
- •Сутність і зміст податкової системи
- •Передумови_формування системності в оподаткуванні
- •Об’єктивні та суб’єктивні чинники розвитку податкової системи
- •Засади побудови податкової системи
- •Принципи оподаткування та побудови податкової системи: відмінність і взаємозв’язок
- •Склад та структура податкової системи України
- •Зміст принципів побудови податкового законодавства: презумпція правомірності рішень платника, фіскальна достатність, соціальна справедливість. Як ці принципи реалізовані в Україні?
- •Зміст принципів побудови податкового законодавства: економічність та нейтральність оподаткування, стабільність, рівномірність та зручність, єдиний підхід. Як ці принципи реалізовані в Україні?
- •Тенденції розвитку податкової системи України
- •Підсистема податків на споживання: склад, структура, відмінність та спільні риси податків
- •Платники та ставки пдв
- •Об’єкт оподаткування пдв, операції, що не є об’єктом оподаткування
- •База оподаткування пдв, особливості її визначення для різних видів операцій
- •Операції, звільненні від пдв
- •4 Група)- окремі операції зовнішньоекономічної діяльності;
- •5 Група)- інші операції
- •Податкове зобов’язання з пдв: поняття, дата виникнення для різних видів операцій
- •Податковий кредит з пдв: поняття, дата виникнення для різних видів операцій
- •Порядок відшкодування пдв
- •Акцизний податок: еволюція і новації в оподаткуванні
- •Акцизний податок: платники, об’єкт та база оподаткування, операції, звільнені від оподаткування
- •Види підакцизних товарів та ставок акцизного податку, методи обчислення
- •Особливості_акцизного оподаткування алкогольної і тютюнової продукції в Україні
- •Новації Податкового кодексу України в акцизному оподаткуванні
- •Платники, об’єкт оподаткування та ставки податку на прибуток
- •Склад доходів, що враховуються і не враховуються при визначенні оподатковуваного прибутку, порядок їх визнання
- •Склад витрат, що враховуються при визначенні оподатковуваного прибутку, порядок їх визнання
- •Витрати, що не враховуються при визначенні оподатковуваного прибутку
- •Порядок нарахування амортизації при визначенні оподатковуваного прибутку
- •Особливості застосування нульової ставки при оподаткуванні прибутку підприємств в Україні
- •Звільнення від сплати податку на прибуток в Україні
- •Порядок обчислення та сплати податку на прибуток до бюджету
- •Особливості оподаткування дивідендів
- •Особливості оподаткування операцій з цінними паперами в Україні
- •Особливості оподаткування у сфері страхового бізнесу
- •Особливості оподаткування нерезидентів
- •Новації податкового кодексу України в оподаткуванні прибутку підприємств
- •Доходи, що включаються до бази оподаткування податком на доходи фізичних осіб і ставки податку
- •Доходи, що не включаються до оподатковуваного доходу фізичної особи
- •Податкова знижка з пдфо, порядок її надання
- •Соціальні пільги з податку на доходи фізичних осіб
- •Новації Податкового кодексу України в оподаткуванні доходів громадян
- •Система екологічних податків, новації в оподаткуванні
- •Екологічний податок, новації в оподаткуванні
- •Новації в оподаткуванні транспортних засобів в Україні
- •Рентні платежі за видобуток і транспортування нафти і газу в Україні, їх роль в системі екологічного оподаткування
- •Плата за користування надрами для видобування корисних копалин: характеристика основних елементів
- •Плата за користування надрами в цілях, не пов’язаних з видобуванням корисних копалин
- •Модель оподаткування землі в Україні
- •48. Модель оподаткування землі в Україні
- •49.Збір за користування радіочастотним ресурсом: платники, об’єкт оподаткування, критерії диференціації і діапазон ставок, порядок обчислення і сплати
- •50.Механізм справляння збору за спеціальне використання води
- •51.Збір за спеціальне використання лісових ресурсів: платники, об’єкт оподаткування, критерії диференціації ставок, порядок обчислення і сплати
- •52.Спеціальні податкові режими: види, необхідність застосування
- •53.Механізм справляння фіксованого с/г податку
- •54.Збори у вигляді цільової надбавки до діючих тарифів на природний газ, тепло- та електроенергію: механізм справляння, відповідність змісту платежів їхній назві
- •55.Новації місцевого оподаткування в Україні
- •1)Податок на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки:
- •2)Збір за провадження деяких видів підприємницької діяльності:
- •3)Збір за місця для паркування тз:
- •4)Туристичний збір:
- •5)Єдиний податок:
- •56.Майнове оподаткування в Україні
- •58.Збір за місця для паркування автотранспорту: новації в справлянні
- •57.Єдиний податок для юридичних особі та фізичних осіб-підприємців
- •59.Збір за провадження деяких видів підприємницької діяльності в системі місцевого оподаткування
- •60.Необхідність введення та механізм справляння туристичного збору в Україні
- •Сутність і зміст податкової системи
55.Новації місцевого оподаткування в Україні
Зменшено кількість місцевих податків і зборів до 5 шт.
Уточнено механізм нарахування всіх податків і зборів.
1)Податок на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки:
*раніше був включений до місцевих податків, проте механізм його справляння розроблено лише в ПКУ
*почне діяти з 01.07.2012
2)Збір за провадження деяких видів підприємницької діяльності:
*раніше був платою за торговий патент на деякі види підприємницької діяльності (загальнодержавним збором!!)
*був окремий профільний закон про цей збір – ЗУ «Про патентування деяких видів підприємницької діяльності»
*у ЗУ були окремі статті про порядок придбання патентів на різні види діяльності
*раніше була діяльність у сфері грального бізнесу, тепер – у сфері розваг
*раніше - «вартість патенту», тепер – «ставка збору»
*зміна термінів дії патентів (збереглися терміни лише короткострокових патентів та патентів на діяльність у сфері розваг)
*раніше – фіксовані тверді ставки (80 грн за патент), тепер – відсоткові тверді ставки (0,2 МЗП)
*введено округлення ставок
3)Збір за місця для паркування тз:
*зміна назви (раніше – збір за паркову автотранспорту)
*зміна платників (раніше – юр.особи, громадяни, які паркують авто в спеціально обладнаних місцях або спеціально відведених місцях)
*зміна понять (раніше: «спеціально обладнані місця», «спеціально відведені місця», тепер «земельні ділянки, спеціально відведені для паркування»)
*зміна БО (раніше – 1 година паркування, тепер – 1 кв.м. площі об’єкта оп-ня)
*зміна ставок (раніше - % від НМДГ (17 грн), тепер - % МЗП)
4)Туристичний збір:
*зміна назви (раніше - курортний збір)
*уточнення платників (раніше – громадяни, що прибували у курортну місцевість)
*зміна ставок (раніше – 10% НМДГ (17 грн), тепер – 0,5-1% вартості проживання)
*введено поняття «податковий агент»
*список податкових агентів доповнено юр.ос., ФОП, які уповноважені місцевими радами справляти збір
*зміна переліку звільнених осіб
-прибрали: чоловіки старші 60 р., жінки старші 55 р.; особи на навчання, до батьків і родичів
-діти до 16 р. діти до 18 р.
-уточнено кількість супроводжуючих інвалідів (1 особа)
-учасники ВВв, воїни-інтернаціоналісти ветерани війни
5)Єдиний податок:
*був Указ Президента, тепер – розділ «Спеціальні податкові режими» у ПКУ
*скорочено список податків і зборів, від яких звільняються
*розширено групи платників (раніше – 2, тепер – 4)
*змінено вимоги до груп платників
*зміна термінів сплати
*відміна підвищення ставки для ФОП на кожну найману особу
*зміна ставок
56.Майнове оподаткування в Україні
Податок на нерухоме майно є основою майнового оподаткування в переважній більшості європейських країн. В Україні цей податок був передбачений ще в першій редакції Закону України «Про систему оподаткування», проте до прийняття ПКУ так і не було розроблено механізму його адміністрування, тому в Україні він досі не був введений. ПКУ розроблено механізм нарахування та сплати податку на нерухоме майно, але вступить він в дію лише з 1 липня 2012 року.
Податок на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, запроваджено для забезпечення місцевих органів влади стабільними джерелами фінансування, а також з метою детінізації майнових відносин, розвитку інституту приватної власності, зменшенню неконтрольованого зростання цін на житло.
Платниками податку є фізичні та юридичні особи, в тому числі нерезиденти, які є власниками об'єктів житлової нерухомості.
Визначення платників податку в разі перебування об'єктів житлової нерухомості у спільній частковій або спільній сумісній власності кількох осіб:
а) якщо об'єкт житлової нерухомості перебуває у спільній частковій власності кількох осіб, платником податку є кожна з цих осіб за належну їй частку;
б) якщо об'єкт житлової нерухомості перебуває у спільній сумісній власності кількох осіб, але не поділений в натурі, платником податку є одна з таких осіб-власників, визначена за їх згодою, якщо інше не встановлено судом;
в) якщо об'єкт житлової нерухомості перебуває у спільній сумісній власності кількох осіб і поділений між ними в натурі, платником податку є кожна з цих осіб за належну їй частку.
Об'єктом оподаткування є об'єкт житлової нерухомості.
Не є об'єктом оподаткування:
а) об'єкти житлової нерухомості, які перебувають у власності держави або територіальних громад (їх спільній власності);
б) об'єкти житлової нерухомості, які розташовані в зонах відчуження та безумовного (обов'язкового) відселення, визначені законом;
в) будівлі дитячих будинків сімейного типу;
г) садовий або дачний будинок, але не більше одного такого об'єкта на одного платника податку;
ґ) об'єкти житлової нерухомості, які належать багатодітним сім'ям та прийомним сім'ям, у яких виховується троє та більше дітей, але не більше одного такого об'єкта на сім'ю;
д) гуртожитки.
БО - житлова площа об’єкта житлової нерухомості. Вона обчислюється за кожним об’єктом окремо.
Для житлової нерухомості, що знаходиться у власності:
- фізичних осіб, базу оподаткування обчислюють податкові органи. Дані вони отримують з Державного реєстру речових прав на нерухоме майно, що безоплатно надаються органами державної реєстрації прав на нерухоме майно.
- юридичних осіб, базу оподаткування обчислює сам платник виходячи з житлової площі об’єкта, що вказується в документах про право власності на об’єкт.
Один раз за базовий податковий період до площі житлової нерухомості, в якій фізична особа зареєстрована, може бути застосована пільга з податку на нерухоме майно. За бажанням фізична особа може застосувати цю пільгу до будь-якого іншого об’єкта житлової нерухомості, що перебуває в її власності.
Пільга полягає у зменшенні бази оподаткування об’єкта житлової нерухомості:
- для квартири - на 120 кв метрів;
- для житлового будинку - на 250 кв метрів.
Пільга надається лише фізичним особам – власникам об’єкта житлової нерухомості лише на один об’єкт (на вибір фізичної особи) і лише один раз на рік..
Ставки податку встановлюються органами місцевої влади за кожен квадратний метр житлової площі об’єкта житлової нерухомості. Розміри ставок прив’язані до мінімальної заробітної плати, встановленої на 1 січня звітного року і залежать від площі квартири або будинку.
Базовий податковий період дорівнює календарному року
Порядок обчислення податку залежить від типу платника:
Для фізичних осіб-платників податку податок нараховують податкові органи за місцезнаходженням об’єкта житлової нерухомості та:
1)для вже введених в експлуатацію житлових об’єктів - до 1 липня звітного року надсилають податкове повідомлення-рішення на суму податку, що підлягає сплаті.
2)для новоствореного (нововведеного) житлового об’єкта - після отримання інформації про виникнення права власності у платника на такий об’єкт
Юридичні особи-платники податку обчислюють суму податку самостійно:
1)для вже введених в експлуатацію житлових об’єктів - станом на 1 січня звітного року і до 1 лютого цього ж року подають в податкову за місцезнаходженням об’єкта оподаткування декларацію з розбивкою річної суми податку рівними частинами щоквартально.
2)для новоствореного (нововведеного) житлового об’єкта - декларація подається протягом місяця з дня виникнення права власності на такий об’єкт.
Податок сплачується за місце розташування об’єкта нерухомості за звітний рік:
1)фізичними особами - протягом 60 днів з дня вручення податкового повідомлення-рішення;
2)юридичними особами - авансовими внесками щокварталу до 30 числа місяця, наступного за звітним кварталом, тобто до 30 березня, 30 червня, 30 вересня і 30 грудня.