4. Экономические факторы, влияющие на величину прибыли. Факторный анализ прибыли от продаж.
Факторный анализ прибыли начинают с прибыли от продаж. Рассчитывают влияние основных факторов на изменение прибыли.
Для
анализа используют:
В процессе анализа необходимо оценить эффективность функционирования предприятия и использование материальных ресурсов.
Задачи анализа:
Изучить выполнение плана и динамику прибыли;
Измерить влияние факторов на размер прибыли;
Выявить резервы роста прибыли.
Методика анализа.
Прибыль от продаж = Валовой доход – Издержки обращения
Уровень
рентабельности =
* 100
Изменение прибыли = Прибыль фактическая – Прибыль по плану
Расчет влияния факторов на изменение прибыли:
1.
=
2.
=
3.
=
Пример:
Показатели |
Плановые |
Фактические |
Изменение |
Товарооборот, тыс. руб. |
18900 |
21300 |
+ 2400 |
Валовой доход, тыс. руб. |
3685,5 |
4047 |
+ 361,5 |
Уровень валового дохода |
19,5 |
19 |
- 0,5 |
Издержки обращения, тыс. руб. |
2797,2 |
3173,7 |
+ 376,5 |
Уровень издержек обращения |
14,8 |
14,9 |
+ 0,1 |
Прибыль от продаж, тыс. руб. |
888,3 |
873,3 |
- 15 |
Рентабельность продаж |
4,7 |
4,1 |
- 0,6 |
Прибыль от продаж по плану:
3685,5 – 2797,2 = 888,3 тыс. руб.
Прибыль от продаж фактическая:
4047 – 3173,7 = 873,3 тыс. руб.
Рентабельность по плану:
888,3 / 18900 * 100 = 4,7
Рентабельность фактическая:
873,3 /21300 *100 = 4,1
Расчет влияния факторов на прибыль от продаж.
Влияние изменения объема реализации товаров:
2400 * 4,7 / 100 = 112,8
Влияние изменения среднего уровня валового дохода:
- 0,5 * 21300 / 100 = -106,5
Влияние изменения уровня издержек обращения:
0,1 * 21300 / 100 = 21,3
Алгебраическая сумма факторов:
112,8 + (-106,5) – 21,3 = -15
Вывод: Товарооборот возрос на 2400 тыс. руб., что увеличило прибыль на 12,8 тыс. руб. Увеличение уровня издержек обращения привело к снижению прибыли на 21,3 тыс. руб. Снижение уровня валового дохода снизило прибыль на 106,5 тыс. руб. В результате план по прибыли недовыполнен на 15 тыс. руб. Резервами роста прибыли являются рост валового дохода и снижение издержек обращения.
5. Анализ прибыли до налогообложения. Оценка чистой прибыли.
Прибыль до налогообложения отличается от прибыли от продаж на сумму прочих доходов и расходов. Поэтому в процессе ее анализа необходимо сопоставить прочие доходы и расходы и отразить их влияние на налогооблагаемую прибыль.
Пример:
Показатели |
Плановые |
Фактические |
Изменение |
Товарооборот, тыс. руб. |
46800 |
49300 |
2500 |
Валовой доход, тыс. руб. |
8143,2 |
8381 |
237,8 |
Уровень валового дохода |
17,4 |
17 |
- 0,4 |
Издержки обращения, тыс. руб. |
6130,8 |
6602,2 |
471,4 |
Уровень издержек обращения |
13,1 |
13,39 |
0,29 |
Прибыль от продаж, тыс. руб. |
2012,4 |
1778,8 |
- 233,6 |
Рентабельность продаж |
4,3 |
3,6 |
- 0,7 |
Прочие доходы, тыс. руб. |
- |
1520 |
1520 |
Прочие расходы, тыс. руб. |
- |
1380 |
1380 |
Налогооблагаемая прибыль, тыс. руб. |
2012,4 |
1918,8 |
- 93,6 |
Расчет влияния факторов на прибыль от продаж.
Влияние изменения объема реализации товаров:
2500 * 4,3 / 100 = 107,5
Влияние изменения среднего уровня валового дохода:
- 0,4 * 49300 / 100 = -137,2
Влияние изменения уровня издержек обращения:
0,29 * 49300 / 100 = 142,97
Алгебраическая сумма факторов:
107,5 + (-197,2) – 142,94 = -232,6
Вывод: Прочие доходы превышают прочие расходы на 140 тыс. руб. Это увеличило налогооблагаемую прибыль. В результате она уменьшилась в сравнении с планом на 93,6 тыс. руб.
Оценка чистой прибыли проводится с учетом целесообразности ее использования. Использование чистой прибыли зависит от ее величины, но если размер чистой прибыли незначителен, то использовать ее на развитие предприятия практически нельзя, т.к. любое развитие требует существенных затрат.
При больших размерах чистой прибыли целесообразно направлять ее в большей степени на развитие, т.к. это обеспечит конкурентоспособность предприятия, рост продаж и улучшение финансового состояния.