Задача №9. «Учет движения материалов»

ООО «Мебель» в производственном процессе по изготовлению диванов используют пиломатериалы, ткань обивочную, клей, лак, фурнитуру. Остаток ткани гобелен на 1 марта был в количестве 100 м по 8 рублей. В марте месяце поступили пиломатериалы от леспромхоза, на начало месяца пиломатериалов на складе не было. Кроме пиломатериалов поступила от «Текстильторга» ткань велюр 50 м по 9 рублей. Материалы в текущем учете и в балансе отражаются по фактической себестоимости. Для учета материалов предприятие принимает цену поставщика. В течение месяца движение материалов отражается по учетной цене, а в конце месяца стоимость материалов, списанных в производство, доводится до фактической себестоимости через отклонение или через ТЗР.

В нашей задаче ТЗР составляет 170 рублей за перевозку материалов в размере 20 куб. м. В производство в марте месяце отпущена половина пиломатериалов, значит

% ТЗР = 170 / 450 х 100% = 18,889%

Значит, фактическая себестоимость, отпущенных в производство пиломатериалов, составит:

Ф акт. с/с = 450 + (450 х 18,899%) х 100% = 535 рублей.

Материалы поступают на склад, на складе работает кладовщик Васильева Л.И., она является материально ответственным лицом. Поступившие материалы по товаросопроводительному документу оформляется приходным ордером (№ 200, 201). На каждый номенклатурный номер материалов открывается карточка складского учета типовой формы (КСУ).

Отпуск материалов со склада осуществляется по требованиям (№ 100-102).

В марте проводилась инвентаризация материалов на складе. В процессе инвентаризации выявлены излишки ткани гобелен 10 м по 8 рублей на сумму 80 рублей. При инвентаризации составляется инвентаризационная опись ТМЦ (Ф. № инв. 3).Расхождение между фактическим наличием ТМЦ и данными бухгалтерского учета отражается в сличительной ведомости (Ф. № инв-19). По окончании инвентаризации комиссия рассматривает результаты инвентаризации и по результатам проверки издается приказ об оприходовании излишков ткани. Излишки приходуются Д10 К91.

В конце месяца кладовщик Васильева Л.И.сдает все первичные документы по движению материалов (приходные ордера и требования) по реестрам, составляемым отдельно по приходным и расходным документам, в бухгалтерию. Она также переносит из карточек складского учета остатки материалов в сальдовую ведомость и передает ее в бухгалтерию. В бухгалтерии на основании первичных документов составляется оборотная ведомость. В конце месяца производится сверка остатков сальдовой ведомости с остатками оборотной ведомости.

Оформим проводками ж/операций за март и заполним ведомость № 10. Движение материальных ценностей за март 2005 г.

I раздел. Движение на складе по учетным ценам

Наименова- ние ТМЦ	Остаток на начало месяца	Поступило	Выбыло	Остаток на конец месяца

II раздел. Поступление и остаток на сч. № 10

№	Показатели	Счет 10			Итого	В т.ч. от
п/п		С/сч 1	С/сч 2	С/сч 3		пост	п/о лиц
1 2 3 4 5	Поступило: по учетным ценам По фактической с/с Остаток на начало месяца - по учетным ценам по фактич. себестоимости Итого (поступление + остаток) по учетным ценам по фактической с/с ТЗР Сумма (+) Процент (+)

III раздел. Расход по счету № 10

1 2 3 4 5

Поступило: по учетным ценам По фактической с/с Остаток на начало месяца по учетным ценам по фактич. себестоимости Итого (поступление + остаток) по учетным ценам по фактической с/с ТЗР Сумма (+) Процент (+)

III раздел. расход по счету № 10

6 7 8

Отпуск со склада по учетным ценам Остаток в производстве Расход по учетным ценам по фактической с/с

IV. Остаток по сч. № 10 на конец месяца.

10

Остаток на конец месяца - по учетным ценам по фактической с/с

Справка 1 Слагается фактическая с/с поступивших ТМЦ согласно журналов-ордеров					Справка 2 Учетная стоимость поступивших ТМЦ согласно данным журналов-ордеров
№ ж/о	Сумма (руб.)				№	Сумма (руб.)
	10/1	10/2		Итого
6 7 …					6 7
Итого Изменение материалов в пути
Итого фактич. с/с поступив-ших материалов

Бухгалтер

ТЗР – расходы на приобретение, транспортировку материалов.

Суммы ТЗР на выбывшие, израсходованные ценности списывается на те же счета, что и материалы.

Основанием для заполнения ведомости № 10 служат реестры, накопительные ведомости.

Раздел № 1 заполняется по данным ж/о 1, 6, 7, 8, 10/1, 13.

Раздел № 2 на основании тех же ж/ордеров.

На основании III раздела ведомости № 10 заполним ж/о № 10 (3 I р.), (2 раздел и 3 раздел).

Книгу покупок заполним на типовом бланке.