. Проверка операций по движению ос
- •3.5. Проверка правильности начисления амортизации и износа ос
- •3.6. Проверка учета затрат на ремонт ос
- •3.7. Особенности аудита арендованных и сданных в аренду ос
- •3.8. Особенности аудита нма, ниокр
- •4. Аудит материально-производственных запасов
- •4.1. Проверка правильности классификации и оценки мпз
- •4.2. Проверка сохранности мпз
- •4.3. Проверка документального оформления операций по движению мпз
- •4.4. Проверка состояния учета на складах и в бухгалтерии
- •4.5. Особенности аудита специального инструмента, спецприспособлений, спецоборудования, спецодежды и спецобуви
- •5. Аудит расчетных операций
- •5.1. Инвентаризация расчетов
- •5.2. Аудит расчетов с бюджетом по налогам и сборам
- •5.3. Аудит расчетов с подотчетными лицами
- •Проверка авансовых отчетов по хозяйственным расходам и приобретениям материальных ценностей
- •Проверка авансовых расчетов по командировкам
- •5.4. Аудит расчетов с поставщиками и подрядчиками
- •5.5. Аудит расчетов с покупателями и заказчиками
- •5.6. Аудит расчетов с разными дебиторами и кредиторами
- •5.7. Аудит расчетов по кредитам и займам
- •6. Аудит расчетов с персоналом по оплате труда и прочим операциям
- •6.1. Проверка учета кадров, рабочего времени и расчетов среднесписочной численности работников
- •6.2. Проверка документации по начислению заработной платы
- •6.3. Проверка удержаний из заработной платы
- •6.4. Проверка состояния аналитического и синтетического учета
- •6.5. Проверка расчетов по социальному страхованию и обеспечению
- •6.6. Проверка расчетов с персоналом по прочим операциям
- •7. Аудит учета затрат включаемых в себестоимость продукции, работ, услуг
- •7.1. Аудит обоснованности отнесения затрат на издержки производства в бу
- •7.2. Аудит обоснованности отнесения затрат на расходы в ну
- •7.3. Аудит нзп
- •7.4. Аудит расходов на продажу
- •8. Аудит операций по учету выпуска, отгрузки и реализации пру
- •8.1. Аудит гп
- •8.2. Аудит товаров отгруженных
- •8.3. Аудит выручки от реализации пру
- •9. Аудит учета финансовых результатов
- •9.1. Аудит прибыли (убытка) от продаж
- •9.2. Аудит прочих доходов и расходов
- •9.3. Аудит чистой и нераспределенной прибыли
- •10. Особенности аудита малых предприятий
- •10.1. Оценка аудиторского риска
- •10.2. Аудит финансовой (бухгалтерской) отчетности малого предприятия
6. Аудит расчетов с персоналом по оплате труда и прочим операциям
Законодательство: ТК РФ, НК РФ ч.2 гл.23 (гл.24 отменена), 212-ФЗ от 24.07.2009 «О страховых взносах в пенсионный фонд, фонд социального страхования, федеральный фонд медицинского страхования и региональные фонды социального страхования», Постановление РосСтата РФ №1 от 01.01.2004 «об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету труда и его оплаты» и другие.
Объекты проверки: первичные документы по начислению з/п и удержаний из нее, документы табельного учета, кадрового учета, расчетные, расчетно-платежные ведомости, регистры синтетического и аналитического учета по сч.70, 73, 69, 68/НДФЛ, главная книга, бухгалтерская и статистическая отчетность.
6.1. Проверка учета кадров, рабочего времени и расчетов среднесписочной численности работников
Процедуры:
Проверка соблюдения в аудируемой организации трудового законодательства (ТК РФ). При этом выясняется, как организован учет кадров, оформляются ли типовыми формами приказы по движению кадров, наличие личных карточек на каждого сотрудника, где хранятся трудовые книжки на постоянных работников.
Выясняется, как организован табельный учет, как ведется, насколько качественно.
Проверка расчета среднесписочной численности работников (особенно на малых предприятиях). Проверка правильности включения в расчеты совместителей и работников по договорам гражданско-правового характера.
6.2. Проверка документации по начислению заработной платы
Процедуры:
Изучение, какие системы и формы оплаты труда применяются в проверяемой организации
Правильность документального оформления нарядов, маршрутных листов и др. документов.
Наличие и правильность оформления нарядов (выборочно)
Обращается внимание на правильность норм выполнения работ и расценки.
Выборочно проверяется правильность расчета сдельного заработка по отдельным работникам, бригадам и правильность переноса итоговых данных в расчетно-платежные ведомости
При повременной оплате проверяется соответствие начисленной з/п данным табельного учета, штатному расписанию, положению по премированию и приказам по этому премированию.
Выборочно проверяется правильность начисления дополнительной з/п (отпускные), прочей з/п (сверхурочные, за ночные смены), доплат.
Обращается внимание на правильность расчета среднего заработка.
6.3. Проверка удержаний из заработной платы
Процедуры:
Проверяют правильность удержания авансов
Правильность исчисления НДФЛ
Удержания по исполнительным листам, по прочим удержаниям (недостачи, брак, порчи имущества).
При проверке правильности исчисления НДФЛ руководствуются гл.23 НК РФ, проверка выборочная (штата, совместительства, по договорам)
Проверяется наличие документов на налоговые вычеты
Правильность исчисления совокупного дохода, подлежащего налогообложению.
Выясняется, по какой программе осуществляется расчет удержаний
По удержаниям по исполнительным листам и прочим проверяется наличие первичных документов, соблюдение общего предельного размера удержаний
Выясняют, как осуществляется защита информации от несанкционированного доступа.
6.4. Проверка состояния аналитического и синтетического учета
Процедуры:
Проверяются обороты и сальдо по сч.70 за каждый месяц проверяемого периода.
Проверяется правильность отражения в БУ раздельно дебетового сальдо в Активе ББ и кредитового в Пассиве.
Проверяется соответствие сальдо по сч.70 итогу сводной ведомости по охвату труда и итогам в ведомостях структурных подразделений.
Правильность распределения начисленной з/п и других выплат на счета издержек производства и другие счета.
Обращается внимание на дебетовое сальдо по отдельным работникам. Причина образования ДЗ.
Правильность отнесения на издержки производства в БУ и на расходы в НУ затрат на премирование работников.
Как организовано хранение лицевых счетов уволенных работников