Налогообложение (Кулешов)
Налоги взимаются в денежной форме в пользу субъектов публичной власти.
Сбор – обязательный взнос организацией и физических лиц уплата которого является одним из условий совершений. Государственными органами или органами местного самоуправления и их должностными лицами юридически значимых действий в интересах плательщиков.
Экономическая сущность налогов сводится к изъятию государством части продукта создаваемого в экономики с целью формирования единого фонда денежных средств для последующего финансирования за счет него предоставления государственных услуг
Функции налогов:
Фискальные функции - реализует задачу формирования единого фонда денежных средств государством.
Распределительная функция – предполагает что в процессе формирования гос бюджета часть созданного ВВП перераспределяется из одних отраслей экономики и регионов в другие в соответствии с целями которые в данный момент преследует общество и реализует государство
Стимулирующая функция - заключается в том что в процессе налогообложения формируется относительно более благоприятные и менее благоприятные сферы и зоны экономической активности. Стимулирующая функция налогообложения реализуется через систему налоговых льгот создающих для некоторых видов деятельности более льготный режим
Контрольная функция – дает возможность соизмерения расходов государства и потенциала экономики и общества по формированию доходной части системы бюджета.
Принципы налогообложения:
Всеобщность и равенство налогообложения
Справедливость налогообложения
Экономическая обоснованность налогов – налоги и сборы должны иметь экономическое основание и не должны быть произвольными.
Определенность налогообложения – при установлении налогов должны быть определены все элементы налогообложения. Акты законодательства о налогах и сборах должны быть сформулированы таким образом чтобы каждый точно знал какие налоги когда и в каком порядке их платить.
Налогоплательщики и плательщики сборов Ст19НКРФ. Налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица на которых в соответствии с НКРФ возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и сборы.
Объект налогообложения СТ38НКРФ – объектом налогообложения могут являться реализация товара работ услуг имущество доход иной объект имеющий стоимостную количественную или физическую характеристику с наличием которого у налогоплательщика возникает обязанность по уплате налогов.
Налоговая база СТ53НКРФ – представляет собой стоимостную физическую или иную характеристики объекта налогообложения которая исчисляется налогоплательщиком по итогам каждого налогового периода.
Налоговый период СТ55НКРФ – под налоговым периодом понимается календарный год или иной период времени применительно к отдельным налогом по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налога подлежащего уплате.
Налоговая ставка СТ53НКРФ – налоговая ставка представляет собой величину налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы.
Налоговые льготы СТ56НКРФ – льготами по налогам и сборам признаются предоставляемые отдельным категориям налогоплательщиков и плательщиков сборов предусмотренными законодательством о налогах и сборах преимуществом по сравнению с другими налогоплательщиками.
Сроки уплаты налогов и сборов СТ57НКРФ – сроки уплаты налогов и сборов устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору.
Современная система РФ
Законодательство РФ о налогах и сборах состоит из налогового кодекса и принятых в соответствии с ним
Устанавливают систему налогов и сборов, а так же общие принципы налогообложений и сборов в РФ.
В части 1 отражены виды налогов и сборов взимаемых в РФ
Основания возникновения и порядок исполнения обязанности по уплате налогов и сборов
Принципы установления введения в действие и прекращение действия раннее введенных налогов субъектов РФ и местных налогов
Права и обязанности налогоплательщиков налоговых органов и других участников отношений регулируемых законодательством о налогах и сборах
Формы и метода контроля и сбора
Ответственность за совершение налоговых правонарушений
Порядок обжалования актов налоговых органов и действий (бездействия) из должностных лиц.
2часть налогового кодекса регламентирует порядок исчисления и уплаты федеральных региональных и местных налогов и сборов.
Нормативные акты муниципальных образований и субъектов РФ не могут изменять ил дополнять законодательство о налогах и сборах
ИФНС – инспекция федеральной налоговой службы.
Таможенные органы РФ не имеют право издавать нормативные правовые акты по налогам и сборам.
Акты законодательства о налогах вступает в силу не ранее чем по истечении чем 1 месяца со дня их официального опубликования и не ранее первого числа очередного налогового периода по соответствующему налогу
Федеральные законы вносящие изменения в НК в части установления новых налогов и сборов вступают в силу не ранее 1 января года следующего за годом их принятия.
Акты законодательства о налогах и сборах ухудшающие положения налогоплательщиков обратной силы не имеют. Акты законодательства о налогах и сборах улучшающие положение налогоплательщиков имеют обратную силу.
Акты законодательства о налогах и сборах отменяющие налоги снижающие размеры ставок устраняющие обязанности налогоплательщика могут иметь обратную силу если прямо предусматривают это.
Виды налогов и классификация налогов:
Федеральными налогами признаются налоги которые установлены налоговым кодексом и обязательны к уплате на все территории РФ.
Региональными налогами признаются налоги которые установлены налоговым кодексом и законами субъектов РФ и обязательны к уплате на территориях субъектов РФ.
Специальные налоговые режимы:
Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей
Упрощенная система налогообложения
Система налогообложения виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности
Система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции
Федеральные налоги и сборы:
НДС
Акцизы
Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)
Налог на прибыль организации
Налог на добычу полезных ископаемых
Вводный налог
Сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов
Государственная пошлина
Региональные налоги:
Налог на имущество организаций
Налог на игорный бизнес
Транспортный налог
Местные налоги:
Земельный налог
Налог ни имущество физических лиц
Зачисление налоговых поступлений по бюджетам регламентируется налоговым кодексом и бюджетным кодексом СТ 50 56 61 НКРФ.
Квалификация налогов в зависимости от экономического содержания и особенности взымания
Прямые налоги - уплачиваются налогоплатильц=щиком самостоятельно исходя из величины объекта налогооблажения расчета налоговой базы и применения к ней налоговой ставки (прибыль имущество ндфл)
Косвенные налоги – это налоги на потребление (НДС акцизы)
Получать от министерства финансов РФ письменное разъяснение по вопросам применения законодательства РФ о налогах и сборах. По региональным налогам от региональных финансовых служб по местным от местных финансовых служб.
Использовать налоговые льготы (налогоплательщик имеет право)
Получать отсрочку, рассрочку или инвестиционный налоговый кредит в порядке и на условиях установленных НК (налоговым кодексом)
НП (налогоплательщик) имеет право на своевременный зачет или возврат сумм излишни уплаченных либо излишне взысканных налогов пени штрафов
Представляет свои интересы в отношениях регулируемых законодательством о налогах и сборах лично либо через свое представителя
Представляет налоговым органом и их должностным лицам пояснения по исчислению и уплате налогов, а так же по актам проведенных налоговых проверок
Присутствовать при проведении выездной налоговой проверки
Получать копии акта налоговой проверки и решений налоговых органов а так же налоговые уведомления и требования об уплате налогов
Требовать от должностных лиц налоговых органов соблюдения законодательства о налогах и сборах при совершении ими действий в отношении налогоплательщика.
Не выполнять не правомерные акты и требования налоговых органов не соответствующие НА или иным федеральным законам
Обжаловать в установленном порядке акты налоговых органов и действия (бездействия) должностных лиц.
Налогоплательщик имеет право на соблюдение и сохранения налоговой тайны
На возмещение в полном объеме убытков причиненными незаконными актами налоговых органов или незаконными действиями (бездействиями) их лиц
На участие в процессе рассмотрения материалов налоговой проверки или иных актов налоговых органов в случаях предусмотренных настоящим кодексом
-
Налогоплатильщики обязаны
Налоговая ответственность НК РФ
Административная КоАП (кодекс об административных правонарущшениях)
Уплачивать законно установленные налоги
Статья 122 НК РФ (неуплата или не полная уплана сумм налогов и сборов) штраф от 20 до 40 % не уплачен налогов
Не предусмотрена
Встать на учет в налоговых органах
Ст 116 НК РФ (нарушение порядка в …) санкции от 10000
Пунк 1 Ст 15.3 и Пункт 2 Ст 15.3 (штрав от 500 до 1000 может быть до 3000 руб)
Вести в установленном порядке учет своих доходов расходов и объектов налогообложения . если такая обязанность предусмотрена законодательство м налогах и сборах
Ст 120 и Ст 126 (грубое нарушение правил учета… от 10000 – 30000 если неоднократно то 20% от неуплаты налогов но не менее 40000 руб
Ст 15.11
2000-3000 руб
Представлять в установленном порядке в налоговый орган по мету учета налоговые дикларации если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогох и сборах
Ст 119 НК РФ (не представление налоговой дикларайии)
Штраф 1000 – 80000 руб
Ст 15.5 нарушение сроков предоставление налоговой дикларации
300 – 500 руб
Представлять по запросу налогового органа книгу учета доходов и расходов и хозяйственных операций, бух отчетность если бла бла…
Ст 126 НК РФ (непредставление налоговому органу сведений…)
От 200 руб за кажный не представлены документ до 10000 руб штраф
Ст15.6
100 – 500 руб
Представлять в налговые органы и их должностным лицам в случаях и в порядке который предусмотрем настоящим кодексом документы необходимые для исчисления и уплаты налогов
Ст 126
Ст15.6
Выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательством о налогах и сборах а так же не препятствовать законной деятельности должностных лиц при исполнении ими своих служебных обязанностей
Нет
Ст 19.4
500 – 4000 руб
8 в течении 4х лет обеспечивать сохранность документов необходимых для исчислений и уплаты налогов
Нет
Нет
9 налогоплательщик обязан нести иные обязанности о налогах и сборах
Нет
Нет
Налогоплательщики – организации, ИП также обязаны письменно сообщать в налоговый орган по месту нахождения организации, месту жительства ИП:
Об открытии или закрытии счетов расчетных в течении 7 дней со дня открытия (санкции предусмотрены 5000руб)
Обо всех случаях участия в российских и иностранных участиях в срок не позднее 1 месяца со дня начала такого участия
Обо всех обособленных подразделения в течении 1 месяца со дня создания данного подразделения (закрытия)
О реорганизации или ликвидации организации в течении 3х дней со дня принятия такого решения.
За невыполнение или не надлежащее выполеннеие возложенных на нено обязанностей налогоплательщик несет ответственность в соответствии с НК РФ КоАП РФ УК РФ.
Налоговые агенты (Ст24 НК РФ) – налоговыми агентами признаются лица, на которых возложены обязанности по исчислению удержанию у налогоплательщика и перечислению налогов в бюджетную систему РФ.
Налоговые агенты имеют те же права, что и налогоплательщики, если иное не предусмотрено НК. При этом налоговые агенты обязаны:
Правильно и своевременно исчислять удерживать из денежных средств выплачиваемых налогоплательщиком и перечислять налоги.
Письменно сообщать в налоговый орган по месту своего учета о невозможности удержать налог и о сумме задолженности налогоплательщика в течении 1 месяца со дня когда налоговому агенту стало известно о таких обстоятельствах
Нести учет начисленных и выплаченных налогоплательщиком доходов исчисленных удержанных и перечисленных налогов в том числе по каждому налогоплательщику
Представлять в налоговый орган документы необходимые для осуществления контроля за правильностью исчисления удержания и перечисления налогов
В течении 4 лет обеспечивать сохранность документов необходимых для исчислений, удержаний и перечисления налогов
За неисполнение или ненадлежащее исполнение возложенных на него обязанностей налоговый агент несет ответственность (НК РФ Ст 123 126 КоАП Ст 15.6
Налоговые органы в РФ
Ст 30 НК РФ
Налоговые органы составляют единую централизованную систему контроля за соблюдением законодательства о налогах и сборах. Налоговые органы действуют в пределах своей компетенции и в соответствии с законодательством РФ. Налоговые органы осуществляют свои функции и взаимодействуют с органами исполнительной власти по средствам реализации полномочий предусмотренных НК РФ и иными нормативными правовыми РФ.
Права налоговых органов Ст 31НК РФ
Налоговые органы в праве
требовать с налогоплательщика документы по установленным формам служащие основанием для исчисления и уплаты налогов а так же документы подтверждающие правильность исчисления и своевременность уплаты налогов и сборов.
Проводить налоговые проверки в порядке установленном НК
Производить выемку документов у налогоплательщика при проведении налоговых проверок в случаях когда есть достаточные основания полагать что эти документы будут уничтожены сокрыты изменены или заменены
Вызывать на основании письменного уведомления в налоговый орган налогоплательщиков для дачи пояснений в связи с уплатой налогов, в связи с налоговой проверкой, а так же в иных случаях связанных с исполнением ими законодательством о налогах и сборам
Приостанавливать операции по счетам налогоплательщика налагать арест на имущество налогоплательщика в порядке предусмотренным НК РФ
В порядке предусмотренным Ст92 НК РФ осматривать используемые налогоплательщиком для извлечения дохода либо связанные с содержанием объекта налогообложения, помещения и территории , проводить инвентаризацию принадлежащего налогоплательщика имуществу (порядок проведения инвентаризации при налоговой проверки утверждается мин финн РФ)
Определять суммы налогов подлежащие уплате налогоплательщиком расчетным путем на основании имеющийся у них информации о налогоплательщики а так же об иных аналогичных налогоплательщиков в случаях отказа допустить должностных лиц налогового органа к осмотру помещений и территорий используемых налогоплательщиком для извлечения дохода непредставление налоговому органу необходимых для расчета налогов документов, отсутствие учета доходов и расходов или ведение учета с наращением установленного порядка приведшего к невозможности начислить налоги
Требовать от налогоплательщиков устранения выявленных нарушений законодательства и контролировать выполнения указанных требований
Взыскивать недоимки а так же пени штрафы в случаях и порядке установленным налоговым кодексом
Требовать от банков документы подтверждающие факт списания со счетов налогоплательщика сумм налогов сборов пеней и штрафов и перечисления этих сумм
Привлекать для проведения налогового контроля специалистов экспертов и переводчиков
Вызывать в качестве свидетелей лиц которым могут быть известны обстоятельства имеющие значения для проведения налогового контроля
Заявлять ходатайства об аннулировании или о приостановлении действия лицензий на право осуществления определенных видов деятельности
Предъявлять в суды иски: а) о взыскания недоимки пени и штрафов в случаях предусмотренных НК РФ б) о возмещении ущерба причиненному государству в следствии неправомерных действий банка по списанию денежных средств со счета налогоплательщика после получения решений налогового органа о приостановлении операции в) о досрочном расторжении договора об инвестиционном налоговом кредите
Обязанности налоговых органов Ст 32 НК РФ налоговые органы обязаны:
соблюдать законодательство о налогах и сборах
осуществлять контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах
вести в установлен порядке учет организации и физических лиц
бесплатно информировать налогоплательщиков о действующих налогах и сборах в законодательстве нормативно правовых актов в порядке исчисления и уплаты налогов правах и обязанностях налогоплательщика полномочиях налоговых органов, а так же представлять формы налоговых деклараций и разъяснять порядок их заполнения.
Руководствоваться письменными разъяснениями мин финна по вопросам применения законодательства РФ по налогам и сборам
Сообщать налогоплательщикам при их постановке на учет в налоговом органам сведения о реквизитах соответствующих счетов федерального казначейства а так же доводить сведения об изменении реквизитов этих счетов и иные сведения необходимые для заполнения поручений на перечисление налогов сборов пеней и штрафов в бюджет РФ
Принимать решение о возврате налогоплательщику излишне уплаченных или излишне взысканных сумм налогов сборов пеней штрафов и направлять на основании этих решений поручения органом федерального казначейства для исполнения, осуществлять зачет сумм излишне взысканных или уплаченных налогов пеней штрафов
Соблюдать налоговую тайну и обеспечивать ее сохранение
Направлять налогоплательщику копии акта налоговой проверки и решения налогового органа а так же в случаях предусмотренных НК налоговое уведомление или требование об уплате налога
Предоставлять налогоплательщику по его запросам справки о состоянии расчетов указанного лица по налогом сборам пеням штрафам и тому подобное данная справка предоставляется в течении 5 дней.
Осуществлять по заявлению налогоплательщика совместную сверку сумм уплаченных налогов.
По заявлению налогоплательщика выдавать копии решений принятых налоговым органом в отношении этого налогоплательщика
Если в течении 2х месяцев со дня истечения срока исполнение требования об уплате налога на основании решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения налогоплательщик не уплатил в полном объеме указанный в данном требовании суммы недоимки размер которой содержит признаки преступления. Налоговые органы обязаны в течении 10 дней со дня выявления со дня обстоятельств направить материалы в ОВД для решения вопроса о возбуждении уголовного дела.
Полномочия финансовых органов в области налогов и сборов
МИН ФИН РФ дает письменное разъяснение по вопросам применения законодательства РФ о налогах и сборах, так же утверждает формы расчетов по налогам формы налоговых деклараций а так же порядок их заполнения. (федер)ф
Финансовые органы субъектов РФ и муниципальных образований дают письменное разъяснение по вопросам применения. Соответственно законодательства субъекта РФ о налогах и сборах и нормативных правовых актов муниципальных образований о местных налогах и сборах (регион)
В течении 2 месяцев со дня поступления запроса финансовые органы дают письменно разъяснение в пределах своей компетенции.
Полномочия органов внутренних дел
По запросу налоговых органов участвуют в проводимых налоговыми органами в выездных налоговых проверках.
При выявлении обстоятельств, требующих совершения действий отнесенных налоговым кодексом к полномочию налоговых органов органы внутренних дел обязаны в десятидневный срок со дня выявления указанных обстоятельств направить материал в налоговый орган для принятия по ним решениям.
Налоговое обязательство и его исполнение
Обязанность по уплате налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога (появление и наличие объекта налогообложения).
Обязанность по уплате налога прекращается:
С уплатой налога
Со смертью физического лица (задолженность по имущественным налогам погашается наследниками в пределах стоимости наследственного имущества)
С ликвидацией организации после проведения всех расчетов с бюджетной системой в соответствии со Ст49 НК РФ.
С возникновением иных обстоятельств с которыми законодательство связывает прекращение обязанности оп уплате соответствующего налога (отмена налога)
Налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога за налоговый период исходя из налоговой базы налоговой ставки налоговых льгот.
Если обязанность по исчислению суммы налога возложена на налоговый орган то он не позднее 30 дней до наступлении срока платежа направляет налогоплательщику налоговое уведомление. В налоговом уведомлении должны быть указаны размеры налогов расчет налоговой базы срок уплаты налогового уведомления может быть передано лично под расписку либо заказным письмом. Налоговое уведомление считается полученным по истечении 6 дней с даты направления заказного письма.
Исполнение обязанность по уплате налога и сбора Ст 45 НК РФ
Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога в срок или досрочно.
Взыскание налогов в судебном порядке.
С организации которой открыт лицевой счет (бюджетные организации)
В целях взыскания недоимки числящийся более 3х месяцев за организациями, являющиеся дочерними зависимыми когда на счета в банках преобладающих участвующих обществ поступает выручка за реализуемые товары дочерних зависимых организаций. И на оборот .
С организацией или индивидуального предпринимателя (ИП) если их обязанность по уплате налога основана на изменении налоговым органом юридической квалификации сделки или статуса и характера деятельности этого налогоплательщика. (притворная сделка оформляется договор дарения а идет продажа,)
Обязанность по уплате налога считается исполненной
С момента предъявления в банк поручения при наличии на счете достаточного денежного остатка на день платежа
С момента отражения на лицевом счете организации операции по перечеслению налога (бюджетные организации)
Со дня внесения физическим лицом в банк наличных денежных средств для перечисления соответствующих налогов
Со дня внесения налоговым органом решения о зачете излишне уплаченных сумм в счет исполнения обязанности по уплате соответствующего налога.
Со дня удержания сумм налоговым агентом.
Обязанность по уплате налога не признается исполненной в следующих случаях:
Не правильное указание налогоплательщиком реквизитов в поручении на перечисление суммы налогов.
Если на день предъявления налогоплательщиком в банк поручения, налогоплательщик имеет не исполненные требования которые исполняются в первоочередном порядке и если на этом счете нет достаточного остатка для удовлетворения всех требований.
Не исполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, направления налоговым органом требования об уплате налогов.
07,03,2012
Требования об уплате налога должно быть использовано в течении 10 дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период не указан в этом требовании.
Требования об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее 3х месяцев со дня появления недоимки, а по результатам налоговой проверки должно быть направлено налогоплательщиком в течении 10 дней с даты вынесения соответствующего решения.
Взыскание налога по решению налогового органа производятся путем направления в банк поручение налогового органа на списание и перечисление в бюджетную систему необходимых денежных средств со счетов налогоплательщиков.
Решение о взыскании принимается после истечения установленного в требовании срока, но не позднее 2х месяцев после истечения указанного срока об уплате налога. Решение о взыскании принятое после истечения указанного срока считается не действительным и исполнению не подлежит.
В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с иском о взыскании с налогоплательщика причитающийся суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течении 6 месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога.
В случае невозможности вручения решения о взыскании оно направляется по почте заказным письмом. И считается полученным по истечении 6 дней.
Поручение налогового органа подлежит безусловному исполнения банка после списания средств:
По исполнительным документам для удовлетворения требования о возмещении вреда причиненного жизни и здоровью а так же требований о взыскании алиментов.
Для расчетов по выплате выходных пособий оплате труда и по выплате вознаграждений по авторскому договору
Поручение должно содержать указания на те счета налогоплательщика с которого должно быть перечисление налога и сумму подлежащую перечислению.
Не производится взыскание налога с депозитного счета налогоплательщика.
При недостаточности или отсутствия денежных средств на счетах налогоплательщика поручение налогового органа исполняется банком по мере поступления денежных средств на эти счета.
При взыскании налога налоговым органом может быть применено приостановление операций по счетам налогоплательщика.
Приостановление операций по счетам применяется для обеспечения исполнения решения о взыскании налога.
При наличии решения о приостановлении операции по счетам банк не вправе открывать этому налогоплательщику новые счета.
При недостаточности или отсутствии денежных средств на счетах налогоплательщика налоговый орган в праве взыскать налог за счет иного имущества налогоплательщика. За счет имущества организации или индивидуального предпринимателя. Ст 47 НК РФ
Взыскание налога за счет имущества налогоплательщика производится по решению руководителя налогового органа путем направления в течении 3х дней с момента нанесения такого решения постановление судебному приставу исполнителю.
Решение о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика принимается в течении 1 года после стечения срока исполнения требования об уплате налога.
Постановление взыскания налога за счет имущества налогоплательщика должно содержать:
Фамилию имя отчество должностного лица и наименование налогового органа выдавшего указанное постановление
Дату принятия и номер решения руководителя налогового органа о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика
Наименование и адрес налогоплательщика либо Ф И О налогоплательщика паспортные данные адрес постоянного места жительства налогоплательщика на чье имущество обращается взыскание
Резолютивную часть решения руководителя налогового органа о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика.
Дату вступления в силу решения руководителя налогового органа о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика
Дату выдачи указанного постановления. Заверяется гербовой печатью.
Исполнительные действия должны быть совершены в двухмесячный срок со дня поступления указанного постановления судебного пристала.
Взыскание налога за счет имущества налогоплательщика производится последовательно в отношении :
Наличных денежных средств и денежных средств в банках
Имущество не участвующее не посредственно в производстве продукции в частности ценных бумаг валютных ценностей не производственных помещений предметов дизайна служебных помещений.
Готовой продукции (товаров) а так же иных материальных ценностей не участвующих и не предназначенных для непосредственного участия в производстве.
Сырья и материалов, предназначенных для непосредственного участия в производстве, а так же станков оборудования здании сооружений и других основных средств
Имущество переданного по договору владения в пользование или распоряжении другим лицам без перехода прав собственности на это имущество. Если для обеспечения исполнения обязанности по уплате налога такие договоры расторгнуты или признаны не действительными в установленном порядке
Другого имущества за исключением предназначенного для повседневного личного пользования индивидуальным предпринимателям или членам его семьи, определяемого в соответствии с законодательством РФ.
В случае взыскания налога за счет имущества, не являющегося денежными средствами налогоплательщика, обязанность по уплате налога считается исполненной с момента реализации имущества налогоплательщика и погашения налогоплательщика за счет вырученных сумм.
|
На налогоплательщика плательщика сборов, налогового агента. |
|
В срок установленный законодательством или досрочно |
А) налоговый орган направляет налогоплательщику требования об уплате налога, пени, штрафа.
Б) требования об уплате налога, пени, штрафа должно быть исполнено |
А) Не позднее 3х месяцев со дня выявления недоимки. В течении 10 дней с даты вступления в силу решения по результатам проверки. Б) в течении 10 дней с даты получения |
А) решение о взыскании недоимки пени штрафа , которое доводится до налогоплательщика Б) решение о приостановлении операции по счетам не ранее принятия В) поручение налогового органа в банк на перечисление суммы налога с расчетного счета налогоплательщика |
А)Не позднее 2х месяцев после истечения указанного срока. В течении 6 дней после вынесения решения Б)Не ранее принятия решения о взыскании недоимки
В) в течении 1 месяца со дня принятия решения о взыскании недоимки пени штрафа |
А) руководитель налогового органа принимает решение о взыскании налога за счет имущества Б) постановлении взыскания налога за счет имущества налогоплательщика |
А) в течении 1 года после истечения срока исполнения требования оп уплате налога.
Б) в течении 3х дней с момента вынесения решения |
|
В течении 2х месяцев со дня поступления к ним указанного постановления |
Налоговая декларация налоговый контроль
Декларация налоговая – это письменное заявление налогоплательщика о данных служащих основанием для исчисления и уплаты налога.
Не подлежат представлению к декларации по тем налогам по которым налогоплательщики освобождены от обязанности по их уплате в связи с применением спец налоговых режимов
Налоговая декларация представляется по месту учета налогоплательщика на бумажном носителе или в электронном виде. Налогоплательщики в праве представить документы, которые должны прилагаться к налоговой декларации в электронном виде. Налогоплательщики среднесписочная численность работников которых превышает 100 человек за календарный год представляют деклорации в электронном виде если иной порядок не предусмотрен законодательством РФ (документы относящиеся к ГОС тайне).
Налоговая декларация представляется налогоплательщиком лично, через представителя либо направлено почтой ( с описью вложения), передано по теле комуникационым каналам связи. Налоговый орган не в праве отказать принятии налоговой декларации (по установленной форме) и обязан проставить на копии налоговой декларации отметку о принятии на бумажном носителе либо передать квитанцию о приеме в электронном виде при отправки почтой декларации днем представления в налоговую считается дата отправки. При передачи декларации по теле-камуникационым каналам связи днем ее представления считается день ее отправки
Декларация представляется с указанием ИНН если иное не предусмотрено налоговым кодексом. Налогоплательщик подписывает декларацию подтверждая достоверность и полноту сведений в налоговой декларации если подписывает уполномоченный представитель то указывается основание представительства и прикладывается документ подтверждающего наличие полномочий на подписание налоговой декларации.
Декларация представляется в установленные законодательством о налогах и сборах сроке.
В форма и порядок заполнения декларации утверждаются мин финном РФ.
Налоговая декларация Ст 80 НКРФ
Внесение изменений в налоговую декларацию Ст 81 НКРФ
При обнаружении налогоплательщиком в поданной им декларации ошибок, приводящих к занижению суммы налога подлежащей уплате налогоплательщик обязан внести необходимые изменения в декларацию. Перерасчет налоговой базы и суммы налога производится за период в котором были совершены указанные ошибки. Уточненная налоговая декларация представленная после истечения установленного срока подачи декларации не считается представленной с нарушением срока.
Если уточненная декларация сдается до истечения срока подачи налоговой декларации она считается поданной в день сдачи уточненной налоговой декларации.
Если уточненная налоговая декларация представляется в налоговый орган после истечения срока подачи декларации но до истечения срока уплаты налога то налогоплательщик освобождается от ответственности. Если налоговая декларация была представлена до момента когда налогоплательщик узнал об обнаружении налоговым органом об ошибки ( приводящих к занижению налога), либо о назначении выездной налоговой проверки так же освобождается от ответственности. Если уточненная декларация представляется после истечения срока подачи налоговой декларации и срока уплаты налога то налогоплательщик освобождается от ответственности при условии что до представления уточненной в налоговую декларацию он уплатил недостающую сумму налога и соответствующие ей пени. Если налогоплательщикам представляется уточненная налоговая декларация после проведения выездной налоговой проверки результатом которой не были обнаружены ошибки приводящие к занижению суммы налога подлежащему уплате.
При обнаружении налоговым агентом ошибок приводящих к занижению или завышению суммы налога. Налоговый агент обязан внести изменения и представить налоговый орган уточненный расчет – должен содержать данные только в отношении тех налогоплательщиков в отношении которых обнаружены ошибки
Налоговый контроль
Ст82 НКРФ
Налоговый контроль проводится должностными лицами налоговых органов в пределах своей компетенции (смотри права налоговых органов)
Виды проверок Ст87 НКРФ
Виды налоговых проверок
Камеральная налоговая проверка
Выездная налоговая проверка
Целью налоговых проверок является контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах правильностью исчисления удержания и полнотой уплаты налога.
Камеральная налоговая проверка Ст88 НКРФ
Камеральная налоговая проверка проводится по месту нахождения налогового органа на основании декларации и документов представленных налогоплательщиком а так же других сведений имеющихся у налогового органа.
Камеральная проверка проводится без какого либо специального разрешения ( решения налогового руководителя) в течении 3х месяцев со дня представления налоговой декларации.
Если камеральной налоговой проверкой выявлены ошибки или противоречия между сведениями, то об этом сообщается налогоплательщику с требованием представить течении 5 дней необходимые пояснения или внести соответствующее исправление в установленный срок
Налогоплательщик, представляющий пояснения в праве дополнительно представить выписки из регистров бух учета и иные документы подтверждающие достоверность данных внесенных в декларацию.
Лицо проводящие камеральную проверку обязано рассмотреть пояснения налогоплательщика и если после этого налоговый орган установит факт совершения налогового правонарушения то должностные лица налоговых органов обязаны составить акт налоговой проверки в течении 10 дней со дня окончания проверки
При проведении камеральной проверки налоговые органы в праве истребовать у налогоплательщиков использующие налоговые льготы документы подтверждающие право на эти налоговые льготы.
При проведении камеральной проверки налоговый орган не вправе истребовать у налогоплательщика дополнительные сведения и документы если представления таких документов вместе с налоговой декларацией не предусмотрена налоговым кодексом.
При подачи декларации по НДС в которой заявлены права на возмещение налога камеральная проверка. Проводится в особом порядке в соответствии с налоговым кодексом налоговый орган в праве истребовать у налогоплательщика документы подтверждающие в соответствии со Ст72 правомерность налоговых вычетов в соответствии со Ст72 НКРФ
При проведении камеральной проверки по налогам связанным с использованием природных ресурсов налоговые органы в праве истребовать у налогоплательщика иные документы являющиеся основанием исчисления таких налогов.
Выездная проверка Ст89 НКРФ
Выездная налоговая проверка проводится на территории налогоплательщика на основании решения руководителя налогового органа.
Решение о проведении выездной налоговой проверки выносит налоговый орган по месту нахождения налогоплательщика
Решение о проведении выездной налоговой проверки должно содержать следующие сведения:
Полное и сокращенное наименование либо Ф И О налогоплательщика
Предмет проверки
Периоды, за которые проводится проверка
Должности фамилии и инициалы сотрудников налогового органа, которым заключается проведение проверки
Выездная налоговая проверка в отношении одного налогоплательщика может проводиться по одному или нескольким налогам
Предметом выездной налоговой проверки является правильность исчисления и своевременность уплаты налогов. В рамках выездной налоговой проверки может быть проверен период не превышающей 3х календарных лет предшествующий году, в котором вынесено решение о проведении проверки
Налоговые органы не в праве проводить в отношении одного налогоплательщика более 2х выездных налоговых проверок в течении календарного года. (исключение принятие решения о необходимости проведения выездной налоговой проверки сверх указанного ограничения)
Выездная налоговая проверка не может продолжаться более 2х месяцев (может быть продлена до 4х месяцев, а в исключительных случаях до 6 месяцев)
В рамках выездной налоговой проверки налоговый орган в праве проверять деятельность филиалов и представительств налогоплательщиков. (при проведении самостоятельной выездной налоговой проверки филиалов и представительств срок проверки не может превышать 1 месяц)
Срок проведения выездной налоговой проверки исчисляется со дня вынесения решения о назначении проверки и до дня составления справки о проведенной проверки.
Руководитель налоговой орана в праве приостановить проведение выездной налоговой проверки для :
истребования документов в соответствии с пунктом 1 статьи 93.1 НКРФ
получении информации от иностранных государственных органов в рамках международных договоров РФ
проведение экспертиз
перевода на русский язык документов представленных налогоплательщиком на иностранном языке. Приостановление выездной налоговой проверки по основанию указанном в подпункте 1 допускается не более 1 раза по каждому лицу, у которого истребуется документ. Общий срок приостановления проведения выездной налоговой проверки не может превышать 6 месяцев
На период действия срока приостановления проведения выездной налоговой проверки приостанавливаются действия налогового органа по истребованию документов у налогоплательщиков, которому в этом случае возвращаются все подлинники, истребованные при проведении проверки. За исключением документов полученных в ходе выемки, а так же приостанавливаются действия налогового органа на территории налогоплательщика, связанные с указанной проверки.
Повторной выездной налоговой проверкой налогоплательщика признается выездная налоговая проверка, проводимая независимо от времени проведения предыдущей проверки по тем же налогам и за тот же период. Повторная выездная налоговая проверка может проводиться:
вышестоящему налоговому органу – в порядке контроля за деятельностью налогового органа проводившего проверку.
Налоговым органом ранее проводившем проверку – в случае предоставления налогоплательщика уточненной налоговой декларации, в которой указаны сумма налога в размере меньшем ранее заявленного (период за который представлена уточненная налоговая декларация)
Выездная налоговая проверка, осуществляемая в связи с реорганизацией или ликвидацией организации налогоплательщика, может проводиться не зависимо от времени проведения и предмета предыдущей проверки.
Налогоплательщик обязан обеспечить возможность должностных лиц налоговых органов проводящих выездную налоговую проверку ознакомиться с документами с исчислениями и уплаты налогов. Истребуемые документы представляются в виде заверенных представляемым лицом копий (печать подпись). Документы представляются в течении 10 дней со дня вручения соответствующего требования. Если проверяемое лицо не имеет возможности представить истребуемый документ в течении 10 дней оно в течении дня следующего за днем получения требования письменно уведомляет налоговый орган о невозможности представить документ в указанные сроки с указанием причин и о сроках в которые проверяемое лицо может представить истребуемые документы. В течении 2х дней со дня получения такого уведомления налоговый орган продляет сроки предоставления документов или отказывает в продлении сроков о чем выносится отдельное решение. Отказ от представления документов или предоставления с опозданием влекут ответственность установленной статьей 126 налогового кодекса. В случае отказа предоставить документы должностное лицо налогового органа производит выемку необходимого документа в порядке статьей 94 предусмотренной НКРФ
При необходимости налоговые органы осуществляющие проверку могут проводить инвентаризацию имущества осмотр производственных складских торговых и иных помещений используемых налогоплательщиком для извлечения дохода. Либо связан с объектами налогообложения (порядок установлен Ст92НКРФ)
При наличии достаточных оснований полагать что документы свидетельствующие о совершенном правонарушении могут быть изменены сокрыты уничтожены. Производится выемка этих документов (порядок установлен Ст94НКРФ)
В последний день проведения налоговой проверки проверяющий обязан составить справку о проведенной проверки, в которой фиксируется предмет проверки, сроки проведения и обязан вручить ее налогоплательщику или его представителю. В случае если налогоплательщик уклоняется от получения справки, то указанная справка направляется налогоплательщику заказным письмом
Оформление результатов налоговой проверки
Ст100 НКРФ
По результатам выездной налоговой проверки в течении 2х месяцев со дня составления справки о проведенной выездной налоговой проверки налоговым органом должен быть составлен в установленной форме акт налоговой проверки
Акт подписывается лицами, проводившими соответствующую проверку и проверяемым лицом либо его представителем
В акте налоговой проверки указывается
дата акта налоговой проверки (подписывают)
полная и сокращенная наименование либо ФИО проверяемого лица
ФИО проводивших проверку их должности с указанием налогового органа, который они представляют
Дата и номер решения руководителя налогового органа о проведении проверки
Дата представления в налоговый орган декларации и иных документов (для камеральной налоговой проверки)
Перечень документов представленных проверяемым лицом в ходе налоговой проверки
Период за который проведена проверка
Наименование налога в отношении которого проводилась налоговая проверка
Даты начала и окончания налоговой проверки
Адрес места нахождения организации или мета жительства физического лица
Сведения о мероприятиях налогового контроля проведенные при осуществлении налоговой проверки
Документально подтвержденные факты наущения законодательства о налогах и сборах выявленное в ходе проверки или запись об отсутствии таковых
Выводы и предложения по устранению выявленных нарушений и ссылки на статьи налогового кодекса если налоговым кодексом предусмотрена ответственность за данное нарушение
Формы требования к составлению акта устанавливается ФНС России
В течении 5 дней с даты акта он должен быть вручен проверяющему лицу.
В течении 15 дней со дня получения акта налоговой проверки проверяемое лицо в праве представить письменные возражения по указанному акту в целом или по его отдельным положениям так же он в праве приложить письменное возражение документы (заверенные копии) подтверждающие обоснованность своих возражений.
Ст101НКРФ – внесение решения по результатам рассмотрения материалов по налоговой проверки.
Решение руководителя налогового органа проводившего налоговую проверку должно быть принято в течении 10 дней со дня истечения срока представления о возражении.
Руководитель налогового органа извещает о времени и места рассмотрения материалов налоговой проверки налогоплательщика в отношении, которого проводилась эта проверка.
Перед рассмотрением материалов налоговой проверки руководитель налогового органа должен
обязан объявить, кто рассматривает дело и материалы, какой проверки подлежат рассмотрению
установить факт явки лиц приглашенных для участия в рассмотрении дела в случае не явки этих лиц руководитель налогового органа выясняет, извещены ли они в установленном порядке и принимает решение о рассмотрении материалов в отсутствии этих лиц либо отложении рассмотрении
в случае участи я представителя проверяемого лица, проверить полномочие этого представителя.
Разъяснить лицам, участвующим в процедуре рассмотрения их права и обязанности
При рассмотрении материалов налоговой проверки может быть оглашен акт налоговой проверки и иные материалы мероприятия налогового контроля, а так же письменные возражения проверяемого лица.
В ходе рассмотрения материалов налоговой проверки руководитель налогового органа:
устанавливает, совершало ли лицо в отношении, которого был составлен акт налоговой проверки нарушения законодательств о налогах и сборах
устанавливает, образует ли выявленные нарушения состав налогового правонарушения
устанавливает, имеются ли основания для привлечения лица к ответственности за совершения налогового правонарушения
выявляет обстоятельства исключающие вину либо обстоятельства смягчающие или отягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения.
В случае необходимости получения необходимых доказательств для подтверждения факта совершения о нарушении или отсутствие таковых руководитель налогового органа в праве вынести решение о проведении дополнительных мероприятий налогового контроля (на срок более 1 месяца). В решении о назначении дополнительных мероприятий доп. контроля излагаются обстоятельства вызвавшие необходимость данных мер указывается в срок и конкретная форма их проведений (встречные проверки допрос свидетеля проведение экспертизы)
По результатам рассмотрения материалов проверки выносится решение руководителем налогового органа о привлечении налогоплательщика к ответственности либо отказе
В решении о привлечении к ответственности излагается обстоятельства совершенного правонарушения так как они установлены проведенной проверкой со ссылкой на документы и иные сведения, подтверждающие указанные обстоятельства, так же доводы приводимые лицом в отношении которого проводилась проверка в свою защиту и результаты проверки этих доводов. В решении отражаются статьи НК РФ на основании которых привлекается налогоплательщик к ответственности и применяемые меры ответственности. Так же указывается размер выявленной недоимки соответствующих пеней, а так же подлежащий уплате штраф. В решении об отказе привлечения налогов ответственности фиксируются основания для данного отказа. В решении о привлечении налогоплательщика к ответственности указывается срок в течении которого налогоплательщик вправе обжаловать указанное решение порядок обжалования в выше стоящий налоговый орган а так же наименование органа его место нахождение и другие необходимые сведения.
Решение вступает в силу по истечении 10 дней со дня вручения а вручен должен быть в течении 5 дней после дня его внесения. В случае подачи апелляционной жалобы в порядке предусмотренным в ст101.2 НКРФ указанные решение вступает в силу со дня его утверждения выше стоящим налоговым органом.
После вынесения решения о привлечении к ответственности руководитель налогового органа в праве принять обеспечительные меры, направленные на обеспечение возможности исполнения указанного решения. Для принятия обеспечительных мер руководитель налогового органа выносит решение вступающее в силу со дня его внесения и действующее до исполнения решения о привлечения к ответственности либо отмены решения налоговым органом или судом. Обеспечительными мерами могут быть запрет на отчуждение имущества налогоплательщика без согласия налогового органа. Данный запрет производится последовательно в отношении:
недвижимого имущества транспортных средств ценных бумаг предметов дизайна служебных помещений иного имущества и после этого уже готовой продукции сырья и материалов.
Приостановление операций по счетам в банке порядок установлен Ст76 НКРФ
По просьбе налогоплательщика налоговый орган в праве заменить обеспечительные меры (пункт 10) на:
банковскую гарантию
залог ценных бумаг (порядок оформления предусмотрен Ст73НКРФ)
поручительство 3его лица (порядок оформления предусмотрен Ст74НКРФ)
При предоставлении налогоплательщиком банковской гарантии банка с инвестиционным рейтингового агентства включенный в перечень утверждаемый мин финном РФ налоговый орган не в праве отказать налогоплательщику в замене обеспечительных мер.
Копия решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, а так же копии решений о принятии обеспечительных мер вручается лицу, в отношении которого вынесено указанное решение
Не соблюдение должностными лицами налоговых органов требованиями установленным настоящим кодексом может являться основанием для отмены решения налогового органа вышестоящим налоговым органом или судом.
По выявленным налоговым органам нарушениям, за которые физические лица или должностные лица организации подлежат привлечению к административной ответственности должностное лицо налогового органов составляет протокол об административном правонарушении (в пределах своей компетенции)
Налоговые правонарушения и ответственность за их совершения
Ст106 НКРФ
Налоговым правонарушением признается виновно совершенное противоправное деяние налогоплательщика и иных лиц за которые налоговым кодексом установлена ответственность
Ст107 НКРФ
Ответственность за совершение налоговых правонарушений несут организации и физические лица в случаях предусмотренных главами 16 и 18 НКРФ.
Физическое лицо может быть привлечено к ответственности за совершение налоговых правонарушений с 16 летнего возраста Ст108 пункт 1:
Никто не может быть привлечен к ответственности иначе как по основаниям и в порядке которые предусмотрены настоящим кодексом.
Ни кто не может быть привлечен повторно к ответственности за одно и тоже налоговое правонарушение.
Основание для привлечения лица к ответственности является факт совершения нарушения законодательства о налогах и сборах вступивших в силу.
Привлечение организации к ответственности за нарушение ее не освобождает от привлечения должностных лиц имеющих на это оснований административной уголовной или иной ответственности предусмотренными законами РФ.
Привлечение лица к ответственности не освобождает его от обязанности уплатить причитающиеся суммы налога и пени
Лицо считается не виновным пока его виновность не будет доказано. Обязанность по доказыванию возлагается на налоговые органы. Неустранимые сомнения в виновности лица привлекаемого к ответственности толкуются в пользу лица.
Ст109 НКРФ
Лицо не может быть привлечено к ответственности при наличии хотя бы одного из следующих обстоятельств:
Отсутствие события налогового правонарушения
Отсутствие вины лица в совершении налогового правонарушения.
Совершение деяний содержащего признаки налогового правонарушения физическим лицом, не достигшим момента совершения деяния 16 лет.
Истечение срока давности (3 года)
Ст110 НКРФ
Виновным совершении налогового правонарушения признается лицо, совершившее противоправное деяние умышлено или по не осторожности
Налоговое правонарушение признается совершенным умышлено если лицо его совершившее осознавало противоправный характер своих действий (бездействий) желало либо сознательно допускало наступление вредных последствий таких действий.
Налоговое правонарушение признается совершенным по неосторожности если лицо не осознавало противоправного характера своих действий либо вредного характера последствий хотя должно было и могло это осознавать.
Вина организации определяется в зависимости от вины ее должностных лиц либо его представителей действие которых обусловили ее совершение действий данного правонарушения
Ст111
Обстоятельствами, исключающими вину лица в совершении правонарушения признаются:
совершение деяния вследствие стихийного бедствия или других чрезвычайных обстоятельств.
Совершение Деяния налогоплательщиком – физическим лицом, находившимся в момент его совершения в состоянии при котором лицо не могло отдавать себе отчета о его действиях или руководить ими вследствие болезненного состояния. Указанные обстоятельства доказываются предоставлением документов, которые по смыслу содержанию и дате относятся к тому налоговому периоду, в котором совершено налоговое правонарушение.
Выполнение налогоплательщиком письменных разъяснений данных ему либо не определенному кругу лиц финансово налогового или другим уполномоченным органом гос. власти в пределах его компетенции (указанные обстоятельства устанавливаются при наличии соответствующего документа этого органа по смыслу и содержанию относящихся к налоговым периодом, в котором совершено налоговое правонарушение
Иные обстоятельства, которые могут быть признаны судом или налоговым органом исключающим вину лица в совершении налогового правонарушения
При наличии перечисленных обстоятельств лицо не подлежит ответственности за совершение правонарушений
Ст112
Обстоятельствами смягчающих ответственность признаются:
совершение правонарушения в следствии стечения тяжелых личных или семейных обстоятельств
совершения правонарушения под влиянием угрозы принуждения либо в силу материально служебной или иной зависимости
тяжелое материальное положение физического лица привлекаемого к ответственности за совершения налогового правонарушения.
иные обстоятельства, которые судом или налоговым органом могут быть признаны смягчающе ответственными
обстоятельства отягчающим ответственность признается совершение налогового правонарушения лицом ранее привлекаемым к ответственности за аналогичным правонарушением
лицо с которого взыскана налоговая санкция считается подвергнутым этой санкцией в течении с момента вступления в силу в течении 12 месяцев бла бла бла. Обстоятельства смягчающие или отягчающие ответственность устанавливаются судом или налоговым органом рассматривающим дело и учитывается при применении налоговых санкций.
Ст113 НКРФ
Срок давности привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения
Лицо не может быть привлечено к ответственности если со дня совершения налогового правонарушения и до момента вынесения привлечения к ответственности истечет 3 года. Исчисление срока давности со следующего дня после окончания соответствующего налогового периода применяется в отношении налоговых правонарушений предусмотренных статьями 120 и 122 НКРФ.
в течении срока давности приостанавливается если лицо привлекаемое к налоговой ответственности за налоговое правонарушение активно противодействовало выездной проверки что стало не преодолимым препятствием для ее проведения и налоги для уплаты в бюджет (составляется акт о противодействии)
Ст114 НКРФ
Налоговая санкция это мера ответственности за совершение налогового правонарушения.
Налоговые санкции устанавливаются и применяются в виде денежных взысканий в размерах предусмотренных главами 16 и 18 НКРФ
При наличии хотя бы одного смягчающего обстоятельства размер штрафа подлежит уменьшению не менее чем в 2 раза.
При наличии отягчающего обстоятельства размер штрафа увеличивается на 100%
При совершении одним лицом 2х и более налоговых правонарушений санкции взыскиваются за каждое правонарушение в отдельности
Ст115 НКРФ
Срок исковой давности взыскания штрафов.
Налоговые органы могут обратиться в суд с иском о взыскании штрафов в порядке и сроке предусмотренными Ст46 и Ст47 НКРФ.
Глава 16 виды налоговых правонарушений и ответственность за их совершение
Ст116 НКРФ
Нарушение порядка постановки на учет в налоговом органе
Нарушение срока подачи заявления о постановке на учет в налоговом органе – штраф 10000 рублей.
Ведение деятельности без постановки на учет в налоговом органе – штраф 10% от доходов но не менее 40000 рублей (КоАП Ст15.3 пункт 1)
Ст118 НКРФ
Нарушение срока представления сведений об открытии и закрытии счета в банке:
Нарушение срока представления в налоговый орган информации об открытии или закрытии счета в банке влечет взыскание штрафа в размере 5000 рублей.
3 Положение данной статьи применяется также в отношении участника договора инвестиционного товарищества – управляющего товарища (Ст15.4 штраф от 1000 до 2000 рублей КОаП)
Ст119 НКРФ
Не представление налоговой декларации
Не представление в срок налоговой декларации – штраф 5% не уплаченной суммы налога за каждый полный и не полный месяц со дня установленного для ее представления, но не более 30% от указанной суммы и не менее 1000 рублей. (Ст15.5 КоАП от 300 до 500 рублей)
Не представление управляющим товарищем в установленный срок расчета финансового результата – штраф 1000 рублей за каждый полный или не полный месяц мо дня установленного для его представления
Ст119.1 НКРФ
Нарушение установленного способа предоставления налоговой декларации. Не соблюдение порядка представления налоговой декларации в электроном виде влечет взыскания штрафа в размере 200 рублей.
Ст119.2 НКРФ
Представление в налоговый орган управляющим товарищем расчета финансового результата содержащего не достоверные сведения:
Штраф 40000 рублей
Те же деяния совершенные умышлено штраф 80000 рублей
Ст120НКРФ
Грубое нарушение правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения
Грубое нарушение правил учета доходов и (или) расходов и (или) объектов налогообложения. Если эти деяния совершены в течении 1 налогового периода штраф 10000 рублей
Те же деяния более 1 налогового периода штраф 30000 рублей
Те же деяния, если повлекли занижение налоговой базы, влекут взыскание штрафа в размере 20% от суммы не уплаченного налога, но не менее 40 тысяч рублей. Под грубым нарушением правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения понимается:
отсутствие первичных документов
отсутствие счетов фактур
отсутствие регистров бухучета
отсутствие налогового учета
систематическое 2 раза и более в течении года (не своевременное или не правильное отражение на счетах бухгалтерского учета в регистрах налогового учета в отчетность хозяйственных операций денежных средств материальных ценностей не материальных активов и финансовых вложений налогоплательщиков) (КоАП Ст15.11 от 2000 до 3000 рублей исковая давность 2 месяца)
Ст122 НКРФ
Не уплата или не полная уплата сумм налога
Не уплата или не полная уплата сумм налога в результате занижения налоговой базы иного не правильного исчисления налога или других не правомерных действий бездействие, если такое деяние не содержит признаков налогового правонарушения предусмотренного Ст129.3 влекут взыскание штрафа в размере 20% от неуплаченной суммы налога.
Те же деяния совершенные умышлено влекут штраф в размере 40% от суммы не уплаченного налога. Не признается правонарушением не уплата или не полная уплата ответственным товарищам, если в результате занижения налоговой базы иного не правильного исчисления налога на прибыль, если они вызваны сообщением не достоверных данных иным участником консолидированной группы.
Ст122.1 НКРФ
Сообщение участникам консолидированной группы ответственному товарищу не достоверных данных приведшее к неуплате или не полной уплате налога – штраф 20% от неуплаченной суммы налога
Те же деяния совершенные умышлено штраф 40% от неуплаченной суммы налогов
Ст123 НКРФ
Не выполнение налоговым агентом обязанности по удержанию или перечислению налогов. Штраф в размере 20% от суммы подлежащей удержанию и (или) перечислении
Ст125 НКРФ
Не соблюдение порядком владения, пользования и или распоряжение имуществом на котором наложен арест или приняты обеспечительные меры в виде залога. Штраф 30000 рублей.
Ст126 НКРФ
Не предоставление налоговому органу сведений необходимых для осуществления налогового контроля
Не предоставление в установленный срок - штраф 200 рублей за каждый не представленный документ. Отказ в представлении штраф 10000 рублей (КоАП Ст15.6 от 100 до 500 рублей)
Ст128 НКРФ
Ответственность свидетелей.
Не явка либо уклонение от явки лица вызываемого по делу о налоговом правонарушении в качестве свидетеля влечет взыскание штрафа в размере 1000 рублей. Не правомерный отказ свидетеля от дачи показаний равно дачи заведомо ложных показаний влечет взыскание штрафа в размере 3000 рублей.
Ст129 НКРФ
отказ эксперта переводчика или специалиста от участия в проведении налоговой проверки дача заведомо ложного заключения или осуществление за ведомо ложного перевода
Отказ эксперта переводчика или специалиста от участия в проведении налоговой проверки влечет взыскание штрафа в размере 500 рублей
Дача экспертом заведомо ложного заключения или переводчиком ложного перевода влечет взыскание штрафа в размере 5000 рублей.
129.1
Не правомерное сообщение сведения налоговому органу
Не правомерное не сообщение сведений, которые это лицо сообщить налоговому органу при отсутствие признаков налогового правонарушения предусмотренной Ст126 НКРФ влечет взыскание штрафа в размере 5000 рублей
Те же деяния совершенные повторно в течение календарного года влекут штраф 20000 рублей
Ст129.2
Нарушение порядка регистрации игорного бизнеса
Нарушение порядка регистрации в налоговых органах влечет взыскание штрафа в трехкратном размере ставки налога на игорный бизнес.
Те же деяния совершенные более 1 раза штраф в 6 кратном размере ставки налога на игорный бизнес.
Ст129.3
Не уплата или не полная уплата сумм налога в результате применения в целях налогообложения контролируемых сделках условий не сопоставимых с коммерческими и финансовыми условиями сделок между лицами не являющимися взаимозависимыми
Влечет взыскание штрафа в размере 40% от неуплаченной суммы налога, но не менее 30000 рублей
Налогоплательщик освобождается от ответственности, если документально обоснует уровень цен по контролируемым сделкам
Ст129.4 НКРФ
Не правомерное не предоставление уведомления о контролируемых сделках или предоставление не достоверных сведений штраф 5000 рублей.