Глава 3 разработка мероприятий по улучшению финансового состояния оао «молочная благодать»

3.1 Положительные и отрицательные тенденции развития предприятия

В ходе проведенного экономического и финансового анализа ОАО «Молочная благодать» можно сказать следующее:

а) положительные моменты в развитие предприятия:

1) валюта баланса увеличилась на 101239 тыс. руб. или 46,8%;

2) отсутствие на предприятии непокрытого убытка;

3) снижение долгосрочных обязательств на 7157 тыс. руб. или 14%, за счет того, что предприятие расплатилось по некоторым долгосрочным кредитам и займам;

4) темпы прироста оборотных активов выше, чем темпы прироста внеоборотных активов, 66229 тыс. руб. к 34947 тыс. руб. или 183,3% к 19,4%;

5) отсутствие на предприятии просроченной как дебиторской, так и кредиторской задолженности;

6) создание новых рабочих мест на предприятии в ходе расширения производства;

7) получение Обществом сертификата соответствия № ХАССП RU.009.П.Д.1520.0005, выданный органом по сертификации ФГУ «Уральский центр стандартизации, метрологии и сертификации», первым из молочных предприятий Свердловской области, что говорит о высоком уровне качества продукции предприятия. Этим сертификатом удостоверяется соответствие системы менеджмента безопасности пищевой продукции требованиям ГОСТ ИСО 22000-2007 год.

б) отрицательные моменты в развитии предприятия:

1) на предприятии произошло значительное увеличение доли краткосрочной дебиторской задолженности при одновременном увеличении кредиторской задолженности, 38399 тыс. руб. и 43621 тыс. руб., причем темпы роста дебиторской задолженности значительно выше темпов роста кредиторской задолженности, 553,3% к 39,5%;

2) отсутствие на предприятии краткосрочных финансовых вложений, что в дальнейшем может повлиять на состояние наиболее ликвидных активов;

3) нехватка свободных финансовых ресурсов привела к увеличению доли краткосрочных кредитов на 10000 тыс. руб. или 100%;

4) увеличение себестоимости продукции по всем показателям;

5) снижение всех показателей рентабельности деятельности предприятия, пять из которых сократились почти на 40%;

6) негативный прогноз вероятности банкротства на предприятии, в ходе проведенной оценки по нескольким моделям.

Таким образом, проведенная диагностика финансового состояния ОАО «Молочная благодать» показала, что основное внимание стоит обратить на состояние как дебиторской, так и кредиторской задолженности, на снижение себестоимости выпускаемой продукции, а также на общее финансовое состояние предприятия в целом.

3.2 Разработка программы мероприятий антикризисного управления на основе диагностики состояния предприятия

На основе проведенной диагностики результатов деятельности ОАО «Молочная Благодать» можно выделить основные направления программы антикризисного управления, которые окажут благотворное влияние на поддержание стабильного финансового состояния предприятия в перспективе.

Предложение 1 – Расширение ассортимента выпускаемой продукции

В последние годы рынок постоянно пополняется новыми видами молочной продукции. Предприятия разрабатывают и внедряют новые изделия, стремясь удовлетворить потребности населения.

В таких условиях для поддержания конкурентоспособности ОАО «Молочная Благодать» необходимо внедрять новые виды продукции и расширять ассортимент.

Для грамотного запуска нового продукта нужно знать, в чем именно испытывают потребность покупатели.

Используя один из видов маркетинговых исследований – анкетирование, проведем собственный анализ потребностей потребителей.

В ходе анкетирования было опрошено 60 респондентов.

Вариант заполненной анкеты представлен в ПРИЛОЖЕНИИ Л.

Подробная характеристика опрошенных респондентов по социально-демографическим признакам приводится в ПРИЛОЖЕНИИ М.

По результатам анкетирования было выявлено, что большинство опрошенных составили женщины – 48 человек (80%), мужчины – 12 человек (20%). Из них в возрасте до 15 лет – 3 человека (5%), от 15 до 25 лет – 6 человек (10%), от 26 до 35 лет – 10 человек (17%), от 36 до 45 лет – 17 человек (28%), от 46 до 55 лет – 12 человек (20%), старше 55 лет – 12 человек (20%).

По уровню образования респонденты поделились следующим образом: с начальным образованием – 7 человек (12%), со средним – 14 человек (23%), со средне-специальным – 18 человек (30%), с неполным высшим – 8 человек (13%), с высшим – 13 человек (22%).

Из 60 респондентов 4 учащихся (7%), 20 рабочих (33%), 15 служащих (25%), 7 предпринимателей (12%), 12 пенсионеров (20%) и 2 (3%) не заняты никаким видом деятельности.

Среди опрошенных 35 человек (58%) проживают в городе, 10 человек в районном центре (17%), 8 человек (13%) в областном центре и 7 (12%) человек проживают в сельской местности. При этом у 52 человек (87%) ежемесячный доход семьи превышает прожиточный минимум на одного члена семьи, а у 8 человек (13%) из опрошенных это не так.

Молочная продукция по сей день остается одной из самых потребляемых.

Так, 42 опрошенных жителей города (70%) ежедневно покупают продукты, производимые из молока, 11 человек (18%) – 1 раз в неделю, 7 человек (12%) – более 1 раза в неделю.

При этом среди опрошенных самыми популярными являются кисломолочные продукты и йогурт около 27% (16 человек), вторым по популярности является молоко 15% (9 человек), далее идет творог – 11% (7 человек), сметана – 6% (4 человека), у масла сливочного и сыра по 4% (по 2 человека), у мороженого и сливок по 2% (по 1 человеку). При этом, некоторые опрошенные называли несколько видов приобретаемой продукции, подобные вариации наблюдаются и в ответах на другие вопросы.

Среди мест покупки молока и молочной продукции голоса разделились следующим образом: у производителя – 17% (10 человек), на колхозных рынках – 8% (5 человек), на оптово-розничных рынках – 7% (4 человека), в супер– и мини маркетах – 26% (17 человек), в продовольственных магазинах – 37% (22 человека), в ларьках – 5% (3 человека).

Также интересно было узнать, для кого приобретается молочная продукция. Из всего количества опрошенных 52% (31 человек) респондентов покупают для детей/внуков, 38% (23 человека) – для себя и 10% (6 человек) – для других членов семьи.

Как показали результаты опроса, в первую очередь при покупке молочной продукции потребители отдают предпочтение качеству товара 25% (15 человек) и соотношению "цена/качество" 45% (27 человек).

Цена является основным критерием выбора для 15% респондентов (9 человек), срок хранения продукции для 8% (5 человек) опрошенных, известность производителя продукции и упаковка важна для 6% опрошенных (4 человека).

Также очень интересная информация получилась из следующего вопроса: «Бывает ли так, что приходя в магазин, Вы не видите той продукции, которую хотели купить?»

«Нет, такого не бывает» ответили 10 человек (17%), редко – 45 человек (75%), постоянно – 5 человек (8%).

При выборе упаковки молока и молочных продуктов 28 человек (47%) отдают предпочтение картонной упаковке «Tetrapak», 24 человек (40%) обычному пластиковому пакету и 8 человек (13%) предпочитают покупать молочные продукты в бутыле, изготовленном из пластика.

При выборе молока и молочной продукции 58% (35 человек) опрошенных руководствуются личным опытом, 20% (12 человек) – советами друзей и знакомых, 12% (7 человек) – рекламой, 10% (6 человек) – рекомендациями продавца или случайных людей.

На вопрос о том, каких производителей или торговых марок молока и молочной продукции потребители знают и могут вспомнить, голоса разделились следующим образом: 25% (15 человек) опрошенных назвали продукцию ОАО «Вимм-Биль-Данн», 22% (13 человек) – ОАО «Кезский сырзавод», 20% (12 человек) – ОАО «Молочная Благодать», 15% (9 человек) – ГК «Danone-Юнимилк», 10% (6 человек) – ООО «Молочный кит» и 8% (5 человек) выбрали продукцию других компаний.

Продукция ОАО «Молочная Благодать» знакома 55 опрошенным (92%) респондентам, не знакома – 3 опрошенным (5%), не знакома, но что-то о ней слышали – 2 опрошенным (3%).

Качество продукции это важнейший показатель деятельности предприятия и фактор конкурентоспособности. По результатам опроса 70% (42 человека) потребителей удовлетворены качеством продукции ОАО "Молочная Благодать", 30% (18 человек) – частично удовлетворены.

Упаковку, как параметр продукции, который необходимо улучшить ОАО «Молочная Благодать», выбрали 7 опрошенных (12%), срок годности – 5 опрошенных (8%), фасовку – 1 опрошенный (2%), затруднительным этот вопрос оказался для 47 опрошенных (78%).

Широкий ассортимент позволяет диверсифицировать продукцию, ориентироваться на различные требования потребителей и стимулировать совершение покупок в одном месте. Поэтому в анкете присутствовал вопрос о необходимости расширения ассортимента. По мнению 47% (28 человек) потребителей предприятию ОАО "Молочная благодать" нужно расширить ассортимент, 33% (19 человек) считают, что это необязательно и 20% (13 человек), чтоэто не нужно.

Чтобы понять потребность покупателей в новых продуктах, покупателям был задан вопрос о том, какой новый продукт марки «Молочная Благодать» покупатели хотели бы увидеть на полках в ближайшее время. По мнению 47% (28 человек) респондентов этим продуктом должен стать зерненный творог, 35 % (21 человек) отдали предпочтение мороженому, 10% (7 человек) респондентов считают, что им должно стать молоко сгущенное, 5% (3 человека) думают, что масло шоколадное и 3% (1 человек) респондентов затруднились ответить на этот вопрос.

Подводя итог проведенного сегментирования, можно сделать вывод, что предприятию ОАО "Молочная благодать" необходимо обратить внимание на ассортимент продукции и подумать о его расширении.

Поэтому в качестве нового вида продукции хотелось бы предложить изготовление творога зернёного.

В состав данного продукта входят необходимые для организма вещества: молочный белок, включающий незаменимые аминокислоты – метионин, лизин, холин, минеральные вещества – кальций и фосфор, витамины группы В, витамины С, РР.

По причине очень высокого содержания белка и низкой жирности зернёный творог популярен в качестве диетического и спортивного питания.

Таким образом, внедрение этого вида продукции в производство расширит ассортимент полезных молочных продуктов для удовлетворения потребностей населения и принесет дополнительную прибыль ОАО «Молочная Благодать».

Производство предложенного продукта не требует дополнительных капитальных вложений и продукцию можно производить на существующих технологических линиях.

Мощности предприятия загружены не полностью, поэтому расширение ассортимента произойдет без сокращения существующего объема производства. Это позволит сократить накладные расходы и получить дополнительную прибыль.

Реализация зёрненого творога будет осуществляться через существующих контрагентов.

Для расчета себестоимости единицы продукции использованы нормы, сложившиеся на предприятии по аналогичным видам продукции.

Таблица 50 – Расчет плановых затрат на сырье и материалы для производства зернёного творога¹

Состав	Цена за 1 кг	Потребность сырья на 1 тонну готового продукта, кг	Цена сырья для производства 1 тонны готового продукта, руб.
1.Молоко	15,90	400	6360
2.Сливки	45,63	200	9126
3.Соль	2,58	10	25,8
ВСЕГО:		610	15511,8

Таблица 51 – Калькуляция плановой себестоимости зернёного творога²

Себестоимость по элементам	Затраты на производство 1 тонны готового продукта, тыс. руб.	Затраты на производство 5 тонн готового продукта, тыс. руб.	Затраты на производство 10 тонн готового продукта, тыс. руб.
Сырье и материалы	31,8	159	318
Заработная плата	14,6	73	146
Отчисления на соц.нужды	6,9	34,5	69
Амортизация	9,9	49,5	99
Прочие затраты	8,5	42,5	85
Производственная
себестоимость	71,7	358,5	717
Общехозяйственные расходы	5,5	27,5	55
Коммерческие расходы	12,8	64	128
Полная себестоимость	90	450	900

Таблица 52 – Расчет плановой прибыли от реализации зернёного творога³

Наименование показателя	При объеме выпуска 1 тонны готового продукта	При объеме выпуска 5 тонн готового продукта	При объеме выпуска 10 тонн готового продукта
1	2	3	4
Полная себестоимость продукции, тыс.руб.	90	450	900
Рентабельность продукции тыс.руб.	9,36	9,36	9,36
Цена реализованной продукции, тыс. руб.	113,72	113,72	113,72
Продолжение Таблицы 52
1	2	3	4
Выручка от реализации продукции, тыс. руб.	113,72	568,6	1137,2
Прибыль от реализации продукции, тыс. руб.	23,72	118,6	237,2

Данные таблицы показывают, что при рентабельности 10%, выручка от реализации 10 тонн зернёного творога составит 1137,2 тыс. руб., а прибыль – 237,2 тыс. рублей.

Предложение 2 – Снижение себестоимости продукции

По данным экономического анализа видно, что на ОАО «Молочная Благодать» произошло увеличение себестоимости продукции. Наибольшее увеличение произошло по статье транспортные расходы на 67,1%.

Для снижения себестоимости продукции на предприятии рекомендуется провести снижение транспортных расходов за счет внедрения нового вида автотранспорта.

В недавнем прошлом завод отказался от доставки сырья железнодорожными цистернами. Привозить молоко автотранспортом оказалось быстрее и эффективнее.

Транспортировка молочной продукции завода осуществляется автотранспортом с изометрическими кузовами, оборудованными холодильными установками и регистрирующими приборами.

Данный вид продуктов питания требует соблюдения некоторых важных условий транспортировки. И, прежде всего – это, соответствующим образом оборудованный и снабжённый всеми необходимыми документами, автомобиль. Для автоперевозки молока в жидком виде используются специальные молочные автоцистерны, а перевозка в разлитом виде (пакеты, бутылки и другой вид), а также в виде фасованных молочных продуктов (сметана, творог и прочие продукты.) осуществляется в изотермических фургонах. Ведь данные продукты входят в категорию скоропортящихся, поэтому перевозка молочных продуктов требует соблюдения определённого температурного режима.

Доставка сырья осуществляется молоковозами с объемами цистерн в 16 и 14 тонн.

Для осуществления перевозки контейнеров, молокозаводпользуется специальными автомобилями-контейнеровозами, охлаждаемыми искусственным льдом, технология получения которого в настоящее время в большинстве случаев реализуется в ледогенераторах намораживанием льда на поверхности вращающегося барабана.

«Недостатки этой технологии и устройства очевидны: односторонность охлаждения и намораживания слоя льда, габариты и удельная тяжесть устройства»¹.

Предложим конструкцию небольших контейнеров (рис.44) для внутри областных перевозок пищевых и молочных продуктов на расстояние с продолжительностью поездки до 6–8 часов.

Рисунок 8 – Транспортировка охлаждённых продуктов с применением гранулированного льда: 1–дверца; 2–охлаждаемая ёмкость для льда; 3–изоляция; 4–смягчающий материал при трении²

Предложенный новый способ перевозок позволит увеличить оборачиваемость транспортных средств, снизить транспортные расходы, на 40-60% сократить продолжительность перевозок (табл.53-54).

Таблица 53 – Улучшения за счет внедрения нового способа транспортировки¹

Показатель	Единицы измерения	Данные
Максимальная продолжительность одной перевозки	часов
- до внедрения		12
- после внедрения		7
Среднее количество перевозок в день	единица	25
Годовое потребление топлива	тыс. руб.
- до внедрения		1880,63
- после внедрения		1587,05
Условно-переменные расходы в себестоимости продукции	тыс. руб.	94000
Стоимость внедрения нового вида автотранспорта	тыс. руб.	80
Единовременные затраты на проведение мероприятий	руб.	5000

Таблица – 54 Расчет показателей за счет внедрения нового вида автотранспорта²

п/п	Показатель	Значение
1	Относительная экономия продолжительности перевозки (Эв)	часов
2	Сокращение годового потребления топлива (В)
3	Экономия условно-переменных расходов (Эуп)	тыс. руб.
4	Экономия от внедрения нового вида автотранспорта (Этр)	тыс. руб.
5	Годовой экономический эффект от внедрения мероприятия составил (Эгод)	тыс. руб.

Таким образом, годовой экономический эффект от внедрения предложенного мероприятия составит 15,892 тыс. руб.

Предложение 3 – Участие в конкурсах на поставку молока и молочной продукции, проходящих в области

По данным официального сайта Российской Федерации для размещения информации о размещении заказов www.zakupki.gov.ru, на 01.05.2012 в Свердловской области проводится 29 заказов на поставку молока и молочных продуктов. Список заявок, в которых может поучаствовать ОАО «Молочная Благодать» представлен в таблице 55.

Таблица 55 – Заявки на поставку молока и молочных продуктов для организаций Свердловской области¹

№ Заявки	0162300005312001812	0362300000412000014	0362300117912000084
Дата заявки	28.04.2012	18.04.2012	27.04.2012
Организация, размещающая заказ	МБУ «Центральная городская клиническая больница №24» г. Екатеринбурга	ГБ УЗ СО «Белоярская ЦРБ»	ГБ УЗ «Центральная городская больница №1» г.Нижний Тагил»
Требуемая продукция	масло коровье сливочное несоленое 0,2 кг	молочные продукты	молоко питьевое, йогурт, кефир ряженка
Вид заявки	открытый аукцион в электронной форме	запрос котировок	открытый аукцион в электронной форме
Срок поставки	II полугодие 2012	май-сентябрь 2012	июль-сентябрь 2012
Начальная цена, руб.	219 600	292 688	326 553
Размер обеспечения заявки	4392	-	9 796,59

Открытые аукционы в электронной форме будут проводиться на электронной площадке в сети Интернет по следующему адресу: http://www.sberbank-ast.ru.

Котировочная заявка в строгом соблюдении формы и пунктов подается в рабочие дни по адресу заказчика или по адресу электронной почты в форме электронного документа.

Участие в открытых аукционах и запросе котировок регулируется Федеральным законом от 21 июля 2005 года №94-ФЗ «О размещении заказов на поставки товаров, выполнение работ, оказание услуг для государственных и муниципальных нужд».

В соответствии с частью 2 статьи 41.3 Закона №94-ФЗ «для получения аккредитации участник размещения заказа представляет оператору электронной площадки следующие документы и сведения:

1) заявление участника размещения заказа о его аккредитации на электронной площадке;

2) копия выписки из единого государственного реестра юридических лиц (для юридических лиц), полученные не ранее чем за шесть месяцев до дня обращения с заявлением;

3) копия учредительных документов участника размещения заказа (для юридических лиц);

4) копии документов, подтверждающих полномочия лица на получение аккредитации от имени участника размещения заказа - юридического лица;

5) копии документов, подтверждающих полномочия руководителя;

6) заявление об открытии счета оператором электронной площадки для проведения операций по обеспечению участия в открытых аукционах в электронной форме, подписанное уполномоченным лицом;

7) идентификационный номер налогоплательщика участника размещения заказа;

8) решение об одобрении или о совершении по результатам открытых аукционов в электронной форме сделок от имени участника размещения заказа – юридического лица с указанием сведений о максимальной сумме одной такой сделки;

9) адрес электронной почты участника размещения заказа для направления оператором электронной площадки уведомлений и иных сведений в соответствии с положениями Закона 94-ФЗ.

Все документы предоставляются в форме электронного документа и подписываются электронной цифровой подписью участника размещения заказа»¹.

Для участия в данных конкурсах ОАО «Молочная Благодать» необходимо предъявить следующий пакет документов (см. ПРИЛОЖЕНИЕ Н).

Опыт участия в подобных конкурсах у ОАО «Молочная благодать» имеет, так в 2009 году Общество выиграло конкурс, организованный ГУФСИН России по Свердловской области, на поставку своей продукции в исправительные учреждения Свердловской области.

Далее рассчитаем затраты ОАО «Молочная Благодать» на продукцию, запрашиваемую в заказах (для расчета себестоимости единицы продукции использованы нормы, сложившиеся на предприятии):

а) заказ № 0162300005312001812. Заказ на поставку масла коровьего сладко сливочного несоленого фасовка 0,2 кг, жирность 72,5%. Количество: 9000 пачек.

Таблица 56 – Калькуляция плановой себестоимости масла сливочного²

№ п/п	Виды затрат	Затраты на производство 1 тонны готового продукта, тыс. руб.	Затраты на производство 1,8,7воь не менеефольга, пачек масла сливочного000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000 тонн готового продукта, тыс. руб.
1	Сырье и материалы	204,6	368,3
2	Транспортные расходы	3,4	6,1
3	Вспомогательные расходы	4,2	7,6
4	Топливо и холодная вода	3,7	6,7
5	Заработная плата	18,5	33,3
6	Отчисления на социальные нужды	6,4	11,5
7	Общезаводские расходы	1,9	3,4
Итого по статьям калькуляции		242,7	436,9

Таблица 57 – Расчет плановой прибыли от заключения контракта³

Наименование показателя	При объеме выпуска 1 тонны готового продукта	При объеме выпуска 1,8 тонны готового продукта
Полная себестоимость продукции, тыс. руб.	242,7	436,9
Рентабельность продукции тыс. руб.	25,24	25,24
Цена реализованной продукции, тыс. руб. за 1 тонну	305,4	305,4
Выручка от реализации продукции, тыс. руб.	305,4	549,72
Прибыль от реализации продукции, тыс. руб.	32,7	112,82

Таким образом, заключение контракта на поставку масла сладкосливочного для нужд МБУ «Центральной городской клинической больницы №24» города Екатеринбурга» считается нецелесообразным, в связи с тем, что максимальная сумма предложенного контракта составляет 219 600 рублей, но этой суммы будет недостаточно для покрытия затрат на производство 1,8 тонн продукции. Для их покрытия требуется заключить контракт на сумму не менее 549720 рублей;

б) заказ № 0362300000412000014. Заказ на поставку молока питьевого 3,2% жирности, творога 9% жирности, сметаны 20% жирности, кефира 2,5% жирности и масла сливочного коровьего с содержанием жира не менее 72,5% для нужд ГБУЗ СО «Белоярская ЦРБ». Количество: 3000 литра молока, 300 килограммов творога, 240 килограммов сметаны, 420 литров кефира и 300 килограммов масла.

Таблица 58 – Калькуляция плановой себестоимости молока питьевого 3,2% жирности¹

№ п/п	Виды затрат	Затраты на производство 1 тонны готового продукта, тыс. руб.	Затраты на производство 3 тонн готового продукта, тыс. руб.
1	Сырье и материалы	14	42
2	Транспортные расходы	0,4	1,2
3	Вспомогательные расходы	2,2	6,6
4	Топливо и холодная вода	0,3	0,93
5	Заработная плата	1,7	5,1
6	Отчисления на социальные нужды	0,6	1,8
7	Общезаводские расходы	1,7	5,1 а питьевогора, 170 литров йогурта и 170 литров ряженки. на производство 1,8 тонн продукции.00000000000000000000000000000000
Итого по статьям калькуляции		20,9	62,73

Таблица 59 – Расчет плановой прибыли от реализации молока²

Наименование показателя	При объеме выпуска 1 тонны готового продукта	При объеме выпуска 3 тонн готового продукта
Полная себестоимость продукции, тыс. руб.	20,9	62,7
Рентабельность продукции тыс. руб.	2,2	2,2
Цена реализованной продукции, тыс. руб. за 1 тонну	26,39	26,39
Выручка от реализации продукции, тыс. руб.	26,39	79,17
Прибыль от реализации продукции, тыс. руб.	5,49	16,4

Таблица 60 – Калькуляция плановой себестоимости кефира 2,5% жирности³

№ п/п	Виды затрат	Затраты на производство 1 тонны готового продукта, тыс. руб.	Затраты на производство 0,42 тонны готового продукта, тыс. руб.
1	2	3	4
1	Сырье и материалы	13,3	5,6
2	Транспортные расходы	0,3	0,1
3	Вспомогательные расходы	2,6	1,1
Продолжение Таблицы 60
1	2	3	4
4	Топливо и холодная вода	0,3	0,1
5	Заработная плата	1,7	0,7
6	Отчисления на социальные нужды	0,6	0,3
7	Общезаводские расходы	6,6	2,8 а питьевогора, 170 литров йогурта и 170 литров ряженки. на производство 1,8 тонн продукции.00000000000000000000000000000000
Итого по статьям калькуляции		25,4	10,7

Таблица 61 – Расчет плановой прибыли от реализации кефира¹

Наименование показателя	При объеме выпуска 1 тонны готового продукта	При объеме выпуска 0,42 тонны готового продукта
Полная себестоимость продукции, тыс. руб.	25,4	10,7
Рентабельность продукции тыс. руб.	2,6	2,6
Цена реализованной продукции, тыс. руб. за 1 тонну	31,9	31,9
Выручка от реализации продукции, тыс. руб.	31,9	13,4
Прибыль от реализации продукции, тыс. руб.	6,5	2,7

Таблица 62 – Калькуляция плановой себестоимости масла сливочного²

№ п/п	Виды затрат	Затраты на производство 1 тонны готового продукта, тыс. руб.	Затраты на производство 0,3 тонны готового продукта, тыс. руб.
1	Сырье и материалы	204,6	61,4
2	Транспортные расходы	3,4	1,0
3	Вспомогательные расходы	4,2	1,3
4	Топливо и холодная вода	3,7	1,1
5	Заработная плата	18,5	5,6
6	Отчисления на социальные нужды	6,4	1,9
7	Общезаводские расходы	1,9	0,6
Итого по статьям калькуляции		242,7	72,9

Таблица 63 – Расчет плановой прибыли от реализации масла сливочного³

Наименование показателя	При объеме выпуска 1 тонны готового продукта	При объеме выпуска 0,3 тонны готового продукта
Полная себестоимость продукции, тыс.руб.	242,7	72,9
Рентабельность продукции тыс.руб.	25,2	25,2
Цена реализованной продукции, тыс. руб. за 1 тонну	305,4	305,4
Выручка от реализации продукции, тыс. руб.	305,4	91,62
Прибыль от реализации продукции, тыс. руб.	62,7	10,38

Таблица 64 – Калькуляция плановой себестоимости творога¹

№ п/п	Виды затрат	Затраты на производство 1 тонны готового продукта, тыс. руб.	Затраты на производство 0,17 тонн готового продукта, тыс. руб.
1	Сырье и материалы	62,3	10,6
2	Транспортные расходы	1,3	0,1
3	Вспомогательные расходы	3,9	1,5
4	Топливо и холодная вода	1,4	0,1
5	Заработная плата	7,0	0,3
6	Отчисления на социальные нужды	2,4	0,1
7	Общезаводские расходы	38,3	6,5 а питьевогора, 170 литров йогурта и 170 литров ряженки. на производство 1,8 тонн продукции.00000000000000000000000000000000
Итого по статьям калькуляции		116,6	19,2

Таблица 65 – Расчет плановой прибыли от реализации творога²

Наименование показателя	При объеме выпуска 1 тонны готового продукта	При объеме выпуска 0,17 тонны готового продукта
1	2	3
Полная себестоимость продукции, тыс. руб.	116,6	19,2
Рентабельность продукции тыс. руб.	12,1	12,1
Цена реализованной продукции, тыс. руб. за 1 тонну	149,4	149,4
Продолжение Таблицы 65
1	2	3
Выручка от реализации продукции, тыс. руб.	149,4	25,4
Прибыль от реализации продукции, тыс. руб.	32,8	6,2

Таблица 66 – Калькуляция плановой себестоимости сметаны¹

№ п/п	Виды затрат	Затраты на производство 1 тонны готового продукта, тыс. руб.	Затраты на производство 0,24тонны готового продукта, тыс. руб.
1	Сырье и материалы	58,1	13,9
2	Транспортные расходы	2,2	0,5
3	Вспомогательные расходы	2,6	0,6
4	Топливо и холодная вода	2,4	0,6
5	Заработная плата	11,8	2,8
6	Отчисления на социальные нужды	4,1	1,0
7	Общезаводские расходы	3,3	0,8 а питьевогора, 170 литров йогурта и 170 литров ряженки. на производство 1,8 тонн продукции.00000000000000000000000000000000
Итого по статьям калькуляции		84,5	20,2

Таблица 67 – Расчет плановой прибыли от реализации сметаны²

Наименование показателя	При объеме выпуска 1 тонны готового продукта	При объеме выпуска 0,24 тонны готового продукта
Полная себестоимость продукции, тыс. руб.	84,5	20,2
Рентабельность продукции тыс. руб.	8,79	8,79
Цена реализованной продукции, тыс. руб. за 1 тонну	106,3	106,3
Выручка от реализации продукции, тыс. руб.	106,3	25,5
Прибыль от реализации продукции, тыс. руб.	21,8	5,3

Таблица 68 – Расчет плановой прибыли от заключения контракта³

Наименование показателя	Выручка от реализации продукции, тыс. руб.	Полная себестоимость продукции, тыс. руб.	Прибыль от реализациипродукции, тыс. руб.
Молоко питьевое 3,2%	79,17	62,7	16,4
Кефир 2,5%	13,4	10,7	2,7
Масло сливочное	91,62	72,9	18,72
Творог	25,4	19,2	6,2
Сметана	25,5	20,2	5,3
Итого	235,09	185,7	49,32

Таким образом, в случае выигрыша ОАО «Молочная Благодать» в запросе котировок, заключение контракта на поставку молочных продуктов для нужд ГБУЗ СО «Белоярская ЦРБ» является целесообразным, поскольку максимальная сумма предложенного контракта составляет 292 688 рублей. Для ОАО «Молочная Благодать» это является выгодным контактом, так как Общество может предложить реализации нужной молочной продукции на сумму 235 090 рублей, при этом сумма прибыли составит 49 320 рублей.

в) заказ № 0362300117912000084. Заказ на поставку молока питьевого, 3,2% жирности, кефира 2,5% жирности, йогурта, ряженки для нужд ГБ УЗ «Центральной городской больницы №1» города Нижний Тагил». Количество: 10210 литра молока, 1217 килограммов кефира, 170 килограммов йогурта и 170 килограммов ряженки.

Таблица 69 – Калькуляция плановой себестоимости молока питьевого 3,2% жирности¹

№ п/п	Виды затрат	Затраты на производство 1 тонны готового продукта, тыс. руб.	Затраты на производство 10,21 тонны готового продукта, тыс. руб.
1	Сырье и материалы	14	142,94
2	Транспортные расходы	0,4	4,1
3	Вспомогательные расходы	2,2	22,5
4	Топливо и холодная вода	0,3	3,1
5	Заработная плата	1,7	17,4
6	Отчисления на социальные нужды	0,6	6,1
7	Общезаводские расходы	1,7	17,4 а питьевогора, 170 литров йогурта и 170 литров ряженки. на производство 1,8 тонн продукции.00000000000000000000000000000000
Итого по статьям калькуляции		20,9	213,5

Таблица 70 – Расчет плановой прибыли от реализации молока¹

Наименование показателя	При объеме выпуска 1 тонны готового продукта	При объеме выпуска 10,21 тонны готового продукта
Полная себестоимость продукции, тыс. руб.	20,9	213,5
Рентабельность продукции тыс. руб.	2,09	2,09
Цена реализованной продукции, тыс. руб. за 1 тонну	26,39	26,39
Выручка от реализации продукции, тыс. руб.	26,39	269,4
Прибыль от реализации продукции, тыс. руб.	5,49	55,9

Таблица 71 – Калькуляция плановой себестоимости кефира 2,5% жирности²

№ п/п	Виды затрат	Затраты на производство 1 тонны готового продукта, тыс. руб.	Затраты на производство 1,217тонн готового продукта, тыс. руб.
1	2	3	4
1	Сырье и материалы	13,3	16,2
2	Транспортные расходы	0,3	0,4
Продолжение Таблицы 71
1	2	3	4
3	Вспомогательные расходы	2,6	3,2
4	Топливо и холодная вода	0,3	0,4
5	Заработная плата	1,7	2,1
6	Отчисления на социальные нужды	0,6	0,7
7	Общезаводские расходы	6,6	8 а питьевогора, 170 литров йогурта и 170 литров ряженки. на производство 1,8 тонн продукции.00000000000000000000000000000000
Итого по статьям калькуляции		25,4	31

Таблица 72 – Расчет плановой прибыли от реализации кефира¹

Наименование показателя	При объеме выпуска 1 тонны готового продукта	При объеме выпуска 1,217 тонны готового продукта
Полная себестоимость продукции, тыс. руб.	25,4	31
Рентабельность продукции тыс. руб.	2,6	2,6
Цена реализованной продукции, тыс. руб. за 1 тонну	31,9	31,9
Выручка от реализации продукции, тыс. руб.	31,9	38,8
Прибыль от реализации продукции, тыс. руб.	6,5	7,8

Таблица 73 – Калькуляция плановой себестоимости йогурта плодово-ягодного²

№ п/п	Виды затрат	Затраты на производство 1 тонны готового продукта, тыс. руб.	Затраты на производство 0,17 тонны готового продукта, тыс. руб.
1	Сырье и материалы	30,3	5,2
2	Транспортные расходы	0,3	0,1
3	Вспомогательные расходы	8,7	1,5
4	Топливо и холодная вода	0,3	0,1
5	Заработная плата	1,7	0,3
6	Отчисления на социальные нужды	0,6	0,1
7	Общезаводские расходы	11,3	1,9 а питьевогора, 170 литров йогурта и 170 литров ряженки. на производство 1,8 тонн продукции.00000000000000000000000000000000
Итого по статьям калькуляции		53,2	9,2

Таблица 74 – Расчет плановой прибыли от реализации йогурта³

Наименование показателя	При объеме выпуска 1 тонны готового продукта	При объеме выпуска 0,17 тонны готового продукта
Полная себестоимость продукции, тыс. руб.	53,2	9,2
Рентабельность продукции тыс. руб.	5,5	5,5
Цена реализованной продукции, тыс. руб. за 1 тонну	66,8	66,8
Выручка от реализации продукции, тыс. руб.	66,8	11,4
Прибыль от реализации продукции, тыс. руб.	13,6	2,2

Таблица 75 – Калькуляция плановой себестоимости ряженки¹

№ п/п	Виды затрат	Затраты на производство 1 тонны готового продукта, тыс. руб.	Затраты на производство 0,17 тонн готового продукта, тыс. руб.
1	Сырье и материалы	15,7	2,7
2	Транспортные расходы	0,3	0,1
3	Вспомогательные расходы	5,8	1,0
4	Топливо и холодная вода	0,3	0,1
5	Заработная плата	1,7	0,3
6	Отчисления на социальные нужды	0,6	0,1
7	Общезаводские расходы	3,8	0,6 а питьевогора, 170 литров йогурта и 170 литров ряженки. на производство 1,8 тонн продукции.00000000000000000000000000000000
Итого по статьям калькуляции		28,2	4,9

Таблица 76 – Расчет плановой прибыли от реализации ряженки²

Наименование показателя	При объеме выпуска 1 тонны готового продукта	При объеме выпуска 0,17 тонны готового продукта
1	2	3
Полная себестоимость продукции, тыс. руб.	28,2	4,9
Рентабельность продукции тыс. руб.	2,9	2,9
Продолжение Таблицы 76
1	2	3
Цена реализованной продукции, тыс. руб. за 1 тонну	35,4	35,4
Выручка от реализации продукции, тыс. руб.	35,4	6,0
Прибыль от реализации продукции, тыс. руб.	7,2	1,1

Таблица 77 – Расчет плановой прибыли от заключения контракта³

Наименование показателя	Выручка от реализации продукции, тыс. руб.	Полная себестоимость продукции, тыс. руб.	Прибыль от реализациипродукции, тыс. руб.
Молоко питьевое 3,2%	269,4	213,5	55,9
Кефир 2,5%	38,8	31,0	7,8
Йогурт	11,4	9,2	2,2
Ряженка	6,0	4,5	1,1
Итого	325,6	258,2	67

Таким образом, в случае победы ОАО «Молочная Благодать» в представленном аукционе, заключение контракта на поставку молочных продуктов для нужд ГБ УЗ «Центральной городской больницы №1» города Нижний Тагил» является целесообразным, поскольку максимальная сумма предложенного контракта составляет 326 553 рублей. Для ОАО «Молочная Благодать» это является выгодным контактом, так как Общество может предложить реализацию нужной молочной продукции на сумму 325 600 рублей, при этом сумма прибыли составит 67 000 рублей.

Проведенный выше анализ проходящих в Свердловской области открытых аукционов и запросов котировок на поставку молока и молочных продуктов, подходящих для ОАО «Молочная Благодать», показал, что победа хотя бы в одном из них, увеличит выручку Общества минимум на 225 550 рублей, а прибыль на 39 780 рублей.

Предложение 4 – Управление дебиторской задолженностью

Из данных анализа проведенного во второй главе видно, что в ОАО «Молочная Благодать» происходит увеличение суммы краткосрочной дебиторской задолженности и сроков её возврата. Срок погашения дебиторской задолженности по итогам 2011 года увеличился на 10 дней. Грамотное управление дебиторской задолженностью является неотложным мероприятием программы антикризисного управления, которое должно действовать на постоянной основе.

В настоящий момент ОАО «Молочная Благодать» старается работать с большинством клиентов по предоплате, отсрочка платежа предоставляется только VIP клиентам, либо новым потребителям продукции для привлечения их в разряд клиентов ОАО «Молочная Благодать». Максимальная отсрочка платежа составляет 21 день с момента отгрузки продукции. Предприятие реализует продукцию среди 605 контрагентов. По срокам образования основная задолженность возникает от 1 до 3 месяцев. Основными дебиторами на этом сроке выступают индивидуальные предприниматели и общества с ограниченной ответственностью.

В таблице 78 представлены основные возможные меры по сокращению краткосрочной дебиторской задолженности на примере некоторых дебиторов.

Таблица 78 – Экономический эффект от сокращения дебиторской задолженности¹

Дебитор	Сумма ДЗ, руб.	Характер долга	Меры по сокращению	Высвобождено средств, руб.
ИП Лещева С.С.	10723	текущий	Передача дебитором в счет погашения дебиторской задолженности части материальных ценностей (материалов), находящегося в его собствен­ности	9956
ИП Магрупов Р.Х.	14138	текущий	Получение от дебитора в счет погашения дебиторской задолженности части материальных ценностей (тара), находящегося в его собствен­ности	13431
ИП Данилов И.А.	16548	текущий	Получение от дебитора в счет погашения дебиторской задолженности части материальных ценностей (торговое оборудование), находящегося в его собствен­ности	16548
ИП Фишер И.И.	26390	текущий	Увеличение размера предоплаты за продукцию до 30%	26390
ИП Бекк Л.И	42979	текущий	Увеличение размера предоплаты за продукцию до 50%	42979
ИП Перминова Э.В.	49023	текущий	Применение системы скидок от стоимости продукции при досрочном платеже (5%), при своевременном платеже (3%) за отгруженную продукцию	49023
ИП Челышева В.А.	121551	текущий	Применение системы скидок от стоимости продукции при досрочном платеже (5%), при своевременном платеже (3%) за отгруженную продукцию	121551
ООО «Камелия»	27827	текущий	Увеличение размера предоплаты за продукцию до 50%	27827
ООО «Элекскор»	161617	текущий	Продажа дебитором для погашения задолженности предприятию имеющихся на балансе быстроликвидных ценных бумаг –акции компании ТЭК	160806
Итого:	470796			468511

Таким образом, благодаря предложенным мерам представляется возможным сократить дебиторскую задолженность на 468 511 рублей.

В результате полученных денежных средств, предприятие пополнит свой оборотный капитал, что повысит его финансовую устойчивость на рынке. Кроме того, в случае получения предприятием быстроликвидных ценных бумаг, увеличится количество наиболее ликвидных активов в части краткосрочных финансовых вложений. Помимо этого, полученные денежные средства помогут предприятию расплатиться по краткосрочным кредитам и займам, взятым в результате нехватки свободных денежных средств.

Мероприятия и полученный экономический эффект от их внедрения представлены на рисунке 9.

Предложенные мероприятия окажут положительное влияние на финансовые результаты деятельности ОАО «Молочная благодать». Снизятся расходы предприятия, уменьшится финансовая зависимость и повысится конкурентоспособность предприятия на рынке.

Экономический эффект от реализации предложенных мероприятий также отражается на основе положительной динамики основных коэффициентов.

В таблице 79 представлены прогнозные значения показателей с учетом внедрения предложенных мероприятий.

Таблица 79 – Прогнозные показатели¹

Название	Показатель		Дельта
	2011 год	Прогноз
Выручка, тыс. руб.	1 257 087	1 258918	1837
Себестоимость, тыс. руб.	1 138 699	1 122 807	-15 892
Коэффициент абсолютной ликвидности	0,116	0,118	0,002
Срок погашения дебиторской задолженности	12,98	12,83	-0,15
Рентабельность продаж	9,36	10,81	1,45

Из таблицы 63 видно, что благодаря предложенным мероприятиям произошел рост рентабельности продаж на 1,45%, произошло увеличение абсолютной ликвидности на 0,002, сократился срок погашения дебиторской задолженности на 0,15 дня. Себестоимость снизилась на 15892 тыс. руб., прирост выручки составил 1837 тыс. руб.

ЭКОНОМИЧЕСКИЙ ЭФФЕКТ ОТ ПРОВЕДЕННЫХ МЕРОПРИЯТИЙ

Увеличение выручки, за счет расширения ассортимента продукции

Экономия

Результат

Мероприятие

1 137 200

Рост рентабельности, улучшение показателей деловой активности и платежеспособности, повышение финансовой устойчивости и конкурентоспособности предприятия

Снижение себестоимости продукции, за счет уменьшения транспортных расходов

15 892 000

Увеличение выручки, за счет участия в конкурсах

225 550