Характеристика отчета о движении денежных средств (ф. № 4)

Отчет о движении денежных средств — дополнительная форма бухгалтерской (финансовой) отчетности, которая дает информацию о потоках денежных средств

Структура и содержание формы

В заголовочной части формы заполняются те же реквизиты, что и в балансе.

Помимо информации об общей сумме денежных средств на начало и конец отчетного года, в отчете отражается движе­ние средств в разрезе трех денежных потоков: по текущей, ин­вестиционной и финансовой деятельности. Поток денежных средств — это поступление и выбытие де­нежных средств в результате текущей и инвестиционной де­ятельности и финансовых операций за отчетный период.

Текущей деятельностью считается деятельность организации, преследующая извлечение прибыли в качестве основной цели либо не имеющая извлечение прибыли в качестве такой цели в соответствии с предметом и целями деятельности, т. е. произ­водством промышленной, сельскохозяйственной продукции, выполнением строительных работ, продажей товаров, ока­занием услуг общественного питания, заготовкой сельскохо­зяйственной продукции, сдачей имущества в аренду.

Инвестиционной деятельностью считается деятельность ор­ганизации, связанная с приобретением земельных участков, зданий и иной недвижимости, оборудования, нематериаль­ных активов и других внеоборотных активов, а также с их продажей; с осуществлением собственного строительства, с осуществлением финансовых вложений (приобретение цен­ных бумаг, в том числе долговых, вклады в уставные (скла­дочные) капиталы других организаций, предоставление дру­гим организациям займов).

Финансовой деятельностью считается деятельность органи­зации, в результате которой изменяются величина и состав собственного капитала организации, заемных средств (по­ступления от выпуска акций, облигаций, предоставления зай­мов, погашение заемных средств)

Значение формы

Балансовые статьи, отражающие денежные средства, показы­вают лишь их остатки на начало и конец периода. Отчет о движении денежных средств восполняет этот пробел и пока­зывает потоки денежных средств в увязке с их остатками на начало и конец отчетного периода

Пример

заполнения формы

Форма № 4 (прил. 14), утв. Приказом Минфина РФ от 22.07.2003 г. № 67н

Нормативный акт по порядку заполнения формы

Указания о порядке составления и представления бухгалтер­ской отчетности, утв. Приказом Минфина РФ от 22.07.2003 г. №67н

Приложение к бухгалтерскому балансу является расшифровкой отдельных статей баланса, поясняющей наличие и движение отдельных видов средств, отраженных в балансе

Структура и содержание формы

В заголовочной части формы заполняются те же реквизиты, что и в балансе. Форма состоит из нескольких разделов.

В первых трех разделах дается подробная информация об ос­татках, поступлении и выбытии и суммах начисленной амор­тизации следующих активов:

- нематериальных активов;

- основных средств;

-доходных вложений в материальные ценности.

В четвертом и пятом разделах приводится информация об ос­татках, поступлении и списании расходов организации на на­учно-исследовательские, опытно-конструкторские и техноло­гические работы и расходов на освоение природных ресурсов (если таковые имели место).

В шестом разделе приводится информация о всех краткосроч­ных и долгосрочных финансовых вложениях, в разрезе отде­льных видов вложений.

В седьмом разделе приводится информация о краткосрочной и долгосрочной дебиторской и кредиторской задолженности, в разрезе отдельных видов задолженности. В восьмом разделе отражаются суммы расходов по обыч­ным видам деятельности, в разрезе пяти элементов затрат: материальные, затраты на оплату труда, отчисления на со­циальные нужды, амортизация основных средств, прочие расходы.

Девятый раздел посвящен полученным и выданным обеспе­чениям в виде основных средств, ценных бумаг или финан­совых вложений, десятый раздел — государственной помо­щи, в том числе в виде бюджетных кредитов (если таковые имелись)

Значение формы

Форма является приложением к балансу. В России исполь­зуется для углубленного анализа отдельных объектов учета, в частности для анализа наличия и движения дебиторской и кредиторской задолженности. В международной практике данная форма аналога не имеет

Пример

заполнения формы

Форма № 5 (прил. 15), утв. Приказом Минфина РФ от 22.07.2003 г. № 67н

Нормативный акт по поряд­ку заполнения формы

Указания о порядке составления и представления бухгалтер­ской отчетности, утв. Приказом Минфина РФ от 22.07.2003 г. №67н