4.1 Оцінка складу, динаміки і структури оборотних коштів
Щоб оцінити склад і структуру оборотних коштів необхідно звернутися до первинних даних, а саме до Форми №1 «Баланс» ВАТ «ДСС». Активи балансу являють собою ресурси, контрольовані підприємством, використання яких призводять до збільшення економічних вигод у майбутньому. До них відносяться всі наявні матеріальні цінності, нематеріальні активи та кошти, що належать підприємству на певний термін, а також їх розміщення та використання.
Для того, щоб оцінити динаміку оборотних коштів потрібно зрівняти декілька періодів (в нашому випадку період - рік), для цього потрібна Форма №1 (представлений в пункті 4.1 баланс за 31.12.2011 ВАТ«ДСС»). Динаміка показників визначається: абсолютним, відносним відхиленням та темпом зросту. Абсолютне відхилення(АВ) визначається за формулою:
АВ = Звітний період – Попередній період = +/- (4.1)
Формула відносного відхилення має вигляд:
ВВ = ПВЗП – ПВПП = +/-, (4.2)
де ВВ – відносне відхилення;
ПВЗП – питома вага звітного періоду;
ПВПП – питома вага попереднього періоду.
Темп зростання розраховується за формулою:
ТР ‗ Звітний період * 100% (4.3)
Попередній період
Дані про склад, структуру та динаміку оборотних коштів представлені в таблиці 4.1
Таблиця 4.1
Склад, структура та динаміка оборотних коштів на ВАТ «ДСС» за 2010-2011 рр., %
Показники |
2010, тис. грн |
питома вага 2010, % |
2011, тис.грн |
питома вага 2011,% |
абсолютне відхилення, +/- |
відносне відхилення, +/- |
темп зростання, % |
Виробничі оборотні фонди |
|
|
|
|
|
||
Виробничі запаси |
251357 |
18,8 |
220700 |
17,51 |
-30657 |
-1,29 |
87,803 |
Незавершене виробництво |
153140 |
11,45 |
105567 |
8,38 |
-47573 |
-3,07 |
68,935 |
Витрати майбутніх періодів |
45674 |
3,42 |
21361 |
1,695 |
-24313 |
-1,72 |
46,768 |
Всього виробничих оборотних фондів |
450171 |
33,67 |
347628 |
27,58 |
-102543 |
-6,09 |
77,221 |
Фонди обігу |
|
|
|
|
|
|
|
Готова продукція |
73236 |
5,48 |
172160 |
13,66 |
+98924 |
+8,18 |
235,076 |
Товари |
39 |
0,003 |
70 |
0,006 |
+31 |
+0,003 |
179,487 |
Векселі одержані |
154 |
0,012 |
154 |
0,012 |
0 |
0 |
100 |
Дебіторська заборгованість |
271655 |
20,32 |
424087 |
33,65 |
+152432 |
+13,33 |
156,112 |
Поточні фінансові інвестиції |
284860 |
21,31 |
260522 |
20,67 |
-24338 |
-0,64 |
91,456 |
Грошові кошти та їх еквіваленти |
231216 |
17,29 |
42775 |
3,39 |
-188441 |
-13,9 |
18,5 |
Інші оборотні активи |
25653 |
1,92 |
12877 |
1,02 |
-12776 |
-0,9 |
50,197 |
Всього фондів обігу |
528524 |
66,33 |
466862 |
72,416 |
-61662 |
+6,086 |
88,333 |
Всього |
1336984 |
100 |
814490 |
100 |
-138373 |
0 |
94,262 |
Аналіз показав, що тенденція оборотних коштів на підприємстві вкрай негативна. Це видно з виробничих оборотних фондів: виробничі запаси, незавершене виробництво, витрати майбутніх періодів. Вони знизились на 12,197%, 31,065%, 53,232% відповідно, що констатує про скорочення виробництва, так, як всього виробничі оборотні фонди 2011 року скоротились в порівнянні з попереднім роком на 22,779%. Причиною скорочення виробничих фондів може бути світова економічна криза, тому що найбільше постраждала від кризи саме металургійна галузь.
Що до фондів обігу, то вони теж скорочуються на 11,667% в порівнянні з 2010 роком, що показує негативну тенденцію. Але з фондів обігу помітно зростає показник готової продукції на складах, товари, дебіторська заборгованість на 135,076%, 79,487%, 56,112% відповідно, що вважається в цілому негативним явищем. Залишки готової продукції та товари зросли можливо внаслідок витіснення підприємства зі світових ринків росiйскими та китайськими виробниками. Зростання дебіторської заборгованості негативне явище так, як кошти вилучаються з обороту, але є й плюс в цьому становищі – це набір нових клієнтів.
Рисунок 1
Рисунок 4.1.1 Структура оборотних коштів ВАТ «Дніпроспецсталь» за 2010-2011 рр.
Структура оборотних коштів представлена на рис. 4.1 показує частку виробничих оборотних фондів і фондів обігу в загальній сумі оборотних коштів. З рисунка 4.1.1 можна зробити висновок, що оптимальне співвідношення оборотних коштів у сфері виробництва й обігу не досягнуто.
Про це можна стверджувати, так як частка фондів обігу перевищує частку виробничих оборотних у 1,97 рази за 2010 рік. У 2011 році частка виробничих оборотних фондів знизилась до %, а частка фондів обігу %, при цьому перевищуючи частку виробничих оборотних коштів в рази. Таку ситуацію можна вважати, як вкрай негативною для підприємства.
Рисунок 4.1.2 Структура виробничих оборотних фондів на ВАТ «ДСС» за 2010-2011 рр.
На рис. 4.1.2 відображено негативну тенденцію структури виробничих оборотних фондів за 2010-2011 роки. В 2010 році виробничі запаси (18,8%), незавершене виробництво (11,45%), витрати майбутніх періодів (3,42%) не задовольняли вимог прогресивної структури промислових підприємств України, але в 2011 році ситуація загострилась ще більше, так як всі три показники мають негативну тенденцію: виробничі запаси скоротились на 1,29%, незавершене виробництво скоротилось на 3,07%, витрати майбутніх періодів - на 1,73%.
На рис. 4.1.3 та 4.1.4 представлені структури фондів обігу ВАТ «ДСС» за 2010-2011 рр.
Рис. 4.1.3 Структура фондів обігу на ВАТ «ДСС» за 2011 рік.
Рис. 4.1.4 Структура фондів обігу на ВАТ «ДСС» за 2011 рік.
На основі аналізу зробленого вище можна підвести підсумки: по-перше, скорочення суми всіх оборотних коштів на 5,738%, структура оборотних коштів регресивна; по-друге, в порівнянні 2011 з 2010 роком відбулося скорочення виробничих оборотних коштів; по-третє, фонди обігу значно збільшилися в співвідношенні до виробничих оборотних коштів (особливо готова продукція, дебіторська заборгованість), але в загальному обсязі скоротились на 11,667%.. Всі перераховані вище події являють собою негативну тенденцію для підприємства, тому для поліпшення кризової ситуації одним з найкращих рішень буде прискорення реалізації готової продукції, тобто знаходження нових ринків збуту та удосконалення розрахунків з замовниками.