2. Анализ производительности труда. Выявление влияния производительности труда на объем товарооборота.

Производительность труда является важнейшим качественным показателем использования трудовых ресурсов. Рост производительности труда обеспечивает рост товарооборота, прибыли, оптимизацию численности работников, экономию фонда оплаты труда.

Задачей данного вида анализа является оценка степени выполнения плана и динамики производительности труда.

Пример:

Найти темп изменения выработки в действующих и сопоставимых ценах. Сделать выводы.

Показатели	1 квартал	2 квартал
Товарооборот, тыс. руб.	23400	25700
Численность работников, чел.	27	28
Выработка, тыс. руб.	866,7	917,86
Индекс цен	-	1,25

Темп изменения выработки в сопоставимых ценах:

917,86 / 866,7 * 100 = 105,9 %

Выработка в сопоставимых ценах:

917,86 / 1,25 = 734,3 тыс. руб.

Темп изменения выработки в сопоставимых ценах:

734,3 / 866,7 * 100 = 84,7 %

Вывод: Выработка в действующих ценах возросла на 5.9 %, но в сопоставимых ценах снизилась на 15,3 %. Рост выработки обеспечен ценовым фактором. Если такая ситуация сохраниться, то может быть принято решение о сокращении персонала.

При анализе производительности труда рассчитывают влияние производительности труда на изменение товарооборота.

3. Значение, задачи и методика анализа фонда оплаты труда. Расчет влияния факторов на изменения фонда оплаты труда.

Фонд оплаты труда является важнейшей статьей издержек обращения и оказывает влияние, как на них, так и на прибыль. В связи с этим торговые предприятия должны контролировать расходование средств на оплату труда, выявлять причины роста фонда оплаты труда (ФОТ) и находить пути оптимизации расходов. Анализ ФОТ производится в сопоставлении с товарооборотом. Оценка расходования средств производиться по уровню ФОТ, кроме того, проводиться факторный анализ ФОТ приемом цепной подстановки.

Уровень ФОТ = * 100

Размер изменения уровня ФОТ = Уровень фактический – Уровень плановый

=

Закон экономики: превышение темпов роста выработки над темпами роста средней заработной платы.

Далее проводится факторный анализ ФОТ.

Пример:

Дать оценку эффективности расходования средств на оплату труда, провести факторный анализ ФОТ методом цепной подстановки.

Показатели	Плановые	Фактические	% выполнения
Товарооборот, тыс. руб.	18500	19200	103,8
Численность, чел.	25	24	96
Выработка, тыс. руб.	740	800	108,1
ФОТ, тыс. руб.	360,75	391,34	108,5
Уровень ФОТ	1,95	2,04	104,6
Средняя заработная плата, тыс. руб.	14,43	16,306	113,1

Изучив показатели плана по труду, отмечаем, что товарооборот за отчетный период перевыполнен на 3,8 %. Перевыполнение было обеспечено с меньшей численностью работников. Это обеспечило прирост выработки в большей степени, чем товарооборота. Выработка возросла на 8,1 %, однако средняя заработная плата за отчетный квартал увеличилась на 13,1%. Следовательно, фонд расходовался не эффективно. Это подтверждает и уровень ФОТ, который в отчетном квартале возрос с 1,95 до 2,04.

Факторный анализ ФОТ. Метод цепной подстановки.

1. Составляем модель с плановыми показателями:

ФОТ₀ = Товарооборот₀ (ТО) * Средняя заработная плата₀ (Ср. з. пл.) / Выработка₀ (В)

2. Составляем модель с влиянием товарооборота:

ФОТ₁ = ТО₁ * Ср. з. пл.₀ / В₀

Влияние изменений товарооборота на ФОТ:

ТО = ФОТ₁ – ФОТ₀

3. Составляем модель с влиянием средней заработной платы:

ФОТ₂ = ТО₁ * Ср. з. пл.₁ / В₀

Влияние изменений средней заработной платы на ФОТ:

Ср. з. пл. = ФОТ₂ –ФОТ₁

4. Составляем модель с влиянием выработки:

ФОТ₃ = ТО₁ * Ср. з. пл.₁ / В₁

Влияние изменений выработки на ФОТ:

В = ФОТ₃ – ФОТ₂

Далее производим анализ показателей таблицы.

1. Изменение абсолютной суммы ФОТ:

391,344 - 360,75 = + 30,594 тыс. руб.

2. Плановый ФОТ (ФОТ₀):

18500 * 14,43 / 740 = 360,75 тыс. руб.

3. ФОТ с влиянием товарооборота (ФОТ₁):

19200 * 14,43 / 740 = 374,4 тыс. руб.

4. Влияние изменения товарооборота на ФОТ:

374,4 – 360,75 = 13,65 тыс. руб.

За счет увеличения товарооборота на 700 тыс. руб. ФОТ увеличился на 13,65 тыс. руб.

5. ФОТ с влиянием средней заработной платы (ФОТ₂):

19200 * 16,306 / 740 = 423,07 тыс. руб.

6. Влияние изменения средней заработной платы на ФОТ:

423,07 – 374,4 = 48,67 тыс. руб.

За счет увеличения средней заработной платы на 1,876 тыс. руб. ФОТ увеличился на 48,67 тыс. руб.

7. ФОТ с влиянием выработки (ФОТ₃):

19200 * 16,306 / 800 = 391,34 тыс. руб.

8. Влияние изменения выработки на ФОТ:

391,34 – 423,07 = -31,73 тыс. руб.

За счет увеличения выработки на 8,1 % ФОТ уменьшился на 31,73 тыс. руб.

9. Находим сумму всех факторов:

13,65 + 48,67 – 31,73 = 30,59 тыс. руб.

Факторный анализ показал, что неэффективное расходование ФОТ связано с необоснованным увеличением средней заработной платы. Дальнейшее повышение заработной платы следует приостановить.