33. Особливості оподаткування операцій з цінними паперами в Україні

Платник веде відокремлений облік фінансових результатів операцій з ЦП у розрізі окремих видів цп та інших ніж цп, корпоративних прав ( облік операцій з акціями ведеться разом з іншими корпоративними правами)

Фінансовий результат – це різниця між доходами та витратами.

До доходів відносяться отримані платником податку від продажу, обміну, викупу тощо кошти, майно, матеріальні цінності, нематеріальні активи та сума заборгованості яка погашається.

До витрат віднояться сплачені платником податку продавцю цінних паперів кошти, майно та сума будь-якої заборгованості покупця, яка виникає у зв’язку з купівлею ЦП.

Якщо Доходи > Витрат, то прибуток включається до складу доходів такого платника податку за результатами такого звітного періоду

Якщо Доходи < Витрат, то відємний фінансовий результат переноситься на зменшення фінансових результатів від операцій з цінними паперами наступних звітних періодів.

Усі інші Доходи та Витрати платника податку крім витрат та доходів за операціями з цінними паперами враховуються у визначенні обєкта оподаткування такого платника податку на загальних умовах.

На відміну від заг правила визнання оподатковув прибутку, доходи і витрати від операцій з ЦП визнаються за правилом першої з подій.

34. Особливості оподаткування у сфері страхового бізнесу

Об’єктом оподаткування від діяльності страховика є прибуток від провадження його діяльності

Дохід вiд страхової діяльності - (страхові платежi, страхові внески, страхові премiї, нараховані страховиком за договорами страхування, спiвстрахування i перестрахування ризикiв на територiї України або за її межами протягом звiтного перiоду) – (страхові платежi, страхові внески, страхові премiї, нараховані страховиком за договорами перестрахування)

Дохід вiд страхової діяльності - сума доходiв страховика, нарахована протягом звiтного перiоду,у тому числi (але не виключно) у виглядi :

• iнвестицiйного доходу, отриманого страховиком вiд розмiщення коштiв резервiв страхування життя;

• доходи у вигляді курсових різниць, отриманих від перерахунку страхових резервів, якщо вони утворені в іноземній валюті;

• суми винагород, належних страховику за укладеними договорами страхування, спiвстрахування, перестрахування;

• частки вiд страхових внескiв, страхових премiй та страхових виплат, нарахованих перестраховиками за договорами перестрахування;

• нарахованих вiдсотків на депонованi премiї за ризиками, прийнятими в перестрахуванні;

• суми санкцiй за невиконання умов договору страхування, визначеної боржником добровiльно або за рiшенням суду;

• суми винагород, нарахованих страховиком за надання ним послуг сюрвейєра, аварiйного комісара та аджастера, страхового брокера та агента;

• інших доходів, отриманих страховиком.

Витрати страховика – це витрати, нараховані при здiйсненнi страхової дiяльностi, у тому числi (але не виключно):

- суми збільшення розміру страхових резервів;

- суми страхових виплат (страхових вiдшкодувань) за страховими випадками, настання яких пiдтверджено вiдповiдними документами, за договорами страхування, спiвстрахування та перестрахування;

- аквізиційні витрати;

- витрати на оплату працi та внески на соцiальнi заходи в частинi проведеної працiвниками роботи з виконання (супроводження) договорiв страхування та перестрахування тощо;

- витрати на винагороди страховому агенту, брокеру та iншим страховикам за наданi послуги з виконання договорiв страхування та перестрахування;

- нарахованi вiдсотки на депонованi премiї за ризиками, переданими на перестрахування;

- витрати у вигляді курсових різниць, отриманих від перерахунку страхових резервів;

- витрати на оплату за видачу лiцензiй на ведення страхової дiяльностi;

- витрати на оплату послуг фiзичним та юридичним особам за наданi послуги, пов’язанi зi страховою дiяльнiстю, оплату послуг асистансу; актуарiїв, тощо;

- iншi витрати, пов’язанi зi страховою дiяльнiстю

Особливості визначення прибутку страховика, що здійснює страхування життя.

Страховики, які здійснюють страхування життя, повинні вести окремий облік доходів і витрат довгостроковому страхуванню життя, недержавному пенсійному забезпеченню та іншій діяльності

Податок на прибуток страховика, який займається страхуванням життя, можна визначити за такою формулою:

Прибуток від страхової діяльності з довгострокового страхування життя та недержавного пенсійного забезпечення * 0% + Прибуток від іншої діяльності страховика * Ставка = Сума ПП

Податок на прибуток страховика, який займається ризиковими видами страхування, можна визначити за такою формулою:

Доходи звітного періоду (від страхової та іншої діяльності) - Витрати (від страхової та іншої діяльності) = Прибуток від провадження діяльності * Ставка = Сума ПП