Характеристика бухгалтерского баланса (ф. № 1)

Бухгалтерский баланс – главная из основных форм бухгалтерской (финансовой) отчетно­сти, которая дает представление об имуществе организации и источниках его образования в денежной оценке на определенную дату

Структура и содержание формы

В России баланс представлен в виде двусторонней таблицы, в левой час­ти которой размещаются активы организации, а в правой — пассивы, при этом общие итоги по активу и пассиву баланса (строка 300 и стр. 700) всег­да совпадают, что обусловлено двойной записью на счетах бухгалтерского учета.

В заголовочной части формы заполняются реквизиты:

• отчетная дата, на которую составлена форма отчетности;

• полное наименование юридического лица, соответствующий код орга­низации по классификатору ОКПО;

• идентификационный номер налогоплательщика (ИНН);

• вид деятельности организации, который признается основным в соот­ветствии с требованиями нормативных документов, и соответствую­щий код по классификатору ОКВЭД;

• организационно-правовая форма и форма собственности организации (код ОКОПФ — по классификатору организационно-правовых форм хозяйствующих субъектов, и код ОКОФ — по классификатору форм собственности);

• единица представления числовых показателей: тыс. руб. — код по ОКЕИ 384; млн руб. — код по ОКЕИ 385;

• местонахождение (почтовый адрес) организации;

• дата утверждения баланса, а также дата отправления или фактической передачи отчетности по принадлежности.

В самом балансе отражается состояние средств организации в двух разре­зах: 1) по составу; 2) по источникам его формирования.

Иными словами, одна и та же сумма средств, которые находятся в распоря­жении организации, представлена двояко, что дает возможность получить представление о том, куда (во что) вложены средства организации (актив баланса) и каковы источники этих вложений (пассив баланса).

В балансе имеются в две колонки показателей — на начало года и конец периода, за который составляется этот баланс.

К балансу прилагается «Справка о наличии ценностей, учитываемых на за­балансовых счетах»

Значение формы

Позволяет получить наглядное представление об имущественном и финан­совом положении организации

Пример

заполнения

формы

Форма № 1 (прил. 11), утв. Приказом Минфина РФ от 22.07.2003 г. № 67н

Нормативный акт по порядку заполнения формы

Указания о порядке составления и представления бухгалтерской отчетно­сти, утв. Приказом Минфина РФ от 22.07.2003 г. № 67н

Отчет о прибылях и убытках — основная форма бухгалтерской (финансовой) отчетности, которая характеризует финансовые результаты деятельности организации за отчетный и предыдущий периоды времени

Структура и содержание формы

В заголовочной части формы заполняются те же реквизи­ты, что и в бухгалтерском балансе. В форме имеются две колонки показателей: данные за отчетный период и данные за аналогичный период предыдущего года.

В отчете отражаются важные финансовые показатели:

По стр. 010 отражается выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей).

По стр. 020 отражается себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг. При вычитании из выручки от продаж себестоимости товаров, коммерческих и управлен­ческих расходов (стр. 010 - стр. 020 - стр. 030 - стр.040) получается прибыль (убыток) от продаж (стр. 050). Прочие доходы и расходы отражаются по стр. 060, стр. 070, стр. 080, стр. 090 и стр. 100). Прибавлением к прибыли от продаж прочих доходов и вычитанием прочих расходов определяет­ся прибыль (убыток) до налогообложения (стр. 140). Сумма текущего налога на прибыль отражается по стр. 150. После вычета из прибыли до налогообложения суммы налога на прибыль и ее корректировки на сумму отложенных налого­вых активов (стр. 141) и отложенных налоговых обязательств (стр. 142) получается чистая прибыль (убыток) отчетного периода (стр. 190).

В конце годового отчета в качестве справки прилагается ин­формация об имеющихся постоянных налоговых обязатель­ствах (активы), базовой прибыли (убытке) на одну акцию и разводненной прибыли (убытке) на одну акцию.

К отчету также прилагается расшифровка отдельных видов прочих доходов и расходов

Значение формы

Дает информацию об основных показателях, влияющих на формирование чистой прибыли (убытка) организации

Пример

заполнения формы

Форма № 2 (прил. 12), утв. Приказом Минфина РФ от 22.07.2003 г. № 67н

Нормативный акт по поряд­ку заполнения формы

Указания о порядке составления и представления бухгалтерской отчетности, утв. Приказом Минфина РФ от 22.07.2003 г. № 67н. При заполнении справочных данных в части обыкновенных акций следует руководствоваться Ме­тодическими рекомендациями по раскрытию информации о прибыли, приходящейся на одну акцию, утв. Приказом Мин­фина РФ от 21.03.2000 г. № 29н. Заполнение данных в части привилегированных акций осуществляется в соответствии с порядком, установленным учредительными документами

Отчет об изменениях капитала — дополнительная форма бухгалтерской (финансовой) отчетности, которая раскрывает дополнительные данные об изменениях в собственном капитале организации, которые не раскрыты в балансе и отчете о прибылях и убытках

Структура и содержание формы

В заголовочной части формы заполняются те же реквизиты, что и в балансе.

В первом разделе отчета показывается изменение уставного добавочного и резервного капитала, а также нераспределенной прибыли (непокрытого убытка) организации за два года: предыдущий и отчетный.

Во втором разделе отчета отражается изменение резервов образованных в соответствии с законодательством, а также резервов, образованных в соответствии с учредительными, документами за два года: предыдущий и отчетный.

В справке к отчету указывается стоимость чистых активов организации на начало и конец отчетного периода, суммы целевого финансирования, полученные из бюджета и других источников для финансирования капитальных вложений, научно-исследовательских работ, возмещение убытков и другие цели. Чистые активы (ЧА) — величина, определяемая путем вычитания из суммы активов организации, принимаемы: к расчету, суммы ее обязательств, принимаемых к расчету.

В акционерных обществах показатель ЧА сопоставляется с величиной уставного капитала и не может быть меньше последнего. В противном случае уставный капитал должен быть уменьшен. Если стоимость ЧА меньше определенного законом минимального размера уставного капитала, то организация подлежит ликвидации. Акционерное общество не вправе объявлять и выплачивать дивиденды, если стоимость ЧА меньше суммы уставного и резервного капиталов или станет меньше в результате выплаты дивидендов

Значение формы

Дает подробную информацию о состоянии и движении собственного капитала — основного источника финансирования хозяйственной деятельности организации

Пример

заполнения формы

Форма № 3 (прил. 13), утв. Приказом Минфина РФ от 22.07.2003 г. № 67н

Нормативный акт по поряд­ку заполнения формы

Указания о порядке составления и представления бухгалтерской отчетности, утв. Приказом Минфина РФ от 22.07.2003 № 67н. При заполнении данных в части расчета ЧА следует руководствоваться Порядком оценки стоимости чистых активов акционерных обществ, утв. Приказом Минфина РФ и ФКЦБ России от 29.01.2003 г. № 10н/03-6/пз