Аванс, выданный поставщику (подрядчику)

Сейчас у поставщиков практически нет никаких гарантий, что продукция будет оплачена вовремя. Поэтому все чаще договоры на постав у продукции (работ, услуг) заключаются на условиях предоплаты. В этом случае в счет предстоящей постав и материальных ценностей (выполнения работ, оказания услуг) вы должны перечислить аванс поставщику или подрядчику.

Для учета авансов к счету 60 надо открыть отдельный субсчет "Расчеты по авансам выданным".

Выданный аванс отражается так:

Дебет 60 субсчет "Расчеты по авансам выданным" Кредит 50 (51, 52, ...)- выдан аванс поставщику (подрядчику).

При поступлении материальных ценностей (приемке выполненных работ, оказанных услуг), в счет которых был перечислен аванс, в бухгалтерском учете сделайте проводку:

Дебет 08 (10, 20, 26, 41, ...) Кредит 60- оприходованы материальные ценности (приняты выполненные работы, оказанные услуги), в счет оплаты которых ранее был перечислен аванс.

Одновременно сумма НДС по оприходованным материальным ценностям (выполненным работам, оказанным услугам) отражается записью:

Дебет 19 Кредит 60- учтена сумма НДС на основании счета-фактуры поставщика (подрядчика).

Затем сделайте проводку по зачету аванса:

Дебет 60 Кредит 60 субсчет "Расчеты по авансам выданным"- зачтен аванс.

Пример

ЗАО "Вега" перечислило ООО "Космос" аванс в сумме 120 000 руб. Аванс был перечислен в счет предстоящей постав и материалов на сумму 36 000 руб. (в том числе НДС - 6000 руб.) и выполнения работ на сумму 84 000 руб. (в том числе НДС - 14 000 руб.).

В бухгалтерском учете ЗАО "Вега" надо сделать проводки:

Дебет 60 субсчет "Расчеты по авансам выданным" Кредит 51- 120 000 руб. (36 000 + 84 000) - перечислен аванс поставщику;

Дебет 10 Кредит 60- 30 000 руб. (36 000 - 6000) - оприходованы поступившие материалы;

Дебет 19 Кредит 60- 6000 руб. - учтен НДС по оприходованным материалам;

Дебет 20 Кредит 60- 70 000 руб. (84 000 - 14 000) - учтена стоимость выполненных работ;

Дебет 19 Кредит 60- 14 000 руб. - учтен НДС по выполненным работам;

Дебет 60 Кредит 60 субсчет "Расчеты по авансам выданным"- 120 000 руб. - зачтен аванс.

Синтетический учет расчетов ведется в журнале-ордере № 6.

Рассмотрим порядок заполнения журнала ордера.

1. В начале месяца в журнал-ордер переносятся остатки на первое число. В графу 10 остатки за не прибывший груз, графу 11- задолженность по неоплаченным счетам и неотфактурованным поставкам.

2. В течении месяца в журнале регистрируются все платежные документы, поступившие от поставщика:

В Графе «А»-регистрационный номнр; в графе «Б»-номер платежного поручения; в графе «В» -наименование поставщика; в графе «9»-общая сумма по документу.

3. Бухгалтер к документам поставщика подбирает документы склада по приходу материальных ценностей и отражает их в графе «Г» «Номер документа или вид услуг».

В графе «Д» -учетная стоимость поступивших материалов. В графах с1 по 5 отражается дебет счетов сырья или услуг по фактической себестоимости. В графе 6 отражается дебет НДС.

Сумма железнодорожного тарифа распределяется пропорционально массе груза, а сумма наценок пропорционально стоимости. Излишки материалов приходуются на склад и отражаются отдельной строкой как неотфактурованные поставки, которые приходуются на склад актом приемки материалов по учетным ценам. Регистрируются такие поставки в графе «Б» буквой «Н». При поступлении документов поставщика они регистрируются в обычном порядке, а ранее сделанная запись сторнируется.

3. На основании выписок банка, расходных кассовых ордеров в графы с12-16 заносятся суммы оплаченных счетов.

4. В конце месяца подсчитываются итоги, выводится сальдо по каждому счету и поставщику.