Учет готовой продукции и товаров
Пример 1.Организация осуществляет учет готовой продукции по фактической себестоимости. За отчетный период выпущена продукция основного производства на сумму 220000руб Данная продукция реализована покупателю. Цена реализации — 324 500 руб., в том числе НДС (18%) — 49500 руб.
Бухгалтерские записи имеют вид: 1)Дебет 43 Кредит 20— 220 000 руб. — принята на учет готовая продукция, изготовленная в основном производстве; 2)Дебет 62Кредит 90-1- 324 500 руб. — отражена задолженность покупателя по отгруженной продукции; 3)Дебет 90-3 Кредит 68 - 49 500 руб. — начислен НДС по реализованной продукции; 4)Дебет 90-2 Кредит 43— 220 000 руб. — списана себестоимость отгруженной продукции; 5)Дебет 90-9 Кредит 99— 55 000 руб. (324 500 руб. - 49 500 руб. - 220 000 руб.) — отражен финансовый результат (прибыль) от продажи готовой продукции.
Пример 2. Организация осуществляет учет готовой продукции по учетным ценам. За отчетный период выпущена продукция основного производства по фактической себестоимости на сумму 220000 руб. (учетная цена — 218000руб.). Продукция реализована покупателю Цена реализации — 324500 руб., в том числе НДС (18 %) — 49500 руб. В бухгалтерском учете будут сделаны следующие записи: 1)Дебет 43 Кредит 20 — 218 000 руб. — принята на учет готовая продукция по учетным ценам; 2)Дебет 62Кредит 90-1— 324 500 руб. — отражена задолженность покупателя по отгруженной продукции; 3) Дебет 90-3Кредит 68 — 49 500 руб. — начислен НДС по реализованной продукции; 4) Дебет 90-2 Кредит 43— 218 000 руб. — списана себестоимость отгруженной продукции; 5) Дебет 43Кредит 20— 2 000 руб. (220000 руб. - 218 000 руб.) — списано отклонение между фактической и учетной стоимостью по выпущенной готовой продукции; 6)Дебет 90-2 «Себестоимость продаж»Кредит 43 «Готовая продукция» — 2000 руб. — списано отклонение в себестоимости отгруженной продукции; 7) Дебет 90-9 «Прибыль/убыток от продаж»Кредит 99 «Прибыли и убытки» — 55 000 руб. (324 500 руб. - 49 500 руб. - 218 000 руб. - 2000 руб.) — отражен финансовый результат (прибыль) от продажи готовой продукции.
Пример 3. Организация осуществляет учет готовой продукции по учетным ценам За отчетный период выпущена продукция основного производства по фактической себестоимости на сумму 220000 руб. (учетная цена — 218000 руб.). Продукция реализована покупателю. Цена реализации — 324500руб, втом числеНДС(18 %) —49500руб. Бухгалтерские записи имеют следующий вид: 1)Дебет 43 «Готовая продукция»Кредит 40 «Выпуск продукции (работ, услуг)»— 218 000 руб. — принята на учет готовая продукция по нормативной (плановой) себестоимости; 2) Дебет 40 «Выпуск продукции (работ, услуг)»Кредит 20 «Основное производство»— 220 000 руб. — списаны фактические затраты на производство продукции; 3) Дебет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» Кредит 90-1 «Выручка»— 324 500 руб. — отражена задолженность покупателя по отгруженной продукции; 4) Дебет 90-3 «Налог на добавленную стоимость»Кредит 68 «Расчеты по налогам и сборам»— 49 500 руб. — начислен НДС по реализованной продукции; 5) Дебет 90-2 «Себестоимость продаж»Кредит 43 «Готовая продукция»— 218 000 руб. — списана себестоимость отгруженной продукции; 6) Дебет 90-2 «Себестоимость продаж»
Пример 4.Организация розничной торговли приобрела товары Согласно счету- фактуре поставщика: стоимость товаров — 700 000 руб. НДС (18 %) — 18 000 руб стоимость тары —200 руб. Итого к оплате — 118200 руб. Товары оприходованы с наценкой 15 % Бухгалтерские записи имеют следующий вид: 1) Дебет 41-2 «Товары в розничной торговле»Кредит 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» — 100 000 руб. — на стоимость поступивших товаров; 2) Дебет 19-3 «НДС по приобретенным МПЗ»Кредит 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» — 18 000 руб. — на сумму НДС по поступившим товарам; 3) Дебет 41-3 «Тара под товаром и порожняя»Кредит 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» — 200 руб. — на стоимость тары, поступившей с товаром; 4) Дебет 41-2 «Товары в розничной торговле»Кредит 42-1 «Торговая наценка» — 17 700 руб. ((100 000 руб. + 18 000 руб.) х 15 %) — на сумму торговой наценки на поступивший товар.».
Пример 5.Организация розничной торговли реализует товар населению Выручка от продажи товара по данным кассовых счетчиков — 76000 руб Сумма реализованной торговой наценки — 13 452 руб. (определена по специальному расчету). - Расходы на продажу, относящиеся к реализованному товару, — 1250 руб. (по специальному расчету). Бухгалтерские записи имеют следующий вид:
1) Дебет 50 «Касса»Кредит 90-1 «Выручка»— 76 000 руб. — отражена выручка магазина; 2) Дебет 90-3 «Налог на добавленную стоимость»Кредит 68 «Расчеты по налогам и сборам»— 11 593 руб. (76 000 руб. : 118 х 18) — начислен НДС по реализованным товарам; 3) Дебет 90-2 «Себестоимость продаж» Кредит 41-2 «Товары в розничной торговле»— 76 000 руб. — списана стоимость проданных товаров; 4) Дебет 90-2 «Себестоимость продаж»Кредит 42-1 «Торговая наценка» — 13 452 руб.| — сторнирована сумма торговой наценки, относящейся к реализованному товару; 5) Дебет 90-2 «Себестоимость продаж»Кредит 44 «Расходы на продажу» — 1250 руб. — списаны расходы на продажу, относящиеся к реализованному товару; 6) Дебет 90-9 «Прибыль/убыток от продаж»Кредит 99 «Прибыли и убытки»— 609 руб. (76 000 руб. - 11 593 руб. - 76 000 руб. - (-13 452 руб.) - - 1250 руб.) — отражен финансовый результат (прибыль) от реализации товаров.
Пример 6. На начало месяца нормативная себестоимость остатка готовой продукции на складе составила 1000 руб. Превышение фактической себестоимости над нормативной — 100 руб. В течение месяца выпущено: по нормативной себестоимости готовой продукции на сумму 30 000 руб., фактическая себестоимость составила 31 500 руб.; отклонение за месяц — 31 500 руб. - 30 000 руб. = 1500 руб. (перерасход). Средний процент отклонений (перерасхода) равен: (100 руб.+1500 руб.) : (1000 руб.+ЗО 000 руб.) х 100% = 5,16%.
При наличии остатка на счете 45 «Товары отгруженные» на конец месяца по нормативной себестоимости в сумме 5000 руб. стоимость отгруженных по фактической себестоимости товаров составит: 5000 руб. х (100% + 5,16%): 100% = 5258 руб.
Пример 7. Организация продала выполненные работы на сумму 480 000 руб., в том числе НДС — 80 000 руб Себестоимость проданных работ — 250 000 руб. Выручка для целей налогообложения определяется методом «по отгрузке».
В бухгалтерском учете организации операции, связанные с продажей работ, должны быть отражены следующими записями:
1. Сданы выполненные работы
Д-т 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» К-т 90 «Продажи», субсчет «Выручка» — 480 000 руб.
2. Начислен НДС по сданным работам
Д-т 90 «Продажи», субсчет «Налог на добавленную стоимость» К-т 68 «Расчеты по налогам и сборам», субсчет «Расчеты по НДС» — 80 000 руб
3. Списана себестоимость сданных работ
Д-т 90 «Продажи», субсчет «Себестоимость продаж» К-т 20 «Основное производство» — 250 000 руб Финансовый результат от продажи — прибыль (480 000 -80 000 -250 000 = 150 000 руб )
Д-т 90 «Продажи», субсчет «Прибыль/убыток от продаж» К-т 99 «Прибыли и убытки» — 150 000 руб.
Пример 8. Синтетический учет готовой продукции ведется по нормативной (плановой) себестоимости, которая составляет 12 000 руб. В конце месяца была определена фактическая себестоимость готовой продукции в сумме 10 000 руб. Продукция в течение месяца была продана.
В бухгалтерском учете были сделаны следующие записи:
1. Оприходована на склад готовая продукция по нормативной (плановой) себестоимости –
Д-т 43 К-т 40 – 12 000 руб.
2. Списана реализованная готовая продукция по нормативной (плановой) себестоимости –
Д-т 90/2 К-т 43 – 12 000 руб.
3. В конце месяца списана фактическая производственная себестоимость готовой продукции –
Д-т 40 К-т 20 – 10 000 руб.
4. Списано отклонение фактической производственной себестоимости от нормативной себестоимости (экономия) –
Д-т 90 К-т 40 – 2000 руб. («красное сторно»)