57.Єдиний податок для юридичних особі та фізичних осіб-підприємців

Спрощена система оподаткування, обліку та звітності - особливий механізм справляння податків і зборів, що встановлює заміну сплати окремих податків і зборів на сплату єдиного податку.

Юр. особа чи ФОП (суб’єкти госп-ня) може самостійно обрати спрощену систему оподаткування, якщо така особа відповідає вимогам.

Платники:

1 група - ФОП, які:

*не використовують працю найманих осіб,

* роздрібний продаж товарів, надання побутових послуг населенню

*обсяг доходу за календарний рік не перевищує 150 000 гривень; 2 група - ФОП, які:

*надання послуг, виробництво та/або продаж товарів, діяльність у сфері ресторанного господарства

*не використовують працю найманих осіб або кількість осіб, які перебувають з ними у трудових відносинах, не перевищує 10 осіб;

*обсяг доходу не перевищує 1 000 000 гривень. *!!!сюди не належать ФОП, які надають посередницькі послуги з купівлі, продажу, нерухомого майна (вони належать до 3-ї групи платників єдиного податку, якщо відповідають її вимогам). 3 група - ФОП, які:

*не використовують працю найманих осіб або кількість осіб, які перебувають з ними у трудових відносинах, не перевищує 20 осіб;

*обсяг доходу не перевищує 3 000 000 гривень; 4 група – юр. особи - суб'єкти господарювання будь-якої організаційно-правової форми, які:

*середньооблікова кількість працівників не перевищує 50 осіб; *обсяг доходу не перевищує 5 000 000 гривень.

Не можуть бути платниками єдиного податку:

*організовують азартні ігри,

*обмінюють ін.валюту,

*продають антикваріат

*організовують гастрольні заходи

2)страхові (перестрахові) брокери, банки, кредитні спілки, ломбарди, лізингові компанії

3) представництва, філії, відділення юридичної особи, яка не є платником єдиного податку

4)на день подання заяви про реєстрацію платником єдиного податку мають податковий борг (крім боргу, що виник внаслідок форс-мажорних обставин).

!!!Платники єдиного податку повинні здійснювати розрахунки за відвантажені товари (виконані роботи, надані послуги) виключно в грошовій формі (готівковій та/або безготівковій).

Доходом є:

*дохід, отриманий протягом податкового (звітного) періоду в грошовій формі (готівковій та/або безготівковій);

*сума кредиторської заборгованості, за якою минув строк позовної давності,

*вартість безоплатно отриманих протягом звітного періоду товарів (робіт, послуг).

!!До доходу для ФОП не включаються:

*пасивні доходи у вигляді процентів, дивідендів, роялті,

*страхові виплати і відшкодування,

*доходи, отримані від продажу рухомого та нерухомого майна, яке належить на праві власності фізичній особі та використовується в її господарській діяльності;

Ставки єдиного податку встановлюються у відсотках до:

1)мін. з/п, встановленої законом на 1 січня податкового (звітного) року (фіксовані ставки)

*для 1 групи платників - від 1 до 10 % мін. з/п;

*для 2 групи платників - від 2 до 20 % мін. з/п.

2)доходу (відсоткові ставки).

*3 % доходу - у разі сплати податку на додану вартість згідно з Кодексом;

*5 % доходу - у разі включення податку на додану вартість до складу єдиного податку.

Підвищені ставки застосовуються до:

1) до суми перевищення обсягу доходу, визначеного для відповідних груп;

2) до доходу, отриманого від провадження діяльності, не зазначеної у свідоцтві платника єдиного податку

3) до доходу, отриманого від здійснення видів діяльності, які не дають права застосовувати спрощену систему оподаткування.

Податковий (звітний) період для:

1)1 групи - календарний рік.

2)2-4 груп - календарний квартал.

Платники єдиного податку 1 і 2 груп сплачують єдиний податок шляхом здійснення авансового внеску не пізніше 20 числа (включно) поточного місяця.

Платники єдиного податку 3 і 4 груп сплачують єдиний податок протягом 10 календарних днів після граничного строку подання податкової декларації за податковий (звітний) квартал.

Платники єдиного податку звільняються від обов'язку сплати таких податків і зборів:

1) ППП;

2) ПДФО у частині доходів, що отримані в результаті господарської діяльності фізичної особи та оподатковані за єдиним податком;

3) ПДФ з операцій з постачання т/р/п, місце постачання яких розташоване на митній території України, крім ПДВ, що сплачується фіз/юр особами, які обрали ставку єдиного податку у 3%

4) земельного податку, крім земельного податку за земельні ділянки, що не використовуються ними для провадження господарської діяльності;

5) збору за провадження деяких видів підприємницької діяльності;

6) збору на розвиток виноградарства, садівництва і хмелярства.

Платник єдиного податку виконує є податковим агентом у разі нарахування (виплати, надання) оподатковуваних ПДФО доходів на користь фізичної особи, яка перебуває з ним у трудових або цивільно-правових відносинах.

Для обрання або переходу на спрощену систему оподаткування суб'єкт господарювання подає до органу державної податкової служби заяву. Йому видається свідоцтво платника єдиного податку