24. Бюджет: структура; виды; состояния. Налоги и налогообложение.

Бюджет - схема доходов и расходов опр. лица, устанавл. на опр. период времени. Гос. бюджет – важн. фин. документ страны. Он предст. собой совок. фин. смет всех ведомств, гос. служб, правител. программ и т. д. В нём опр-ся потребн., подлеж. уд. за счёт гос. казны, равно как указываются источники и размеры ожидаемых поступл. в гос. казну.Д-ть гос-ва по фор-нию, рассм., утв., исполн. бюджета, а также составл. и утв. отчёта об его исполн. наз. бюдж. процесс. В бюдж. систе. РФ входят бюджеты след. уровней: Фед. бюджет; бюджеты субъектов РФ (регион. бюджеты); бюджеты муниц. образований (местные бюджеты); бюджеты гос. внебюдж. фондов. Согласно ст. 215.1 Бюдж. кодекса РФ кассовое обслуж. исполн. бюджетов бюдж. сист. РФ осущ. Фед. казначейством. Стр-ра бюджета необх. для фор-ния иерархии бюджетообразующих статей, а именно: 1. распределения ответ-ти м/у структурными подразделениями - бюджетообразующие статьи уточняются, и в дальн. структурные подразделения могут раб. как с общим правилом, так с собств. уточняющей статьей; 2. фор-ния совокупных доходов и расходов - формируют удобную для рассм. разл. расчетов величин иерархию статей; 3. фор-ния бюджета ден. ср-в - в стр-ре бюджета имеются статьи имеющие отн. к дв-ю ден. массы. Бюдж. устройство – орг-ция и принц. построения бюдж. сист., функционир. в соотв. с бюдж. законод-вом. Бюдж. сист. РФ – основ. на эк. отн. и гос. устройстве РФ, регулир. нормами права совок. фед. бюджета, бюджетов субъектов РФ, местных бюджетов и бюджетов гос. внебюдж. фондов. Бюдж. сист. гос-ва наз. совок. бюджетов всех ур., представл. собой сист., основ. на опр. эк. отн. и юр. нормах. Орг-ция и принц. построения бюдж. сист. предст. собой бюдж. устр-во страны. Бюдж. устр-во страны опр-ся ее гос. устр-вом. В унитарном гос-ве бюдж. сист. сост. из двух ур. – гос. бюджета и местных бюджетов, нах. в ведении органов местного самоупр. Для бюдж. сист. федеративного гос-ва хар-ны три ур. – гос. фед. бюджет, бюджеты субъектов федерации и местные бюджеты. Исходя из эк. сущности бюджета и в связи с необх-тью ее реализации, гос. бюджет выполн. след. осн. ф-и: перераспр. нац. дохода; фин. обеспеч. соц. Пол-ки; гос. регулир. и стимул. эк-ки; контроль за образ. и испол. централизов. фонда ден. ср-в. Т.о., используя бюджет, гос-во, во-первых, вносит глубокие изм. в пропорции, складывающиеся как стадии пр-ва, так и на стадии первичн. распред. нац. дохода. Во-вторых, важное знач. принадл. соц. ф-и гос. бюджета. В-третьих, в наст. время гос-во осущ. вмеш-во в эк-ку для преодоления возник. в ней кризисных явл. путем направл. на эти цели значит. ср-в из бюджета. В бюдж. сист. РФ как федеративного гос-ва входят бюджеты трех ур., являясь ее сам. частями. К ним отн-ся гос. бюджеты двух ур.: фед. (республиканский) бюджет РФ и бюджеты гос. внебюдж. фондов; бюджеты субъектов РФ и бюджеты территор. гос. внебюдж. фондов. К третьему ур. отн-ся местные бюджеты. Каждый из бюджетов служит фин. базой для д-ти соотв. гос. или местных органов. Все бюджеты в РФ сущ. как сам. ден. фонды. Для упр. каждым регионом необх. знать, какие ср-ва сосредот. в бюджете всех ур., функцион. на дан. территории, поэтому законод-но предусм. составл. консолидир. бюджетов в масштабах РФ в целом, а также субъектов Федерации и админ.-территор. единиц. Консолидир. бюджет - свод бюджетов всех ур. бюдж. сист. РФ на соотв. территории. Фед. бюджет и консолидир. бюджеты субъектов сост. консолидир. бюджет РФ. Совок. бюджетов субъектов РФ и местных бюджетов предст. собой консолид. бюджеты субъектов РФ. Составл. консолид. бюджетов возложено на соотв. органы исполн. власти. В отличие от сам. бюджетов они не подлежат утв. и не яв. прав. актами. С пон. консолид. бюджета связ. пон. миним. бюджета, кот. яв. расчетным объемом доходов консолид. бюджета нижестоящего территор. ур., покрывающих миним. необх. расходы, гарантир. соотв. вышестоящими органами власти. Расчеты миним. бюджета служат базой для фор-ния отн. м/у вышестоящими и нижестоящими органами власти для того, чтобы обеспечить миним. расходы бюджета каждого уровня. В РФ законод-но закрепл. в кач-ве основы бюдж. уст-ва принц.: единства бюдж. сист. РФ; разграничения доходов и расходов м/у ур. бюдж. сист. РФ; сам-ти бюджетов; полноты отражения доходов и расходов бюджета; сбалансированности бюджета; эф-ти и экономности испол. бюдж. ср-в; совокупн. покрытия расходов бюджета; гласности; достоверности бюджета; адресн. и целевого хар-ра бюдж. ср-в. Несмотря на сам-ть каждого из бюджетов, законод-во подчерк. единство бюдж. сист. РФ. Принцип единства проявл. во взаимод-и бюджетов всех ур. по линии доходов. Это взаимод-е осущ. путем распред. м/у бюджетами регулирующих доходных источников, созд. и частичного перераспр. цел. и регион. фондов. Принцип разграничения доходов и расходов м/у ур. бюдж. сист. РФ означ. закрепл. соотв. видов доходов и полномочий по осущ. расходов за органами гос. власти РФ гос. власти субъектов РФ и органами местного самоупр. Принцип сам-ти бюджетов обеспеч. правом сам. утв. кажд. из бюджетов соотв. представительными органами власти; правом опр-ть напр. испол. и расходования бюдж. ср-в; наличием собств. источников бюдж. доходов на каждом ур. бюдж. сист. При этом законодательно опр-но, что невозм. осущ. изъятие доходов, доп. получ. в ходе испол. законов о бюджете, сумм превышения доходов над расходами бюджета и сумм экономии по расходам бюджета. Законами также устан. недопустимость компенсации за счет бюджетов др. ур. потерь в доходах и доп. расходов, возникших в ходе испол. законов о бюджете, за искл. случаев, связ. с изм. законод-ва. Сл. отмет., что на практике эти усл. наруш. и принцип сам-ти бюджетов в наст. время не получ. реал. подтверждения. Принцип полноты отражения доходов и расходов бюджета означ., что все доходы и расходы бюджетов всех ур. подлежат отражению в бюджетах в обязат. порядке и в полном объеме. При этом все гос. и муниц. расходы подлежат фин-нию за счет ср-в, аккумулиров. в бюдж. сист. РФ. Большие сложности в 90-е гг. гос-во испытыв. и с примен. на практике принципа сбалансированности бюджета, кот. означ. обязат. соотв. объема предусм. бюджетом расходов суммарному объему доходов бюджета и поступл. из источников фин-ния его дефицита. Дефицит бюджета – превыш. расходов бюджета над его доходами. При принятии бюджета на очередной фин. год с дефицитом законом об этом бюджете д.б. утв. и источники фин-ния дефицита бюджета. Законод-но устан., что размер дефицита фед.о бюджета не м. превышать суммарный объем бюдж. инвестиций и расходов на обслуж. гос. долга РФ. Для бюджетов субъектов РФ размер дефицита не м. превыш. 5%, для местных бюджетов - 3% от объема доходов этих бюджетов. Источн. фин-ния дефицита фед. бюджета яв. внутр. источники: кредиты, получ. гос-вом от кред. орг-ций в валюте РФ, гос. займы, осущ. путем выпуска цен. бумаг от имени РФ, и бюдж. ссуды, получ. от бюджетов др. ур., и внешние ист.: гос. займы, осущ. в иностр. валюте путем выпуска ценных бумаг от имени РФ и кредиты прав-в иностр. гос-в, банков и фирм, междунар. фин. орг-ций, предоставл. в иностр. валюте. С принц. сбалансированности бюджета также связ. пон. профицита бюджета – превыш. доходов бюджета над его расходами. Устан., что бюджет любого ур. д.б. сост. органами исполн. власти без профицита. Если же в проц. составл. и рассм. проекта бюджета профицит будет обнаружен, его сокращ. необх. осущ. до утв. бюджета. Принцип эф-ти и экономности испол. бюджета предпол., что при составл. и исполн. бюджетов достиж. заданных р-тов необх. осущ. с испол. наимен. объема ср-в или достиж. наилучшего р-та д. проводиться с испол. опр. бюджетом объема ср-в. Принцип совокупн. покрытия расходов означ., что все расходы бюджета д. покрываться общей суммой доходов бюджета и поступл. из источн. фин-ния его дефицита. В соотв. с законод-вом РФ принцип гласности предпол. обязат. предварител. обсужд. проекта бюджета на откр. заседаниях парламента; публикацию утв. бюджета после принятия закона о нем; инф. о ходе исполн. бюджета по месяцам и кварталам. Принцип достоверности бюджета означ. надежность пок-лей прогноза соц.-эк. разв. соотв. территории и реал. подход к расчету доходов и расходов бюджета. Принцип адресности бюдж. сре-в предпол. выдел. бюдж. ср-в в распоряж. конкр. получателей с обозн. направл. их на фин-ние конкр. целей. Дотация – бюдж. ср-ва, предоставл. бюджету др. ур. на безвозмездной и безвозвратной основах для покрытия тек. расходов. Субвенцией наз. бюдж. ср-ва, предоставл. бюджету др. ур. бюдж. сист. или юр. лицу на безвозмездной и безвозвратной основах на осущ. опр. цел. расходов. В отличие от субвенции субсидия предст. собой бюдж. ср-ва, направл. бюджету др. ур., юр. или физ. лицу на усл. долевого фин-ния цел. расходов. Под бюдж. ссудой поним. бюдж. ср-ва, предоставл. др. бюджету на возвратной, безвозмездной или возмездной основах в пределах фин. года на срок не более 6 месяцев. Бюдж. кредит в отличие от бюдж. ссуды предоставл. не бюджету, а юр. лицу и обязат. на возвратной и возмездной основах. Осн. источн. поступл. в доходную часть бюджета яв. налоги. Налоги – обязат. платежи, взимаемые гос-вом с физ. и юр. лиц. Обязанность граждан платить законно устан. налоги закреплена в ст. 57 Конституции РФ. Осн. категориями в налог. законод-ве яв. понятия объекта налогообложения и налог. ставки. Объектом налогообложения наз. имущество, на стоимость кот. начисляется налог. Налог. ставка предст. собой размер налога на ед. обложения. По способу изъятия налоги подразделяются на прямые и косвенные. Прямые налоги взимаются с непосредств. владельца объекта налогообложения. Пример: подоходный налог, налог на прибыль, на имущество, на наследство. Косвенные налоги уплачив. конечным потр-лем облагаемого налогом товара, а продавцы играют роль агентов по переводу получ. ими в счет уплаты налога ср-в гос-ву. Пример: НДС, налог с продаж, акцизы, тамож. пошлины. Косвен. налоги яв. наиб. весомой частью налог. платежей в фед. бюджет РФ. По хар-ру начисл. на объект обложения налоги и, соотв., налог. сист. подраздел. на прогресс., регресс. и пропорц. При прогресс. налогообложении ставки налога ув. по мере роста объекта налога. Пример: подоходный налог с физ. лиц. Для прогресс. налогов бол. знач.предст. пон. ср. и предел. налог. ставки. Ср. ставкой налога наз. отн. суммы налога к вел. облаг. им дохода. Предел. налог. ставка – ставка обложения налогом доп. ед. дохода. Регресс. налог – налог, кот. в ден. выраж. равен для всех плательщиков, т.е. сост. большую часть низкого дохода и меньшую часть высокого дохода. Пример: косвенные налоги. Пропорц. налог – налог, при кот. налог. ставка остается неизменной, незав. от стоимости объекта обложения. Пример: налог на имущество предприятий и физ. лиц. Под принц. налогообложения поним. осн. исх. полож. сист. налогообложения. Впервые принц. налогообл. были сформ. А.Смитом, кот. считал осн. принц. налогообл. справедливость, опр-ть, удобство для налогоплательщика и экономию на издержках налогообл. Эти классич. принц. были сформ. Смитом в вышедшей в 1776 г. книге «Исслед. о природе и причинах богатства народов». В совр. усл. правильно организ. налог. сист. д. отвеч. след. осн. принципам: налог. законод-во д.б. стабильно; взаимоотн. налогоплател. и гос-ва д. носить прав. хара-р; тяжесть налог. бремени д. равномерно распред. м/у категориями налогоплат. и внутри этих категорий; взимаемые налоги д.б. соразмерны доходам налогоплат.; сущ. рав-во налогоплат. перед законом (принцип недискриминации); издержки по сбору налогов д.б. миним.; нейтр-ть налогообл. в отн. форм и методов эк. д-ти; доступность и откр. инф. по налогообл.; соблюд. налог. тайны. Под стабильностью налог. законод-ва поним. неизменность норм и правил, регулир. сферу налог. взаимоотн. В соотв. с этим принципом изм. в законод-во о налогах не д. вноситься в теч. фин. года, а правила, дающие льготы и преференции, не д. изм. до того срока, кот. первонач. был установлен законод-вом. Принцип прав. взаимоотн. предпол. взаимную ответ-ть сторон в сфере налог. права. Принцип распред. тяжести налог. бремени не яв. жестким при постр. налог. сист., но его несоблюд. или частые грубые наруш. приводят к такому тяжелому последствию, как массовое уклонение от уплаты налогов. Распростр. масс. уклонений от уплаты налогов свидетел. об отсутствии контроля гос-ва за сферой налогообл. Принцип соразмерности взимаемых налогов с доходами налогоплат. закл. не только в том, что после уплаты налога у налогоплат. д. оставаться ср-ва, достаточные для норм. жизнед-ти и расширения эк. д-ти, но и в том, что в отдел. периоды, а именно в период внесения налог. платежей, последние не д. превышать ур. тек. поступлений. В противном сл. возник. возм-ть масс. банкротств, обусл. налог. ф-ром. Соблюд. принципа создания макс. удобств для налогоплат. – важная задача гос-ва, стремящегося к эк. росту. Удобства налогоплат.– не только установл. сроков внесения налог. платежей, но и понятность норм и правил налог. законод-ва. Принцип рав-ва налогоплат. перед законом неуклонно соблюд. в подавляющем бол-ве разв. стран и практически всегда наруш. в бедных странах. Под рав-вом налогоплат. поним. их общие  и равные права и ответ-ть в сфере налогообл. Наруш. принципа рав-ва налогоплат. перед законом прояв. в налог. дискриминации, кот. м. выражаться по пол., расовому, нац., сословн., возрастному или иным признакам. Принцип сведения к минимуму издержек по сбору налогов и контролю за соблюд. налог. законод-ва, иначе наз. принципом рентабельности налог. мероприятий, предст. собой вполне разумное выражение о том, чтобы не все поступления по налогам использовались для сбора налогов. Принцип нейтр-ти налогообл. в отн. форм и методов эк. д-ти не противоречит регулир. ф-и налогов. К осн. последствиям наруш. принципа нейтр-ти налогообл. в отн. форм и методов эк. д-ти отн-ся: искажение данных и материалов гос. статистики, большое число «бумажных предприятий», резкое ув. доли мнимых сделок. К числу осн. принципов постр. цивилиз. налог. сист. м. отнести также принцип доступности и открытости инф. по налогообл., а также инф. о расходовании ср-в налогоплат. Открытость и доступность инф. по всем вопросам налогообл. предст. самый жесткий принцип, он д. вып-ся неукоснительно. Суть его закл. в том, что не д. сущ. ни одного документа по вопросам налогообл., кот. был бы недоступен любому налогоплат. Принцип соблюдения налог. тайны яв. обязат. для налог. органов прав. гос-ва.

Собираемость налогов – соотн. м/у вел. реально собран. налогов и вел. налогов, кот. д.б. собраны в соотв. с вел. налогооблагаемой базы и налог. ставками, предусм. налого. законод-вом страны. Налогово-бюдж. пол-ка (фискальная пол-ка) - один из важн. методов осущ. гос. эк. пол-ки. Она предпол.т манипулирование гос. расходами и налогами в целях осущ. макроэк. стабилизации. Различ. дискреционную и недискреционную пол-ку гос-ва. Дискреционная пол-ка- целенапр. принятие опр. мер для стимул. эк-ки в период спада и сдерживания эк-ки в период бума. Недискреционная пол-ка - принятие и законодат. закрепл. каких-либо мер, кот. в дальн. д-т без спец. вмешательства гос-ва. Дискреционная налогово-бюдж. пол-ка - сознательное манипулирование гос. расходами и налогами в целях осущ. макроэк. стабилизации. Различ. дискреционную стимулир. и дискреционную сдерживающую налогово-бюдж. пол-ку. Дискреционная стимулир. налогово-бюдж. пол-ка предпол. рост гос. расходов и снижение налог. ставок. Дискреционная сдерживающая налогово-бюдж. пол-ка предпол. сниж. гос. расходов и рост ставок налогов.  Дискреционная стимулир. налогово-бюдж. пол-ка будет сопровождаться ростом дефицита гос. бюджета, т.е. накапливающимся превышением расходов над доходами. Она проводится в целях борьбы со спадами, с безработицей и сопровождается ув. ден. массы или ростом % ставок. Автоматическая налогово-бюдж. пол-ка - автоматические изм. в уровне налог. поступлений, кот. не зависят от принятия решений прав-вом. Хороший пример автоматической налогово-бюджетной политики - прогрессивные (и даже пропорциональные) налоги.