3. Экспресс – анализ финансового состояния.

Экспресс-анализ финансовой отчетности это финансовый анализ, для которого достаточно обычных баланса и отчета о прибылях и убытках.

Главная цель экспресс-анализа, являющегося одним из видов финансового анализа – это наглядная и простая оценка имущественного состояния и эффективности развития хозяйствующего субъекта.

Экспресс-анализ финансовой отчетности является оптимальным решением для быстрой диагностики положения дел на предприятии с тем, что бы решить, до какого уровня имеет смысл углублять анализ и какие дополнительные данные искать.

Экспресс-анализ финансовой отчетности дает возможность получить за один – два дня общее представление о финансовом положении организации. Его удобство – в простоте информационной базы анализа. Две основные формы (баланс и отчет о прибылях и убытках) являются, во-первых, стандартными и, во-вторых, обязательными к заполнению для подачи в налоговую инспекцию и органы статистики.

Основные источники информации, экспресс-анализа финансовой отчетности – это финансовая отчетность предприятия. Согласно федеральному закону «О бухгалтерском учете» базовые отчетные документы компании это бухгалтерский баланс (форма № 1) и отчет о прибылях и убытках (форма № 2). В состав годовой отчетности так же включаются приложения к бухгалтерскому балансу: отчет об изменении капитала (форма №3); отчет о движении денежных средств (форма № 4); приложение к бухгалтерскому балансу (форма № 5); отчет о целевом использовании полученных средств (форма № 6); пояснительная записка, содержащая существенную информацию об организации, ее финансовом положении; аудиторское заключение.

Объектом экспресс-анализа является годовой отчет и финансовая отчетность. Структура отчета и содержание разделов имеют большое значение для аналитика. В соответствии с положениями о бухгалтерском учете и отчетности в РФ предприятия периодически составляют бухгалтерскую отчетность, которая сопровождается пояснительной запиской. Для западных компаний составление годового отчета является обычной практикой, особенно для акционерных обществ. Детальная структура годового отчета не регламентируется, но при eе разработке необходимо принимать во внимание требования других учетных стандартов, что, конечно, косвенно определяет состав и последовательность отчетных материалов.

Экспресс-анализ целесообразно выполнять в три этапа:

1. Подготовительный.

2. Предварительный обзор бухгалтерской отчетности.

3. Экономическое чтение и анализ отчетности.

1. Подготовительный этап. Его целью является выяснение це-лесообразности финансового анализа, а также определение готовности отчетности к чтению.

Стандартное аудиторское заключение дает краткую унифицированную оценку достоверности информации, представленной в финансовой отчетности, и ее соответствие требованиям нормативно-методической базы по ведению бухгалтерских документов.

Нестандартное аудиторское заключение шире, содержит дополнительную информацию различного рода. Эта информация может быть весьма полезна пользователям, как правило, в таком случае отчетность требует более внимательного и детального рассмотрения.

Поскольку бухгалтерской отчетности свойственна информационная взаимосвязь (разделы и статьи взаимодополняют друг друга и корреспондируют), то на данном этапе проверяется отчетность по формальным признакам: определяется наличие всех отчетных форм и приложений, реквизитов и подписей; выверяется правильность и ясность заполнения отчетных форм; проверяется валюта баланса и все промежуточные итоги; проверяется взаимная увязка показателей отчетных форм и основные контрольные соотношения между ними.

2. На втором этапе экспресс-анализа финансового состояния проводится предварительный обзор бухгалтерской отчетности, целью этого этапа является ознакомление с пояснительной запиской к балансу. Пояснительная записка позволяет оценить условия работы предприятия в отчетном периоде, тенденции основных показателей деятельности, изменения в имущественном и финансовом положении хозяйствующего субъекта.

При анализе основных показателей деятельности необходимо принимать во внимание влияние инфляции, а также ограничения, свойственные балансу как основной отчетной и аналитической форме. Наиболее существенными ограничениями являются:

* историчность и статичность баланса, т.е. эта форма фиксирует итоги финансово-хозяйственной деятельности на момент разработки документа;

* баланс не дает ответа на причины состояния финансов и деятельности предприятия;

* анализ отчетности требует базы сравнения в динамике, его нельзя проводить изолированно;

* анализ балансовых показателей требует параллельной оценки оборотов по реализации предприятия, чтобы масштабы деятельности были адекватны ее результатам и затраченным ресурсам;

* баланс не учитывает влияния внешних неформализированных факторов: возможные политические и общеэкономические изменения, смену форм собственности, профессионально-квалификационный уровень кадров и т.п.;

* балансу свойственен искажающий принцип фиксирования затрат по ценам их приобретения, поэтому существенно искажается оценка финансовых результатов и цена предприятия в целом;

* баланс дает учетную оценку активов и пассивов, но не дает точной «цены» предприятия, потому что текущая оценка имущества предприятия и источников формирования является другой;

* балансовая форма отвечает двум свойствам: агрегированности ¬и аналитичности. Высокая степень агрегированности данных приводит к сокращению их аналитичности и информативности; высокая степень аналитичности дает бессистемность и неуправляемость в системе обширных и циркулирующих сведений.

3. Третий этап является ведущим в экспресс-анализе, в ходе его осуществляется экономическое чтение и анализ отчетности.

Целью этого этапа является обобщенная оценка результатов хозяйственной деятельности и финансового состояния объекта.

Степень детализации аналитической работы зависит от интересов пользователей.

Экспресс-анализ финансового состояния может опираться на коэффициент ликвидности, коэффициент обеспеченности собственными средствами и коэффициент утраты (восстановления) платежеспособности, дополненный сведениями о структуре государственной задолженности предприятию и ее влиянии на неплатежеспособность.