6 Этап – прогноз баланса

Изменение структуры средств предприятия, их источников, а также изменение объема реализации, качества продукции, условий и тенденций изменения рынка могут повлечь за собой ухудшение финансового положения предприятия.

Это требует разработки в составе финансового плана прогноза бухгалтерского баланса, на основе которого рассчитывается комплекс количественных и качественных показателей.

Устойчивое финансовое состояние формируется в процессе всей производственно-хозяйственной деятельности и зависит от величины активов и пассивов предприятия, относительной величины основных и оборотных фондов, кредиторской задолженности, состояния собственных и заемных средств, а также многих других факторов. Поэтому в финансовом плане разрабатываются отчетный и плановый балансы.

Отчетный баланс служит основой для первой стадии финансового планирования – анализа финансовых показателей. Плановый баланс характеризует прогнозируемое состояние средств предприятия и источников их образования.

7) Состав и содержание бухгалтерской отчетности: бухгалтерский баланс, отчет о прибылях и убытках. Бухгалтерский бала́нс — основная форма бухгалтерской отчётности, способ группировки активов и пассивов организации в денежном выражении. Он характеризует имущественное и финансовое состояние организации в денежной оценке на отчётную дату.

Имеет форму двусторонней таблицы: одна сторона — активы, то есть требования и вложения; вторая — пассивы, то есть обязательства и капитал. Статьи баланса по традиции следуют друг за другом в порядке ликвидности[2]. Основное свойство отчёта в том, что суммарные активы всегда равны суммарным пассивам. Это обусловлено тем, что при отражении операций на счетах в балансе соблюдается принцип двойной записи.

О происхождении бухгалтерского баланса до сих пор ничего неизвестно. Бухгалтерсий баланс был получен как таковой в 1494 году, когда вышла в свет работа Луки Пачоли, содержавшая первое описание бухгалтерии и баланса.

Основными составляющими бухгалтерского баланса являются активы, обязательства и капитал. В отечественной экономической литературе дается следующие определения этих понятий:

активы — это хозяйственные средства, контроль над которыми организация получила в результате свершившихся фактов ее хозяйственной деятельности и которые могут принести ей экономические выгоды в будущем.

обязательствами — существующая на отчетную дату задолженность организации, которая образовалась вследствие осуществления ее хозяйственной деятельности и расчеты, по которой могут привести к оттоку активов.

капитал — вложения собственников и прибыль, накопленная за все время деятельности организации[8].

Активы и пассивы обычно подразделяются на текущие и долгосрочные. В международной практике активы в балансе перечисляются в порядке их ликвидности. Требования перечисляются в том порядке, в котором должны быть оплачены.

Правильное составление бухгалтерского баланса предполагает:

• Полный охват показателей и результатов деятельности предприятия.

• Надлежащую группировку хозяйственных процессов в соответствии с природой того или иного процесса

• Правильное отображение операций, которое позволит определить не только финансовое состояние предприятия но и его финансовый результат[9].

• Содержательная часть бухгалтерского баланса определяется его строением и структурой.

В соответствии с РСБУ(Роcси́йские станда́рты бухга́лтерского учёта) активы подразделяются на:

• Внеоборотные

• Нематериальные активы

• Основные средства

• Незавершенное строительство

• Доходные вложения в материальные ценности

• Долгосрочные финансовые вложения

• Отложенные налоговые активы

• Прочие внеоборотные активы

• Оборотные

• Запасы

• Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям

• [Кредиторская задолженность] (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты)

• Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)

• Краткосрочные финансовые вложения

• Денежные средства

• Прочие оборотные активы

• В соответствии с РСБУ пассивы подразделяются на:

• Капитал и резервы

• Уставный капитал

• Собственные акции, выкупленные у акционеров

• Добавочный капитал

• Резервный капитал

• Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)

• Долгосрочные обязательства

• Займы и кредиты

• Отложенные налоговые обязательства

• Прочие долгосрочные обязательства

• Краткосрочные обязательства

• Займы и кредиты

• Кредиторская задолженность

• Задолженность перед участниками (учредителями) по выплате доходов

• Доходы будущих периодов

• Резервы предстоящих расходов

• Прочие краткосрочные обязательства

Отчет о прибылях и убытках — одна из основных форм бухгалтерской отчетности (форма № 2), которая характеризует финансовые результаты деятельности организации за отчетный период и содержит данные о доходах, расходах и финансовых результатах в сумме нарастающим итогом с начала года до отчетной даты.

В форме № 2 отражается величина балансовой прибыли или убытка и отдельные слагаемые этого показателя:

• прибыль/убытки от реализации продукции;

• операционные доходы и расходы (положительные и отрицательные курсовые разницы);

• доходы и расходы от прочей внереализационной деятельности (штрафы, безнадежные долги);

Также представлены:

• затраты предприятия на производство реализованной продукции по полной или производственной стоимости,

• коммерческие расходы, управленческие расходы,

• выручка нетто от реализации продукции,

• сумма налога на прибыль, отложенные налоговые обязательства (ОНО), активы (ОНА) и постоянные налоговые обязательства (активы) (ПНО(А)),

• чистая прибыль.

При составлении отчета расчет выручки и других доходов, а также расходов, производится по методу начисления, т.е. выручка начисляется тогда, когда у потребителей возникают обязательства по оплате продукции или услуг предприятия. Чаще всего это происходит в момент отгрузки потребителю продукции или предоставления услуг, и сопровождается предъявлением покупателем (заказчиком) соответствующих расчетных документов.

Отчет о прибылях и убытках является важнейшим источником для анализа показателей рентабельности предприятия, рентабельности реализованной продукции, рентабельности производства продукции, а также для определения величины чистой прибыли.