- •Аудит в промышленности
- •1. Методика проверки общих документов и обзор бухгалтерской отчетности
- •1.1. Основные положения методики аудита в промышленности
- •1.2. Аудит учредительных, регистрационных документов и уставного капитала
- •1.3. Аудит системы управления и организации внутрихозяйственного контроля
- •1.4. Аудит постановки бу и учетной политики
- •1.5. Экспертиза хозяйственных договоров
- •1.6. Обзор бухгалтерской отчетности
- •4 Основные направления проверки:
- •1.7. Основные направления анализа финансового положения аудируемого лица
- •2. Аудит денежных средств и финансовых вложений
- •2.1. Проверка сохранности наличных денег, денежных документов, цб и бланков строгой отчетности
- •2.2. Проверка условий хранения, получения и выдачи наличных денег и соблюдения кассовой дисциплины
- •2.3. Проверка достоверности первичных документов, законности кассовых операций и правильности их отражения в учете
- •2.4. Проверка операций по счетам банка в рублях
- •2.5. Проверка операций по счетам банка в иностранной валюте
- •2.6. Проверка финансовых вложений
- •2.7. Проверка отчета о движении денежных средств
- •3. Аудит затрат на капитальное строительство, операций по учету ос и нма
- •3.1. Аудит затрат на капитальное строительство и приобретение ос
- •3.2. Проверка правильности отнесения объектов к ос, их классификации и оценки
- •3.3. Проверка сохранности ос
- •3.4. Проверка операций по движению ос
- •3.5. Проверка правильности начисления амортизации и износа ос
- •3.6. Проверка учета затрат на ремонт ос
- •3.7. Особенности аудита арендованных и сданных в аренду ос
- •3.8. Особенности аудита нма, ниокр
- •4. Аудит материально-производственных запасов
- •4.1. Проверка правильности классификации и оценки мпз
- •4.2. Проверка сохранности мпз
- •4.3. Проверка документального оформления операций по движению мпз
- •4.4. Проверка состояния учета на складах и в бухгалтерии
- •4.5. Особенности аудита специального инструмента, спецприспособлений, спецоборудования, спецодежды и спецобуви
- •5. Аудит расчетных операций
- •5.1. Инвентаризация расчетов
- •5.2. Аудит расчетов с бюджетом по налогам и сборам
- •5.3. Аудит расчетов с подотчетными лицами
- •Проверка авансовых отчетов по хозяйственным расходам и приобретениям материальных ценностей
- •Проверка авансовых расчетов по командировкам
- •5.4. Аудит расчетов с поставщиками и подрядчиками
- •5.5. Аудит расчетов с покупателями и заказчиками
- •5.6. Аудит расчетов с разными дебиторами и кредиторами
- •5.7. Аудит расчетов по кредитам и займам
- •6. Аудит расчетов с персоналом по оплате труда и прочим операциям
- •6.1. Проверка учета кадров, рабочего времени и расчетов среднесписочной численности работников
- •6.2. Проверка документации по начислению заработной платы
- •6.3. Проверка удержаний из заработной платы
- •6.4. Проверка состояния аналитического и синтетического учета
- •6.5. Проверка расчетов по социальному страхованию и обеспечению
- •6.6. Проверка расчетов с персоналом по прочим операциям
- •7. Аудит учета затрат включаемых в себестоимость продукции, работ, услуг
- •7.1. Аудит обоснованности отнесения затрат на издержки производства в бу
- •7.2. Аудит обоснованности отнесения затрат на расходы в ну
- •7.3. Аудит нзп
- •7.4. Аудит расходов на продажу
- •8. Аудит операций по учету выпуска, отгрузки и реализации пру
- •8.1. Аудит гп
- •8.2. Аудит товаров отгруженных
- •8.3. Аудит выручки от реализации пру
- •9. Аудит учета финансовых результатов
- •9.1. Аудит прибыли (убытка) от продаж
- •9.2. Аудит прочих доходов и расходов
- •9.3. Аудит чистой и нераспределенной прибыли
- •10. Особенности аудита малых предприятий
- •10.1. Оценка аудиторского риска
- •10.2. Аудит финансовой (бухгалтерской) отчетности малого предприятия
5.2. Аудит расчетов с бюджетом по налогам и сборам
Законодательство: НК РФ часть 1 и 2, др. законы, законодательные акты местных органов власти. Письма, инструкции МинФина по отдельным видам сборов и платежей.
Объекты: Налоговые декларации по отдельным видам налогов, расчеты налогов, книги покупок, продаж. Регистры синтетического и аналитического учета по сч. 68, 19. БО и НО структурных подразделений. УП в целях БУ и НУ. Акты сверки расчетов с налоговыми органами, акты проверок, решения по этим проверкам.
Процедуры:
Устанавливает, по каким налогам и иным платежам идет организация расчетов с бюджетом по месту нахождения организации и ее филиалов.
Проверка ведется по каждому виду налогов. Должен открываться отдельные субсчета по сч.68 и 19.
Основные процедуры:
Проверка правильности исчисления налогооблагаемой базы за каждый отчетный период.
Проверка правильности применения ставок налогов и платежей.
Проверка правильности расчетов сумм налогов
Проверка правильности составления и представления в налоговые органы отчетности по видам налогов и платежей
Проверка правильности бухгалтерских проводок по начислению и уплате налогов, платежей, пени, штрафов.
Проверка соответствия данных аналитического и синтетического учета
Проверка правильности отражения расчетов с бюджетом по налогам и другим платежам в БО.
5.3. Аудит расчетов с подотчетными лицами
Законодательство: утвержденные нормы командировочных расходов. В гл.23 НК РФ установлены суточные (800 и 2 500р), с которых не удерживается НДФЛ. Положение о командировках.
Объекты: приказы о направлении работников в командировку, командировочные удостоверения, служебные задания и отчеты об их выполнении, авансовые отчеты, регистры синтетического и аналитического учета по счету 71. Утвержденные списки лиц, которым могут выдаваться наличные ДС на хозяйственные расходы, приобретение ценностей и т.д. Документы, устанавливающие сроки, на которые выдается аванс на хозяйственные расходы и т.п.
Далее аудитор изучает остатки и динамику задолженности отдельных лиц. При этом обращают внимание на факты длительного нахождения в подотчете крупных сумм у отдельных лиц.
Процедуры ведутся по двум направлениям
Проверка авансовых отчетов по хозяйственным расходам и приобретениям материальных ценностей
Целесообразно в крупных организациях вести раздельную проверку авансовых отчетов по командировкам внутри страны и по загранкомандировкам
Есть ли список лиц, которым можно выдавать авансы на хозяйственные нужды. На какой срок.
Проверяя авансовые отчеты по данным, расходам аудитор устанавливает наличие оправдательных документов (товарных чеков, кассовых чеков).
Когда и правильно ли были оприходованы ТМЦ, приобретенные через подотчетных лиц и далее проверяет: когда и как были списаны (на издержки производства, прочие расходы). Очень часто на практике товарный чек не включает все наименования.
Списание ТМЦ осуществляется по требованиям-накладным без конкретного указания на что они использованы.
Обоснованность вычета НДС по ТМЦ, приобретенным через подотчетные лица. Наличие счета-фактуры.
На всех ли приложенных документах указано наименование организации, а не Ф.И.О. подотчетного лица.