2.3 Основные виды смет на оао «дзмо»

На предприятии ОАО «ДЗМО» также как и на многих других для удобства проведения бюджетного планирования применяются различные виды смет. Рассмотрим их применение и оформление.

Исходными данными для составления программы сбыта является плана производства-реализации на планируемый месяц, который составляется начальником отдела продаж и отгрузки. Ниже представлен пример программы сбыта.

Таблица 1

Программа сбыта

Изделие	Продано (ед.)	Цена реализации	Совокупный доход
1	2	3	4
Кресло КГ-1	70	13 500	945 000
Кровать КА-3	5	65 000	325 000
Стол АИСТ-1	20	25 000	500 000
Стол операционный с гидроприводом СОГ-стандарт	1	195 000	195 000
Тележка для перевозки больных ТПБВ-01	120	28 500	3 420 000
Итого			5 385 000

В программе сбыта совокупной доход определяется по следующей формуле: Д=ЦхQ,

Где Д- совокупный доход (учитывается без НДС),

Ц- цена реализации,

Q- количество продукции.

По данным программы сбыта возможно провести предварительный анализ рентабельности по отгрузке каждого вида изделия, из таблицы наглядно видно какое изделие является наиболее востребованным для заказчиков (ТПБВ-01). В итоге определяется общий доход от продажи всей медицинской продукции. Сумма совокупного дохода из программы сбыта относится в бюджет доходов и расходов как стоимость реализованной продукции по основной деятельности без НДС.

Производственная программа составляется для каждого цеха и утверждается директором завода. Составляется изначально на год, затем по данным плана реализации корректируется и составляется на месяц.

Программа для производственных и обслуживающих цехов завода разрабатывается на основе производственной программы основных цехов с учетом необходимости бесперебойного обеспечения всеми видами выпускаемой ими продукции, а также работами и услугами основных цехов завода. Производственные программы для вспомогательных цехов разрабатываются отделами и службами заводоуправления, например: для энерго-ремонтного цеха, котельной, электроподстанции, насосной станции начальником энерго-механического отдела, для инструментального цеха главным инженером-конструктором. Все эти задания согласовываются с исполнительным директором и утверждаются генеральным директором.

Исходными данными для составления производственной программы для энерго-ремонтного цеха является график планово-предупредительного ремонта оборудования, запасных частей, модернизации оборудования, изготовления нового специального и нестандартного оборудования и механизмов, необходимых для комплексной механизации технологических процессов, организационно-технических мероприятий, реализация которых возложена на этот цех.

Производственная программа для инструментального цеха разрабатывается на основе выявленной потребности цехов в нормализованном и специальном инструменте, необходимом для выполнения производственной программы, а также основных цехов в специальном оснащении, установленной по плану технической подготовки и освоения новых изделий. Планово-расчетные цены определяются для одного типового представителя группы инструментов. В производственные задания инструментального цеха по мере надобности могут включаться ремонт и восстановление инструмента, а при централизованной заточке инструмента – и этот вид работ.

При определении производственной программы по канализационно-насосной и насосной станции, электроподстанции, котельной рассчитывается потребность в энергии на производственные цели, на отопление, освещение и бытовые нужды, а также для обслуживания различных хозяйств (общежитие, клуб, база отдыха, магазин), рассчитывается расход воды также по отдельным подразделениям, норма сброса сточных вод исходя из установленных лимитов. Расчет потребности осуществляется на основе нормы расхода энергии с учетом сезонности расхода некоторых ее видов (пар для отопления, электроэнергии для освещения).

Производственное задание по транспортному участку определяется на основе расчета объема работ по видам выполняемых операций. К ним относятся: перевозка разных грузов автомобилями, автокарами, ручные и механизированные погрузочно-разгрузочные работы и т.п. Единицами измерения служат тонно-километр, тонна, кубометр (при погрузке и разгрузке материалов). Заявки на эти работы поступают от цехов и складского хозяйства завода.

Рассмотрим примерный план производственной программы по основным цехам: ЦСО – цех стерилизационного оборудования, СЦ – сварочный цех, МЦ – механический цех, СЦ№1 – сборочный цех №1, ЭРЦ – энерго-ремонтный.

Таблица 2

Производственная программа

Деталь/ узел			Количество на изделие	Количество на план	Маршрут
Вид	Наименование	Обозначение
Деталь	Тазик	ГЕ.001	1	30	ЦСО
Узел	Кронштейн	тЦД1.130.05.060	2	60	СЦ
Деталь	Втулка	тЦД1.130.05.61	2	60	МЦ
Узел	Чехол	тЦД1.130.05.124	2	60	СЦ№1
Деталь	Основание	Ц5040.02.011	1	30	ЭРЦ

Необходимые детали и узлы, и их количество, которое идет на изготовление единицы продукции выявляется исходя из плана производства для каждого цеха.

В данной таблице показан примерный план некоторых деталей и узлов по изделию КГ-1 унифицированной комплектации (кресло гинекологическое) для всех цехов, участвующих в производственном процессе при изготовлении данного кресла.

Также производственные программы составляются для каждого цеха в отдельности по всем изделиям. Производственные программы по цехам на определенный период (месяц, год) разрабатываются на основе производственной программы завода. Распределение выпуска продукции по отдельным цехам соответствует их специализации. С целью обеспечения непрерывности обработки изделий предусматриваются опережения работы одних цехов по отношению к другим в соответствии с опережением запуска (выпуска) партий деталей по отдельным цехам. В производственной программе показываются изделия, которые необходимо изготовить конкретному цеху с номером заказа.

Рассмотрим производственную программу по сборочному цеху №2.

Таблица 3

Производственная программа

№ заказа	Изделия	Деталь/узел
		Обозначение	Наименование
109	КГ-1	2002301001	заглушка
108 138	АИСТ-1 СОГ-стандарт	2002308531	корпус
107	ТПБВ-01	2055301211	планка
154	КА-3	3094300002	втулка

Здесь показаны детали и узлы для изготовления различных изделий по плану конкретно для одного цеха.

Известно, что производственный процесс невозможен без материалов, которые идут на изготовление основной продукции. С помощью аналитических расчетов составим бюджет использования материалов.

Закупка материалов происходит согласно норме расхода материалов на единицу продукции. Смета затрат на материалы составляется только на изделие. Рассмотрим некоторые закупаемые материалы, которые используются для изготовления КГ-1 (унифицированная форма).

Таблица 4

Смета затрат на материалы

Наименование материала	Ед.изм.	Всего количество (на единицу)	Цена (руб.)	Сумма (руб.)
КГ-1
Аноды медные	кг	0,00846	410	3,47
Кислота борная	кг	0,00141	49,56	0,07
Салфетка техническая	шт	0,00282	3,36	0,01
Бензин А-76	литр	0,00226	37,13	0,08
Труба 32х3,2	кг	7,65945	33,5	256,59
Полоса 8х30 Ст3сп	кг	5,80464	35	203,16
Уголок 25х25х3,0 Ст3	кг	1,01829	31,27	31,84
Скоба	кг	0,04144	93,9	3,89
Заклепка с внутренней резьбой М6	шт	2	3,5	7,01
Итого материалов на КГ-1 (на единицу)				506,12
Всего материалов на общее количество продукции (70 штук)				35428,4
КА-3
Аноды никелевые	кг	0,14014	1 200	168,17
Втулка нержавеющая	шт	12	15	179,97
Колесо TENTE	шт	4	230,01	920,02
Краска белая	кг	1,31933	175,01	230,89
Гидропривод	шт	1	7 658	7 658
Панель выдвижная	шт	1	1 573,11	1 573,11
Итого материалов на КА-3 (на единицу)				10 730,16
Всего материалов на общее количество продукции (5 штук)				53 650,8
АИСТ-1
Блок управления	шт	1	4 700	4 700
Нагреватель	шт	1	1 400	1 400
Светильник	шт	1	122,06	122,06
Краска белая для подправки	кг	0,00281	4 000	11,24
Ножевой штекер	шт	2	2,94	5,88
Направляющая шариковая полного выдвижения	комплект	2	119,99	239,99
Итого материалов на АИСТ-1 (на единицу)				6 479,17
Всего материалов на общее количество продукции (20 штук)				129 583,4
СОГ-стандарт
Воронка	шт	1	150	150
Держатель для плеч	шт	2	950,01	1 900,01
Держатель таза	шт	2	950,01	1 900,01
Кожух сиденья	шт	2	250,01	500,01
Подголовник	шт	1	2 900	2 900
Столик для руки	шт	1	2 342,01	2 342,01
Итого материалов на СОГ-стандарт (на единицу)				9 692,04
Всего материалов на общее количество продукции – 1шт.				9 692,04
ТПБВ-01
Винилискожа ВО-ТР-Н светл. тонов	м2	0,014	18543,53	259,61
Колесная опора	шт	4	402,60	1 610,42
Фанера ФК 9мм	м3	2	950,01	1 900,01
Итого материалов на ТПБВ-01 (на единицу)				3 770,04
Всего материалов на общее количество продукции (120 штук).				452 404,8
Итого материалов				680 759,44

Таким образом определяется плановый расход материалов на изготовление одного изделия, общего количества продукции. Данная сумма относится на прямую себестоимость изготавливаемой продукции и заносится в сводный бюджет.

Значительную долю при составлении планового бюджета составляет заработная плата. Бюджет затрат на оплату труда основного персонала составляется исходя из принятой на предприятии системы оплаты. Как уже говорилось ранее на ОАО «ДЗМО» применяется повременно-премиальная и сдельная оплата труда.

Для сводного бюджета рассчитывается фонд оплаты труда по рабочим с повременной формой оплаты (таблица 6). К ним относится руководство, каждому отделу заводоуправления, а также рабочие цехов, которые непосредственно не связаны с производством продукции. В фонде оплаты труда заработная плата указана по каждой должности в отдельности, премия закладывается максимальная в соответствии с положением о премировании. Фонд оплаты составляет отдел нормирования труда и заработной платы

Таблица 5

Смета расходов на оплату труда рабочих с повременной формой оплаты труда

Должность	Кол-во	Оклад	З/п	Доплаты	% компенсации	Компенсация	% премии	Премия (руб.)	Итого
По руководству
Генеральный директор	1	115000	115000	-	-	-	-	-	115000
Коммерческий директор	1	57500	57500	-	-	-	-	-	57500
Финансовый директор	1	24000	24000	-	-	-	-	-	24000
Главный бухгалтер	1	24000	24000	-	-	-	-	-	24000
Всего по руководству									220500
Отдел маркетинга
Начальник отдела	1	15000	15000	-	-	-		2500	17500
Менеджер по рекламе	1	7000	7000	-	4	280	50	3500	10780
Всего по отделу маркетинга									28280
Отдел продаж и отгрузки
Начальник отдела	1	30000	30000	-	4	1200	-	-	31200
Зам.начальника по ВЭД и тендерам	1	10000	10000	-	4	400	50	5000	15400
Зам.начальника по отгрузке	1	10000	10000	-	4	400	20	2000	12400
Менеджер	5	10000	50000	-	4	2000	20	10000	62000
Менеджер по тендерам	1	10000	10000	-	4	400	-	-	10400
Всего по отделу продаж и отгрузки									131400
Финансово-экономический отдел
Зам.начальника отдела	1	8000	8000	-	4	320	37	2960	11280
Экономист	2	7000	14000	-	4	560	37	5180	19740
Всего по финансово-экономическому отделу									31020
Сборочный цех № 2
Начальник цеха	1	200000	200000	5000	4	1000	90	22500	48500
Экономист-учетчик	1	4330	4330	2500	8	546	50	3415	10791
Мастер	1	8000	8000	-	4	320	33	2640	10960
Вспомогательные рабочие-повременщики:
Уборщица служебн.пом.	1	4330	4330				15	980	5310
Уборщица произв.пом.	0,5	4400	2200				15	330	2530
Ст.кладовщик	2	4500	9000				21	1890	10890
Всего по сборочному цеху №2:									88981
Механический цех
Начальник цеха	1	10000	10000	-	4	400	90	9000	19400
Зам.начальника цеха	1	7000	7000	-	4	280	50	3500	10780
Мастер	1	6000	6000	-	4	240	50	3000	9240
Экономист-учетчик	1	4330	4330	-	8	346	50	2165	6841
Вспомогательные рабочие повременщики
Слесарь-инструментальщик	1	5000	5000	1500	-	-	50	3250	9750
Травильщик	2	4330	8660	-	12	1039	100	8660	18359
Подсобный рабочий	1	4330	4330	-	-	-	15	650	4890
Наладчик ст. с ПУ	1	10000	10000	-	-	-	70	7000	17000
Уборщица служ.помещ.	1	4330	4330	-	-	-	15	650	4890
Уборщица производ.помещений	1	4330	4330	-	-	-	15	650	4890
Всего по механическому цеху:									106040
По котельной
Начальник участка тепловодоснабжения	1	8000	8000	1600	4	384	50	4800	14784
Оператор котельной	8	4330	34640	1732	-	-	55	20005	56377
Всего по котельной									71161
Всего по заводу									677382

Оклады на плановый период берутся из утвержденного штатного расписания, процент премии - из положения и премировании сотрудников ОАО «ДЗМО». Процент компенсации – это процент за вредные условия труда, который определен в карте аттестации рабочего места по каждой профессии.

Размер ежемесячной премии и компенсации определяется от суммы оклада и доплаты, если таковая присутствует. После того как определен фонд оплаты труда он распределяется по трем статьям бюджета: общезаводские расходы, общецеховые расходы и коммерческие. Распределение происходит следующим образом:

Коммерческие расходы

ФОТ:

Коммерческий директор

Отдел маркетинга

Отдел продаж и отгрузки

ФОТ:

Г

Общезаводские расходы

енеральный директор

Финансовый директор

Главный бухгалтер

Финансово-экономический отдел

ФОТ:

С

Общецеховые расходы

борочный цех №1

Механический цех

Котельная

Схема 3. Распределение ФОТ

А заработная плата сдельщиков, которая рассчитывается согласно установленным расценкам на каждое изделие и по каждому цеху в отдельности относится на прямую себестоимость продукции. Ниже приведен пример расчета заработной платы, которая будет сформирована при изготовлении ЗВК (замок к установке УВК).

Таблица 6

Сводная смета о нормированной трудоемкости цехам (в час. и руб.)

Наименование подразделений																Всего (Заработная плата для расчета себестоимости на единицу продукции)
ГЦ		СЦ№1		ЦСО		МЦ		ЭРЦ		ИЦ		СЦ		СЦ№2
время	расценка	время	расценка	время	расценка	время	расценка	время	расценка	время	расценка	время	расценка	время	расценка
АИСТ-1 (на единицу)
0,05	1,84	0,72	19,62	0,45	12,64	0,52	14,7					0,14	4,53	20,53	769,25	822,58
КГ-1 (на единицу)
1,39	54,69	4,58	142,25	0,76	21,33	5,21	155,36	0,6	17,88					4,07	150,44	541,95
КА-3 (на единицу)
3,59	156,09	6,90	200,41	1,03	28,97	7,4	220,93	1,24	37,09					1,19	38,65	682,14
СОГ-стандарт (на единицу)
1,58	63,98	6,25	197,5	0,9	25,12	8,73	261,13					3,54	127,17			674,99
ТПБВ-01 (на единицу)
0,43	17,16	3,78	120,54	0,12	3,28	2,79	82,14	0,42	12,5			2,89	104,53			340,15

Данная сводная смета составляется отделом нормирования труда и заработной платы на каждый год.

Следовательно общая заработная плата, идущая на себестоимость равна:

, где

R- общая расценка на единицу продукции,

Q- количество продукции по плану (согласно программе сбыта).

Найдем сумму заработной платы, которая входит в прямую себестоимость продукции:

Зс.=822,58х20+541,95х70+682,14х5+674,99х1+340,15х120=99296,79руб

Также к прямой себестоимости относится дополнительная заработная плата сдельщиков (это может быть оплата простоев, оплата за работу в сверхурочное время и т.д.). Она рассчитывается исходя из фактических данных за прошлый период (в план берется за год) и примерно равна исходя из данных 2010 года 20 %. Рассчитывается пропорционально основной сдельной заработной плате.

Т.е. дополнительная заработная плата на 2011 год по плану составит: 99 296,79х20%=19 859,4 руб.

Следовательно, общая заработная плата по плану составит: 119 156,2 рубля.

Рассчитаем образовавшуюся прямую себестоимость (материалы+сдельная заработная плата+ дополнительная заработная плата):

С=680759,44+119156,2=799 915,64 рубля- сумма, которая будет отражена в сводном бюджете.

Помимо заработной платы значительную долю затрат в сводном бюджете занимают общезаводские расходы.

Смета общехозяйственных расходов ОАО «ДЗМО» состоит из следующих элементов затрат: заработная плата АУП и страховые взносы; амортизация; материалы на содержание зданий (горячее водоснабжение, очистка сточных вод, утилизация отходов, хозяйственные товары, инвентарь); ремонт офисных зданий; техническое обслуживание и ремонт офисного оборудования; канцелярские товары; юридические, консультационные и аудиторские услуги; офисная, мобильная связь, интернет, почтовые расходы; затраты на охрану труда; испытания, опыты, лабораторные исследования (т.к. затраты по заводской химической лаборатории относятся на 26 счет); расходы по содержанию легкового транспорта.

Большинство управленческих расходов носит постоянный характер.

Списание общехозяйственных расходов на единицу продукции производится пропорционально выручке.

Таблица 7

Смета общезаводских расходов

Статьи расходов	Единица измерения	Сумма
Заработная плата	руб.	194 020
Страховые взносы	"	67 325
Амортизация	"	500 000
Командировочные расходы	"	12 000
Содержание охраны	"	9 022
Материалы, услуги на обслуживание и ремонт офисных зданий	"	8 172
Техническое обслуживание и ремонт офисного оборудования	"	14 000
Офисная телефонная связь, почтовые расходы, интернет	"	70 000
Юридические, аудиторские, консультационные услуги	"	19 000
Подготовка кадров и найм персонала	"	500
Сертификация, НИОКР	"	54 000
Канцелярские товары	"	10 000
Охрана труда (спецодежда, мыло)	"	15 000
Испытания, опыты, исследования	"	13 000
Итого	"	986 039

Сумма заработной платы в данной смете состоит из зарплаты директоров (за исключением коммерческого), финансово-экономического отдела. Процент страховых взносов установлен 34 и 0,7 % по предприятию.

Сумма амортизации носит постоянный характер (на здания заводоуправления №1, №2). Командировочные расходы рассчитаны в среднем за 12 месяцев прошлого года.

В содержание охраны входят:

5022 рубля- за техническое обслуживание пожарной сигнализации,

4000 рубля- за техническое обслуживание охранной сигнализации. Эти расходы определены из заключенных договоров с обслуживающими организациями, которые пролонгируются ежегодно.

К статье материалы, услуги на обслуживание и ремонт офисных зданий относятся следующие расходы:

-утилизация гальваношламов, отходов- 3800 рублей,

- горячая вода- 442 рубля,

- профдезинфекция зданий- 1930 рублей,

- чистящие, моющие средства, мешки для мусора – 2000 рублей.

Эти расходы являются постоянными, заносятся в смету ежемесячно.

Также к данной статье относятся различные хозяйственные товары, инвентарь, мебель, и другие материалы, которые могут идти на содержание или ремонт офисных зданий. Эти расходы формирует хозяйственный отдел исходя из служебных записок подразделений, если таковые имеются.

Статья техническое обслуживание и ремонт офисного оборудования формируется по заявке отдела информационных технологий и бюро технической документации. В основном к затратам относятся:

4500 рублей – расходные материалы и комплектующие,

6500- Копи-картридж к аппарату Xerox,

3000- тонер к аппарату Mita.

Могут быть и дополнительные расходы.

Офисная телефонная связь рассчитывается экономистом в среднем за последние полгода.

Статья юридические услуги и др. постоянно в течение каждого месяца, за исключением аудиторских услуг. Проверка аудиторами проводится один раз в год и поэтому планируется и заносится в бюджет заранее.

В основном к расходам относятся:

Юридические расходы: Нотариальное удостоверение копий документов – 500 рублей, услуги независимого регистратора – 2500 рублей.

Консультационные услуги: услуги КонсультантПлюс- 16000 рублей.

Статья подготовка кадров и найм персонала определяется исходя из заявки отдела кадров. Это могут быть расходы по обучение и повышению квалификации, объявления в газету (500 рублей).

Сертификация производства и расходы НИОКР носят постоянный характер 50000 и 4000 рублей соответственно.

Остальные расходы рассчитываются исходя из средних фактических данных за последний прошедший период (3 месяца, полгода).

После составления сметы общехозяйственных расходов, необходимо рассчитать плановые затраты, относящиеся на статью «Коммерческие расходы».

Расчет коммерческих расходов должен соотноситься с объемом продаж. Большую часть коммерческих расходов составляют затраты на продвижение официального сайта на медицинских порталах, а также расходы на отгрузку продукции (пользование транс-контейнерами), материалы на упаковку продукции, тара. Большинство затрат на сбыт продукции планируется в процентном отношении к объему продаж. Планируемый процент покупного инструмента также рассчитывается пропорционально объему продаж.

Таблица 8

Смета коммерческих расходов

Статьи расходов	Единица измерения	Сумма
Заработная плата	руб.	217 180
Страховые взносы 34,7%	"	75 361
Материалы на упаковку продукции	"
Провоз груза до станции отправления	"	4 000
Аренда транспорта	"	36 000
Командировочные расходы	"	100 000
Таможенные расходы	"	10 000
Рекламные и маркетинговые расходы	"	16 850
Экспортная отправка, экспресс почта	"	8 000
Страхование груза	"	3 000
Итого	"	1 274 633

Заработная плата: ФОТ по коммерческому директору, отделу маркетинга, отделу продаж и отгрузки.

К материалам на упаковку продукции относятся затраты тароупаковочного цеха. Данные расходы рассчитываются пропорционально плановому объему производства:

,

Где Мп.- материалы на упаковку продукции по плану,

Мср.ф.- материалы на упаковку и отгрузку продукции (в среднем по факту),

Vср.ф.- объем производства продукции (в среднем по факту),

V- объем продукции на планируемый месяц.

Расходы на страхование груза (только на экспорт) 3000 рублей ежемесячно.

К рекламным и маркетинговым расходам относят в основном:

- Продление профессионального доступа на Medprom.ru- 15 000 рублей,

- Продвижение сайта на медицинских порталах- 1000 рублей

- Хостинг сайта- 150 рублей,

- Flash-баннеры- 700 рублей.

Остальные расходы формируются по заявке отдела продаж и отгрузки.

Помимо общехозяйственных и коммерческих расходов планируются затраты по общепроизводственным расходам. Затраты учитываются по цехам основного и вспомогательного производства. Большая часть этих затрат носит постоянный характер.

Примерная смета общецеховых расходов представлена в таблице 9.

Таблица 9

Смета общецеховых расходов

Статьи расходов	Единица измерения	Сумма
Амортизация	"	530 000
Заработная плата	"	266 182
Страховые взносы	"	92 365
Содержание и ремонт оборудования	"	200 000
Содержание и ремонт зданий	"	20 000
Материалы на ремонт и изготовление оснастки	"	30 000
Покупной инструмент	"	168 591
Охрана труда, спецодежда	"	30 000
Итого	"	1 337 138

Заработная плата: ФОТ по сборочному цеху № 2, котельной, механическому цеху.

Амортизация берется по фактическим данным за предыдущий месяц.

Сумма на материалы на содержание и ремонт оборудования обычно составляют 200 000 рублей, а также определяются исходя из заявок основных и вспомогательных цехов в адрес начальника энерго-механического отдела.

Затраты на покупной инструмент рассчитываются пропорционально объему производства (по данным программы сбыта):

Пи.п.=Пи.ф./Vп.ф.хVп.п., где

Пи.п.- покупной инструмент на планируемый период,

Пи.ф.- затраты покупной инструмент по факту за прошлый период,

Vф.- объем производства по факту за прошлый период,

Vп.п.- объем производства на планируемый период.

Средний фактический период может быть прошлый год, полугодие, квартал, последние три месяца. При формировании сметы обычно рассчитывается из средних фактических данных за последние три месяца:

Пи.п.=231662/7399547х5385000=168591 рублей- планируемые затраты на покупной инструмент.

Остальные затраты, включенные в смету общецеховых расходов, носят постоянный характер.

После составления всех необходимых смет, необходимо полученные данные формируют в сводный бюджет. Бюджет денежных средств является итоговым и наиболее важным во всей схеме бюджетирования. В нем собираются вместе итоговые числовые финансовые показатели каждого частного бюджета. Итог есть денежное сальдо, которое может быть положительным и отрицательным.

Таблица 10

Бюджет денежных средств

Показатели	Сумма, тыс.руб.
1. поступление средств	5385
2. прямая себестоимость	800
3. расходование средств:	3598
- общецеховые расходы: затраты на оплату труда страховые взносы (34,7 %) прочие	1337 266 92 979
- общехозяйственные расходы: затраты на оплату труда страховые взносы (34,7 %) прочие	986 194 67 725
- коммерческие расходы: затраты на оплату труда страховые взносы (34,7 %) прочие	1275 217 75 983
4. Операционная прибыль	987
5. Финансовые расходы	334
- проценты по кредитам	300
- банковское обслуживание	34
6. Прибыль до налогообложения	653
7. Налог на прибыль, если прибыль до НО>0	130,6
8. Чистая прибыль	522,4

Поступление средств= итоговая сумма по программе сбыта,

Расходование средств= сумма полученных расходов по сметам общецеховых, общехозяйственных и коммерческих расходов.

Операционная прибыль= поступление средств- прямая себестоимость-расходование средств.

Финансовые расходы определяются исходя из фактических данных за последние несколько месяцев.

Прибыль до налогообложения= операционная прибыль-финансовые расходы.

Налог на прибыль, как известно, составляет 20 %.

Чистая прибыль= прибыль до налогообложения- налог на прибыль.

Как видно из этой сметы плановый бюджет по ОАО «ДЗМО» имеет положительный финансовый результат. Это вызвано рациональным распределением затрат по заводу, а также благодаря высоким показателям по планируемой отгрузке продукции. Данный бюджет денежных средств, подготовленный экономистом, согласовывается с финансовым директором и затем предоставляется генеральному директору для ознакомления с уровнем затрат, рентабельностью по отгрузке продукции, уровнем маржинальности, финансово-экономической деятельностью предприятия в целом.