§ 3. Планирование себестоимости продукции

Планирование себестоимости промышленной продукции в горной промышленности производится по годам с разбивкой по кварталам и месяцам. Плановая себестоимость определяется путем технико-экономических расчетов затрат на производство всей товарной продукции и изделий каждого вида.

При выпуске предприятием продукции одного вида себестои­мость единицы характеризует уровень и динамику затрат на ее производство. Для характеристики уровня и динамики разнород­ной продукции в планах и отчетах предприятий используют пока­затели снижения себестоимости сравнимой товарной продукции и затрат на 1 грн. товарной (реализуемой) продукции. Снижение себестоимости сравнимой товарной продукции представляет со­бой экономию от ее снижения, отнесенную к себестоимости соот­ветствующих видов продукции в базисном году. К сравнимой про­дукции относятся все виды продукции, массовой или серийно про­изводимой в базисном году на данном предприятии. Услуги, вы­полняемые для нужд капитального строительства, капитального ремонта, непромышленных хозяйств и на сторону, включаемые в товарную продукцию, не относятся к сравнимой продукции.

Для определения снижения себестоимости сравнимой товарной продукции плановый объем производства сравнимой товарной продукции каждого вида умножается на плановую себестоимость в планируемом и базисном годах. Разница между первым и вто­рым произведением представляет собой экономию о г снижения себестоимости сравнимой продукции, а отношение этой разницы ко второму произведению, выраженное в процентах, является ве­личиной планового снижения себестоимости сравнимой продукции.

Планированию себестоимости должен предшествовать тщатель­ный и всесторонний анализ сложившегося уровня затрат, в ходе которого выявляется влияние основных технико-экономических факторов на себестоимость продукции в базисном году.

Анализ себестоимости проводится одновременно с комплекс­ным технико-экономическим анализом работы предприятия.

При разработке проекта плана плановая себестоимость продук­ции определяется путем расчета изменения затрат по основным технико-экономическим факторам. Наряду с расчетом по факто­рам составляется сводная смета затрат на производство с расче­тами к ней и плановые калькуляции себестоимости по всем про­изводимым предприятием видам продукции, работ и услуг. Ре­зультаты этих расчетов должны соответствовать (с учетом изме­нения объема незавершенного производства и себестоимости остат­ков нереализованной продукции) себестоимости реализуемой про­дукции, которая согласуется с общей суммой прибыли, утверж­денной предприятию вышестоящей организацией.

Расчет суммы затрат на производство и составление плановых калькуляций осуществляются на основе установленных для пла­нируемого периода технически обоснованных норм расхода сырья, материалов, топлива и энергии, норм выработки и обслуживания рабочих мест, расчетов трудоемкости изготовления продукции и штатных нормативов, а также нормативов денежных затрат.

Расчеты плановой себестоимости должны составляться в пол­ном соответствии с показателями других разделов плана пред­приятия: объема нормативной чистой, товарной и реализуемой продукции в объеме и ассортименте, внедрения новой и совер­шенствования применяемой техники и технологии, улучшения орга­низации производства, повышения производительности труда и т. д.

Себестоимость по технико-экономическим факторам рассчиты­вается по следующей схеме. Определяются затраты базисного года на 1 грн. товарной продукции или себестоимость единицы продукции. За базисный уровень затрат для первого года периода составления перспективного плана принимаются затраты года, предшествующего первому году периода составления перспектив­ного плана, а для последующих лет - плановые затраты каждого предшествующего года. При текущем планировании в качестве базисного уровня принимаются затраты предпланового года.

Путем умножения затрат базисного года на объем товарной продукции планируемого года (или на количество товарной про­дукции в натуральном выражении) подсчитывается ее себестои­мость при сохранении условий производства и реализации про­дукции базисного года. В связи с этим объем товарной продукции должен быть определен также при сохранении условий ее произ­водства и реализации в базисном году, т. е. без учета влияния на средние или индивидуальные цены, повышения качества продук­ции, изменения размещения производства, структуры потребите­лей и других условий. Таким образом, увеличение объема товар­ной продукции должно отражать изменение объема ее производ­ства в натуральном выражении.

Далее определяется снижение включаемых в себестоимость продукции затрат, обусловленное влиянием отдельных технико-эко­номических факторов. Из ранее подсчитанной себестоимости то­варной продукции планируемого года вычитается общая сумма снижения затрат и определяется себестоимость товарной продук­ции в условиях производства и реализации планируемого года.

Наконец подсчитываются затраты на 1 грн. товарной продук­ции (или себестоимость единицы продукции планируемого года) и их снижение по сравнению с затратами базисного года в сопо­ставимых ценах и условиях в планируемом году. Влияние измене­ния цен и условий на себестоимость планируемого года по сравне­нию с себестоимостью базисного года по факторам определяется специальными расчетами.

При определении экономии, обусловленной влиянием всех тех­нико-экономических факторов, кроме изменений объема произво­димой продукции и использования основных фондов, учитывается снижение только переменных расходов прямо пропорционально объему производства.

В расчетах влияния важнейших технико-экономических факто­ров на себестоимость промышленной продукции выделяются сле­дующие группы факторов: повышение технического уровня произ­водства; улучшение организации производства; изменение структу­ры и объема производимой продукции; изменение условий и спосо­бов добычи полезных ископаемых; народнохозяйственные и отрас­левые факторы.

Для повышения технического уровня производства рекомен­дуются следующие меры:

механизация и автоматизация производственных процессов, внедрение передовой технологии и т. д.;

улучшение использования сырья, материалов, топлива, энер­гии, внедрение более эффективных видов потребляемых продук­тов;

повышение качества продукции и др.

Одним из основных источников снижения себестоимости про­дукции при повышении технического уровня производства является рост производительности труда. При одновременном росте зара­ботной платы размер такого снижения АС определяется по фор­муле:

, (59)

где П - повышение производительности труда, %;

3 - рост заработной платы, %;

У₃ - удельный вес зарплаты в себестоимости ба­зисного периода, %.

Снижение себестоимости за счет сокращения затрат на мате­риалы рассчитывается по формуле:

, (60)

где М — уменьшение затрат на 1 т в отчетном периоде по сравнению с базисным, %;

У_м — удельный вес данного вида материалов в себе­стоимости 1 т в базисном периоде, %.

Улучшение организации производства и труда предполагает осуществление следующих мер:

совершенствование управления и организации производствен­ного процесса;

улучшение организации труда;

улучшение материально-технического снабжения;

устранение непроизводственных расходов;

сокращение потерь от брака и т. д.

При рассмотрении влияния объемов производства на себестои­мость продукции следует иметь в виду, что этот фактор обуслов­ливает, с одной стороны, сокращение удельной величины условно-постоянных расходов (исключая амортизационные отчисления), а с другой — улучшение использования основных производствен­ных фондов и связанное с этим уменьшение доли амортизацион­ных отчислений.

, (61)

где В- удельный вес постоянных расходов в себестои­мости 1 т добычи базисного периода, %;

I_д - индекс роста объема производства.

Под народнохозяйственными и отраслевыми факторами пони­мается:

1) ввод в эксплуатацию новых предприятий и цехов и ликвида­ция устаревших; изменение структуры добычи на предприятиях с открытым и подземным способами добычи;

2) списание пусковых расходов;

3) изменение географии производства;

4) изменение цен на потребляемое сырье и материалы и т. д.

Изменение себестоимости под влиянием ввода новых предприя­тий (цехов) ΔСв и ликвидации устаревших ΔСл рассчитывается по формулам:

(62)

где 3о-среднеотраслевые затраты на 1 грн. товарной продукции в отчетном году, грн.; Зн-затраты на 1 грн. товарной продукции нового предприятия в планируемом периоде, грн.; Зл - затраты на 1 грн. товарной продукции ликвидируемого предприятия, грн.; Qт.н. Qт.л. - объем товарной продукции соответственно нового и ликвидируемого предприятия, т.

Изменение себестоимости за счет изменения цен на потребляе­мые ресурсы ΔСц определяется по формуле:

(63)

где i — индекс видов продукции; Цо и Цп — цена единицы ресур­сов по отчету и плану; Нп — плановая норма расхода ресурсов на единицу продукции.

Результаты расчетов экономии от снижения себестоимости по отдельным факторам суммируются в сводном расчете.