72. Конечным результатом финансово-хозяйственной деятельно­сти предприятия является прибыль (убыток), которые определя­ются как сальдо его доходов и расходов.

В зависимости от вида доходов и расходов могут быть рассчи­таны различные по экономическому содержанию показатели при­были. В статистике финансов предприятий используется система показателей прибыли, представленная в форме № 2 бухгалтерского отчета «Отчет о прибылях и убытках»: валовая прибыль (П_в), при­быль от продаж (П_п), прибыль до налогообложения, или бухгалтер­ская прибыль (П_б), чистая прибыль предприятия (П_ч). Рассмотрим содержание и порядок расчета этих показателей.

Валовая прибыль характеризует финансовый результат произ­водственной деятельности предприятия и рассчитывается как раз­ница между выручкой от продажи товаров, продукции, работ и услуг . и их себестоимостью. Выручка от продажи товаров, продукции, ра­бот и услуг — это сумма поступлений, связанных с выполнением ра­бот и оказанием услуг, осуществлением хозяйственных операций, являющихся доходами от обычных видов деятельности. Объем вы­ручки указывается без налога на добавленную стоимость, акцизов и других аналогичных обязательных платежей.

Для расчета валовой прибыли из выручки от продажи товаров, продукции, работ, услуг вычитается' их себестоимость. Под себе­стоимостью проданных товаров, продукции, работ, услуг понимают затраты, связанные с продажей товаров, производством продукции, работ, услуг в части, относящейся к реализованным в отчетном пе­риоде товарам, продукции, работам и услугам. Предприятия, осу­ществляющие торговую деятельность, при расчете прибыли пока­зывают в качестве себестоимости покупную стоимость товаров, вы­ручка от продажи которых получена в данном отчетном периоде¹.

Прибыль от продаж определяется как разница между валовой прибылью и суммой коммерческих и управленческих расходов. Коммерческие расходы — это затраты, связанные со сбытом про­изведенной продукции и издержки обращения по торговой дея­тельности. Управленческие расходы — это общепроизводственные расходы, которые не распределяются по видам продукции, работ, услуг.

Прибыль до налогообложения (бухгалтерская прибыль) является наиболее общим показателем, отражающим все виды деятельности предприятия, включая производственную, инвестиционную и фи­нансовую деятельность. Она складывается из прибыли от продаж (П_п), сальдо операционных доходов и расходов (С_с), сальдо внере­ализационных доходов и расходов (С_вн):

Чистая прибыль предприятия — это прибыль, остающаяся в рас­поряжении предприятия после уплаты всех налогов, экономиче­ских санкций, отчислений в благотворительные фонды, с учетом чрезвычайных доходов и расходов.

Статистический анализ прибыли предприятий включает в себя анализ динамики общей суммы бухгалтерской прибыли и ее от­дельных компонентов, анализ структуры бухгалтерской прибыли и ее изменения, индексный анализ влияния факторов на объем при­были. При изучении динамики показателей финансовых результа­тов нужно помнить, что темп роста по абсолютным показателям может быть рассчитан лишь в том случае, если базисное и отчет­ное значения показателя имеют одинаковый знак. Если в базисном периоде имел место убыток, а в отчетном — прибыль, темп роста не рассчитывается.

Используя формулу бухгалтерской прибыли, которая представ­ляет собой аддитивную модель факторов, влияющих на общую сум­му прибыли до налогообложения, можно проанализировать, как повлияло на динамику прибыли изменение величины ее отдель­ных компонентов. Для этого абсолютное изменение каждого ком­понента прибыли соотносится с базисным уровнем общей прибы­ли.

Величина относительного прироста бухгалтерской прибыли за счет каждого компонента зависит от темпа изменения ее составля­ющих и от их доли в общей сумме прибыли. Поэтому важно про­следить изменения в структуре прибыли. Это можно сделать с по­мощью обобщающих показателей структурных изменений, к про­стейшим из которых относятся индекс структурных различий (Is), линейный (Sj) и квадратический (So-) коэффициенты абсолютных структурных сдвигов. В табл. 19.2 приведен порядок расчета пока-

Линейный и квадратический коэффициенты абсолютных струк­турных сдвигов показывают, на сколько в среднем процентных пунктов меняется доля каждого элемента прибыли по сравнению с базисным уровнем.

Чем меньше значение этих показателей, тем меньше изменений в структуре произошло в отчетном периоде по сравнению с базис­ным.

75. Финансовый результат деятельности предприятия по производ­ству продукции и услуг отражает показатель «валовая прибыль», поэтому необходим более детальный анализ именно этого показа­теля, включающий оценку выполнения плана, оценку изменения в динамике, факторный анализ прибыли. В целом по предприятию величина изменения валовой прибыли зависит от следующих фак­торов: цен на готовую продукцию и тарифов на услуги; себестоимости единицы в продукции, работ, услуг; объема продукции; ассортимента продукции с точки зрения ее доходности (рен­табельности).

Индексный анализ влияния каждого фактора на величину изме­нения прибыли проводится с использованием метода цепных под­становок.

Для этого общий прирост валовой прибыли в отчетном периоде по сравнению с базисным ( ) может быть представлен следую­щим образом:

Влияние изменения цен и тарифов на товары и услуги опреде­ляется в абсолютном выражении как разница между отчетной вы­ручкой от реализации продукции в фактических отпускных ценах отчетного периода и выручкой от реализации по ценам ба­зисного периода

Влияние изменения себестоимости продукции определяется как разница между затратами на фактически реализованную продук­цию по фактической себестоимости и условными затрата­ми на продукцию отчетного периода по себестоимости базисного периода

Чтобы определить влияние изменения объема реализации, сна­чала рассчитывается индекс физического объема продукции:

Затем валовая прибыль базисного периода, скорректированная на I_q, сопоставляется с величиной прибыли базисного периода:

Прирост прибыли в результате изменения состава (ассортимен­та) продукции определяется по формуле

Для выявления факторов необходи­мо произвести пересчет выручки от реализации продукции, работ и услуг отчетного периода в цены и тарифы базисного периода.. себестоимость фактически реализованной продукции, работ, услуг в отчетном периоде также пересчитываете^ по себестоимости ба­зисного периода.

Относительное изменение прибыли за счет каждого фактора рассчитывают как отношение абсолютного изменения к базисно­му значению прибыли. Анализ изменения прибыли, основанный на индексном методе, помогает выявить на предприятии резервы увеличения прибыли и позволяет принимать обоснованные управ­ленческие решения. Только по сумме прибыли нельзя судить об эффективности деятельности предприятия. Показатель, характери­зующий размер прибыли на один рубль использованных ресурсов или произведенных затрат, называется рентабельностью. Рента­бельность отражает степень прибыльности или доходности капита­ла, ресурсов или продукции. В практике отечественной статистики рассчитывают рентабельность продукции, или текущих затрат (Rs), рентабельность продаж рентабельность активов рента­бельность капитала

Рентабельность продукции позволяет оценить эффективность текущих затрат по видам деятельности, связанным с производством продукции. Она определяется как отношение валовой прибыли П_в) к себестоимости продукции (3) и выражается в процентах или копейках прибыли на один рубль затрат:

Средний уровень рентабельности продукции по предприятию зависит от рентабельности каждого вида продукции и от струк­туры затрат на производство продукции с разным уровнем рента­бельности:

Анализ факторов, влияющих на изменение средней рентабель­ности продукции, проводится с помощью индексов переменного со­става , постоянного состава и структурных сдвигов

Индекс переменного состава отражает общее изменение средне­го по предприятию уровня рентабельности за счет изменения рен­табельности каждого вида продукции и за счет структурных изме­нений. Индекс постоянного состава показывает среднее по видам продукции изменение рентабельности без учета изменений в струк­туре затрат. Индекс структурных сдвигов отражает изменение сред­ней рентабельности за счет сдвигов в составе затрат на производ­ство продукции с разной рентабельностью. Индекс переменного со­става равен произведению индекса постоянного состава на индекс структурных сдвигов. Аналогичный анализ можно провести по ви­дам экономической деятельности. Продолжая индексный анализ, можно определить, как изменился финансовый результат деятель­ности предприятия по производству продукции (валовая прибыль) за счет изменения общей суммы затрат на производство, эффек­тивности затрат по каждому виду продукции (виду деятельности), сдвигов в структуре затрат по видам продукции (видам деятельно­сти).

32. Инвестиции в развитие экономики, их виды и роль в воспроизводстве основных фондов. Показатели объема, структуры и динамики инвестиций. Инвестиции – денежные средства, целевые банковские вклады, паи, акции и др. ценные бумаги, технологии, оборудование, лицензии, кредиты, любое другое имущество или права, а также интеллектуальные ценности, вкладываемые в объекты предпринимательской и других видов деятельности в целях получения прибыли и достижения положительного социального эффекта, т. е. это денежные средства, вкладываемые в какие – либо предприятия, организации, долгосрочные проекты. Они подразделяются на реальные (капиталообразующие) и финансовые (вложения в ценные бумаги и облигации). Инвестиции делятся также на прямые и портфельные. Инвестиции, не подпадающие под определение прямые и портфельные относятся к прочим. Предприятие определяют эффективные направления инвестирования и формы вложений: реальные бывают начальные, экстенсивные и реинвестиции; в зависимости от продолжительности периода долгосрочные, краткосрочные; в зависимости от роста производственного капитала пассивные, активные; в зависимости от формы собственности инвесторов государственные, частные, иностранные, совместные. Переход Российской экономики на рыночные отношения должен был породить конкурентную борьбу за создание и использование современных научных разработок. На практике этого не произошло.

50. Валовая добавленная стоимость (ВДС) — вновь созданная стоимость в процессе производства продуктов и услуг. Стои­мость, добавленная к стоимости потребленных в этом процессе продуктов и услуг. Определяется по отраслям экономики как разность между стоимостью выпуска товаров и услуг (показатель счета производства в СНС) и промежуточным потреблением.

В целом по экономике сумма ВДС отраслей составляет вало­вой внутренний продукт.

Термин «валовая» указывает на то, что показатель включает по­требленную в процессе производства стоимость основного капитала.

В системе национальных счетов показатель валовой добав­ленной стоимости оценивается как в текущих рыночных ценах, т.е. фактически используемых в операциях (она включает торго-во-транспортные наценки, налоги на производство и импорт и не включает субсидии на производство и импорт), так и в ос­новных ценах, т.е. ценах без налогов на продукты, но включаю­щих субсидии на продукты.

Если выпуск оценен в основных ценах, то ВДС также исчис­ляется в основных ценах:

Валовая добавленная стоимость в рыночных ценах будет равна сумме валовой добавленной стоимости в основных ценах и чис­тых (за вычетом субсидий) налогов на продукты:

Показатель ВДС называется валовой добавленной стоимостью, так как из него не исключены расходы на потребление основ­ного капитала (ПОК).

Если из значения ВДС исключить расходы на потребление основного капитала, то можно будет исчислить показатель чис­той добавленной стоимости (ЧДС).

49. Промежуточное потребление (ПП) состоит из стоимости то­варов и услуг, которые трансформируются или полностью по­требляются в отчетном периоде в процессе производства других товаров и услуг. Потребление основного капитала (амортизация) не входит в состав промежуточного потребления.

В состав промежуточного потребления включается от­дельной позицией потребление косвенно измеряемых услуг финансового посредничества (банков).

Теоретически услуги банков должны быть включены в про­межуточное потребление тех отраслей, которые фактически по­требляют эти услуги. Однако необходимая для такого расчета информация отсутствует. Поэтому для отражения использования услуг финансового посредничества введена условная отрасль, выпуск которой принимается равной нулю. Эта отрасль рас­сматривается как условный потребитель услуг финансового по­средничества. Такой подход означает, что сумма валовой добав­ленной стоимости для экономики в целом уменьшается на ве­личину выпуска услуг финансового посредничества.