- •Обязанность по уплате налога и сбора.
- •Поручительство
- •Приостановление операций по счетам в банках, а также переводов электронных денежных средств организаций и ип.
- •Арест имущества
- •Условия изменения срока уплаты налога и сбора
- •Порядок и условия предоставления отсрочки или рассрочки по уплате НиС
- •Инвестиционный налоговый кредит
- •Зачет и возврат излишне уплаченных (излишне взысканных) сумм налога
- •Порядок возврата ошибочно взысканных излишних сумм налогов, сборов, штрафов и пеней установленный ст. 79 нк рф
- •Налог на прибыль организаций
- •Плательщики налога на прибыль и объект налогообложения.
- •Налоговый период и налоговые ставки
- •Порядок и сроки уплаты нп в бюджет
- •Амортизируемое имущество для целей налогообложения
- •Методы и порядок расчета сумм амортизации
- •Нелинейный метод начисления амортизации ос в налоговом учете
- •Применение повышающих коэффициентов к норме амортизации
- •Применение амортизационной премии в налоговом учете
- •Прочие расходы, связанные с производством и реализацией.
- •Внереализационные расходы
- •Налог на добавленную стоимость Экономическая сущность ндс. Плательщики ндс
- •Освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика ндс
Зачет и возврат излишне уплаченных (излишне взысканных) сумм налога
При исполнении обязанностей по уплате налогов в бюджет могут возникнуть следующие ситуации:
Переплата налога в бюджетную систему РФ.
Излишнее взыскание сумм налога налоговыми органами.
Порядок зачета или возврата сумм излишне уплаченных налогов, сборов, штрафов, пеней устанавливается ст. 78 НК РФ.
Суммы, излишне уплаченного налога подлежат зачету в счет предстоящих платежей по данному или другим налогам, в счет погашения недоимки по налогу, либо подлежат возврату налогоплательщику. Зачет или возврат излишне уплаченного налога осуществляется налоговым органом по месту учета налогоплательщика без начисления процентов на эту сумму. Налоговый орган обязан сообщить налогоплательщику о каждом факте излишней уплаты налога в течение 10и дней со дня обнаружения этого факта.
Зачет или возврат производится с использованием следующего механизма:
Зачет в счет предстоящих платежей осуществляется на основании письменного заявления налогоплательщика по решению налогового органа. Такое решение выносится в течение 10и дней после получения заявления.
Суммы излишне уплаченного налога подлежат возврату на основании письменного заявления налогоплательщика в течение 1го месяца со дня получения заявления.
Заявление о зачете и возврате сумм излишне уплаченного налога может быть подано в течение 3х лет со дня уплаты излишней суммы (применяется общий срок исковой давности).
Налоговый орган обязан сообщить налогоплательщику в письменной форме о принятом решении по зачету или возврату, либо об отказе в течение 5и дней со дня принятия такого решения.
Лекция 07.04.12
Порядок возврата ошибочно взысканных излишних сумм налогов, сборов, штрафов и пеней установленный ст. 79 нк рф
Суммы излишне взысканного налога должна быть возвращена налогоплательщику, если у налогоплательщика имеется недоимка по уплате налогов соответствующего вида, или задолженность по соответствующим пеням и штрафам возврат налогоплательщику излишне взысканной суммы производится только после зачета в счет погашения недоимки или задолженности.
Решение о возврате суммы излишне взысканного налога принимается налоговым органом на основании письменного заявления налогоплательщика в течение 10 дней со дня получения такого заявления. Налоговый орган при установлении факта излишнего взыскания налога обязан сообщить об этом налогоплательщику в течение 10 дней со дня установления такого факта.
Сумма излишне взысканного налога возвращается с начислением на нее процентов в течение 1го месяца со дня получения письменного заявления налогоплательщика.
Проценты на данную сумму начисляются со дня, следующего за днем взыскания, по день фактического возврата. Процентная ставка принимается = действовавшей в эти дни ставки рефинансирования ЦБ РФ. Возврат суммы излишне взысканного налога и уплаты начисленных процентов производится в валюте РФ.
Правила установленные статье 79 НК РФ применяются также в отношении зачета или возврата сумм излишне взысканных авансовых платежей, сборов, пеней и штрафов и распространяются на налоговых агентов и плательщиков сборов, а также в отношении сумм государственной пошлины.