36. Новації податкового кодексу України в оподаткуванні прибутку підприємств

Податковим кодексом передбачено реформування оподаткування податком на прибуток підприємств, зокрема: - поетапне зниження ставки податку до 16 відсотків, а саме, з 1 квітня і до кінця 2011 року - 23%, протягом 2012 року - 21%, протягом 2013 року - 19% і з 1 січня 2014 року - 16%; - застосування методу зіставлення доходів і витрат платників податків, тобто, доходи і витрати враховуються при обчисленні об'єкта оподаткування у момент їх виникнення незалежно від дати надходження або сплати грошових коштів. Таким чином, на відміну від чинного податкового законодавства, попередня (авансова) оплата товарів (послуг) не визнаватиметься витратами (доходами) і не впливатиме на податкові зобов'язання платника; - при безкоштовному отриманні необоротних матеріальних активів або отриманні цільового фінансування капітальних вкладень з фондів загальнообов'язкового державного соціального страхування або бюджетів, дохід визнається в сумі, пропорційній сумі нарахованої амортизації відповідних активів. Не враховуються витрати, пов'язані з: - придбанням товарів, робіт, послуг і інших матеріальних і нематеріальних активів у фізичної особи - підприємця платника єдиного податку; - у зв'язку з придбанням у нерезидента послуг з консалтингу, маркетингу, реклами, послуг інжинірингу в об'ємі, що перевищує 5% митної вартості устаткування. - суми нарахованого роялті на користь нерезидента, що має офшорний статус; роялті, відносно якого права інтелектуальної власності у резидента України виникли вперше; роялті на користь неплатника податку на прибуток. Основні фонди розподілено на 16 груп замість 4, що існували раніше. Такий розподіл відповідає вимогам Національних стандартів бухгалтерського обліку і, відповідно, нарахування амортизації також буде здійснюється за правилами бухгалтерського обліку. В оподаткуванні операцій особливого виду внесені наступні зміни: - при обліку операцій в іноземній валюті виключений розрахунок умовного продажу непогашеної заборгованості в іноземній валюті на кінець кожного кварталу. Тепер результат від операції обчислюватиметься один раз - на дату її здійснення; - скасування сплати авансових внесків при виплаті дивідендів для окремих суб'єктів, зокрема фізичних осіб, платників фіксованого сільгоспподатку; - прибуток від страхової діяльності (за винятком страхування життя) оподатковується за загальною ставкою. З метою підтримки малого бізнесу передбачена нульова ставка податку на прибуток на 5 років для платників, об'єм доходів яких не перевищує 3 млн. грн. за рік і середня заробітна платня тих, що працюють, не менше двох мінімальних, встановлених відповідним законодавством. Крім того, звільняється від оподаткування прибуток:

прибуток ЧАЕС спрямований на фінансування робіт з її зняття з експлуатації - дошкільних і загальноосвітніх учбових закладів недержавної форми власності, одержаної від надання послуг освіти;  - прибуток підприємств енергетичної галузі в межах витрат, направлених на повернення кредитів в рамках інвестиційних програм. - 50% прибутку, одержаного від впровадження енергоефективних заходів і реалізації енергоефективних проектів. Тимчасово, до 1 січня 2020 року, починаючи з 1 січня 2011 року, звільняються від оподаткування: - прибуток виробників біопалива; підприємств, що виробляють електро- і теплоенергию з використанням біопалива; виробників машин і устаткування, які споживають біопаливо. - готельні послуги готелів категорій "5", "4" і "3" зірок. - прибуток підприємств легкої промисловості. - прибуток підприємств електроенергетики від продажу електроенергії, виробленої з поновлюваних джерел енергії; - прибуток підприємств суднобудівельної галузі; - прибуток підприємств літакобудівної галузі; - прибуток підприємств машинобудування для агропромислового комплексу; Тимчасово до 1 січня 2015 року звільняється від оподаткування прибуток підприємств поліграфії від виготовлення книжкової продукції.